Rozdział VI
ROZRACHUNKI
ZADANIE 1/83
Op. |
Konto Wn |
Kwota |
Konto Ma |
Kwota |
1a. |
Rozliczenie zakupu towarów |
12.200 |
Rozrachunki z dostawcami |
12.200 |
1b. |
Towary VAT naliczony |
10.000 2.200 |
Rozliczenie zakupu towarów |
12.200 |
2a. |
Rozliczenie zakupu usług |
6.100 |
Rozrachunki z dostawcami |
6.100 |
2b. |
Usługi obce VAT naliczony |
5.000 1.100 |
Rozliczenie zakupu usług |
6.100 |
3. |
Rozrachunki z odbiorcami |
42.700 |
Sprzedaż towarów VAT należny |
35.000 7.700 |
4. |
Wartość sprzedanych towarów |
24.000 |
Towary |
24.000 |
5a. |
Rozrachunki publicznoprawne |
2.800 |
Rachunek bankowy |
2.800 |
5b. |
Rachunek bankowy |
42.700 |
Rozrachunki z odbiorcami |
42.700 |
5c. |
Rozrachunki z dostawcami |
12.200 |
Rachunek bieżący |
12.200 |
6a. |
Rozrachunki z odbiorcami |
1.800 |
Przychody finansowe |
1.800 |
6b. |
Koszty finansowe |
2.500 |
Rozrachunki z dostawcami |
2.500 |
7. |
Pozostałe koszty operacyjne |
7.900 |
Odpisy aktualizujące należności |
7.900 |
8. |
Pozostałe koszty operacyjne |
720 |
Rozrachunki z odbiorcami |
720 |
Bilansowa wartość należności od odbiorców na koniec okresu:
90.000 + 42.700 - 42.700 + 1.800 - 7.900 - 720 = 83.180 zł
Bilansowa wartość zobowiązań wobec dostawców na koniec okresu:
75.000 + 12.200 + 6.100 - 12.200 + 2.500 = 83.600 zł
ZADANIE 2/85
Op. |
Konto Wn |
Kwota |
Konto Ma |
Kwota |
1. |
Rozrachunki z dostawcami Koszty finansowe |
28.035 763 |
Rachunek bankowy |
28.798 |
2a. |
Rozliczenie zakupu materiałów |
54.574 |
Rozrachunki z dostawcami |
54.574 |
2b. |
Materiały |
54.574 |
Rozliczenie zakupu materiałów |
54.574 |
3a. |
Rozrachunki z odbiorcami |
24.549 |
Sprzedaż wyrobów gotowych |
24.549 |
3b. |
Wartość sprzedanych wyrobów |
14.500 |
Wyroby gotowe |
14.500 |
4. |
Rozrachunki z odbiorcami |
2.450 |
Przychody finansowe |
2.450 |
5. |
Rozrachunki z dostawcami |
624 |
Przychody finansowe |
624 |
6. |
Rozrachunki z odbiorcami |
1.200 |
Przychody finansowe |
1.200 |
7. |
Rozrachunki z odbiorcami |
49 |
Przychody finansowe |
49 |
Wycena rozrachunków w walutach obcych na dzień bilansowy:
Waluta |
USD |
SEK |
||
Rodzaj rozrachunków |
należności |
zobowiązania |
należności |
należności |
Ilość waluty |
10.000 USD |
13.000 USD |
20.000 SEK |
49.000 SEK |
Kurs z dnia powstania należności / zobowiązania |
3,905 PLN/USD |
4,198 PLN/USD |
0,442 PLN/SEK |
0,501 PLN/SEK |
Wartość na dzień powstania należności / zobowiązania |
39.050 PLN |
54.574 PLN |
8.840 PLN |
24.549 PLN |
Średni kurs NBP na dzień bilansowy (dzień wyceny) |
4,150 PLN/USD |
0,502 PLN/SEK |
||
Wartość wg kursu NBP (na dzień bilansowy) |
41.500 PLN |
53.950 PLN |
10.040 PLN |
24.598 PLN |
Różnice kursowe |
2.450 PLN |
- 624 PLN |
1.200 PLN |
49 PLN |
Ujęcie różnic kursowych |
przychody finansowe |
przychody finansowe |
przychody finansowe |
przychody finansowe |
ZADANIE 3/86
Op. |
Konto Wn |
Kwota |
Konto Ma |
Kwota |
1. |
Rozrachunki z tytułu VAT Podatki i opłaty |
6.500 500 |
VAT naliczony |
7.000 |
2. |
VAT należny |
11.000 |
Rozrachunki z tytułu VAT |
11.000 |
3a. |
Pozostałe koszty operacyjne |
1.000 |
Rozrachunki z tytułu VAT |
1.000 |
3b. |
