56,57 2

Zasady funkcjonowaniu koni pasywów

1)    po stronie kredytowej zapisujemy stan początkowy (Sp) oraz wsz.elkie zwiększenia składnika bilansu w ciągu roku obrotowego,

2)    obrót kredytowy kont pasywów jest większy lub równy obrotowi debetowemu,

3)    saldo końcowe kom pasywów jest kredytowe (zapisywane dla równowagi po stronic debet) lub nie występuje,

4)    strona debetowa rejestruje zmniejszenie wciągu roku danego składnika bilansu.

Ol_Ktinlo pasywów_£l_

(zmniejszenia)	Stan początkowy Sp) ..+" (zwiększenia)
Obrót debetowy < Sk) Sian końcowy	Obrót kredytowy
Suma kont ruina	Suind kunimi na

138 - Długoterminowe

_Dl_kredyty bankowo_O

operacja gospodarcza	2i	100.-	500,- 100.-	(Sp l!	operacja gospmlarc
Obrót (l)l)	Ski	loo- 50!).-	600;-		Obrót (Ct)
Suma kontrolna		600.	600-		Suma koruKitna

li operacja gospodarcza pierwsza - udzielono jednostce kredyt    100,-

(wzrasta zobowiązanie z lytulu kredytu),

2) operacja gospodarcza druga - splata kredytu    100.-

5.3. Otwieranie i zamykanie kont

Otwarcie i zamknięcie konta wymaga pewnych technicznych działań polegających na:

• przy otwieraniu kont:

a)    wypełnieniu nagłówka (wpisanie nazwy i symbolu cyfrowego konta),

b)    wpisaniu stanu początkowego przyjętego z bilansu:

tpr/y kontach aktywów po stronic debetowej, przy kontach pasywów po stronie kredytowej,

c) wpisaniu. ieśli nie występuje stan początkowy, pierwszej operacji po wodującej /imany składnika bilansu, dla którego otworzono konto.

• przy zamknięciu kont

a) zsumowaniu obrotów debetowych i kredytowych koma, b) wpisaniu salda końcowego po tej stronie, która wykazuje mniejszy uh ról, co powoduje wyrównanie obrotu obu stron do tzw. sum kontro) nych równych większemu obrotowi konta.

UWAGA!

Należy pamiętać, że saldo końcowe zapisane dla równowagi po przeciwnej strona* konia nie przybiera charakteru lej strony. O charakterze salda kodowego, a wiec czy jest debetowe, czy kredytowe decyduje wyższość obrotów konta. I tak, jeśli obroty debetowe wyniosły 300,-,a kredytowe 100,- to saldo końcowe 200,- (300,- - 100,- = 200,-) ma charakter debetowy, ale zapisane będzie dla osiągnięcia równowagi po stronie kredytowej konta.

( dcm praktycznego ujęcia powyższych rozważań rozwiązane zostaną dwu ćwiczenia:

Ćwiczenie 1 ~ — —    -    ----

M,m środków w kasie w Spółce „Omega,, w Warszawie na 1.0l.200x wyniósł 20 000.-'.

W sivizniu miały miejsce następujące operacje gospodarcze powodujące zmiany w Manie .lodków pieniężnych w kasie:

I) podjęto gotówkę z banku na podstawie czeku gotówkowego    5 000.

1) wypłacono gotówkę pracownikowi jako zaliczkę na zakup materiałów 2 000.

¹) pracownik zwrócił do kasy część zaliczki, której nie wykorzystał    1 ".o,

t Mnlić stan gotówki w kasie na koniec stycznia.

Hozwinsanie:

Dl    100-Kasa    Ct

Sp)	2tl 00.-	2 ogo- (2
n	5 000-
i)	ISO,-
25 150.-		2 000.- 23 150.- (Sk
	25 1 SCI,—	25 150,-