Koszty finansowe |
300 |
Rozrachunki z tytułu VAT |
300 |
Kwota do rozliczenia z urzędem skarbowym z tytułu podatku VAT:
Obroty Dt konta „Rozrachunki z tytułu VAT” = 6.500 zł (VAT naliczony podlegający zwrotowi)
Obroty Ct konta „Rozrachunki z tytułu VAT” = 12.300 zł (VAT należny i obciążenia związane z VAT)
Saldo Ct konta „Rozrachunki z tytułu VAT” = 5.800 zł (zobowiązanie wobec urzędu skarbowego)
ZADANIE 4/87
Saldo Ct konta „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń”
4.377,44 zł (pensje do wypłaty)
Koszty z tytułu zatrudnienia pracowników = wynagrodzenia + świadczenia
6.500,00 + 1.186,90 + 159,25 + 9,75 = 7.855,90 zł
ZADANIE 5*/88
Rozwiązanie: odczytać z listy płac z zadania 4 potrącenia z pensji oraz świadczenia na rzecz Jana Nowaka, który ma również przychód miesięczny 2.000 zł.
Op. |
Konto Wn |
Kwota |
Konto Ma |
Kwota |
1a. |
Wynagrodzenia |
6.500,00 |
Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń |
6.500,00 |
1b. |
Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń |
1.216,15 |
Rozrachunki z ZUS |
1.216,15 |
1c. |
Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń |
393,70 |
Rozrachunki z urzędem skarbowym |
393,70 |
1d. |
Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń |
422,71 |
Rozrachunki z ZUS |
422,71 |
1e. |
Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń |
90,00 |
Pozostałe rozrachunki |
90,00 |
2a. |
Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia |
1.186,90 |
Rozrachunki z ZUS |
1.186,90 |
2b. |
Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia |
159,25 |
Rozrachunki z ZUS |
159,25 |
2c. |
Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia |
9,75 |
Rozrachunki z ZUS |
9,75 |
3. |
Rozrachunki z ZUS |
2.994,76 |
Rachunek bankowy |
2.994,76 |
ZADANIE 6/90
Op. |
Konto Wn |
Kwota |
Konto Ma |
Kwota |
1. |
Inne rozrachunki z pracownikami |
20.000 |
Rachunek środków funduszu świadczeń socjalnych |
20.000 |
2. |
Inne rozrachunki z pracownikami |
1.500 |
Rozliczenie zakupu usług |
1.500 |
3. |
Inne rozrachunki z pracownikami |
400 |
Kasa |
400 |
4a. |
Rozliczenie zakupu materiałów |
610 |
Inne rozrachunki z pracownikami |
610 |
4b. |
Zużycie materiałów VAT naliczony |
500 110 |
Rozliczenie zakupu materiałów |
610 |
5. |
Kasa |
2.200 |
Inne rozrachunki z pracownikami Zakł. fundusz świadczeń socjalnych |
2.000 200 |
6. |
Zakł. fundusz świadczeń socjalnych |
4.000 |
Inne rozrachunki z pracownikami |
4.000 |
7. |
Rachunek środków funduszu świadczeń socjalnych |
2.200 |
Kasa |
2.200 |
Z ewidencji analitycznej wynika, że firma ma na dzień bilansowy:
1.500 zł należności od pracownika X,
210 zł zobowiązań wobec pracownika Y,
14.000 zł należności od pracownika Z.
Oznacza to, że konto „Inne rozrachunki z pracownikami” ma 2 salda:
saldo Dt 15.500 zł oznaczające stan należności od pracowników,
saldo Ct 210 zł oznaczające stan zobowiązań wobec pracowników.
Stan końcowy konta „Rachunek środków funduszu świadczeń socjalnych”
150.000 - 20.000 + 2.200 = 132.200 zł (składnik aktywów)
Stan końcowy konta „Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych”
150.000 + 200 - 4.000 = 146.200 zł (składnik pasywów)