61085

efektywności działań reklamowych i promocyjnych i inne. Budżet sprzedaży jest zawsze kompromisem interesów siużb handlowych techniczno-produkcyj nych firmy oraz planów

długookresowych.

Na podstawie budżetu sprzedaży oraz zgodnie z polityką w dziedzinie kształtowania zapasów wyrobów gotowych i planem produkcji wtoku ustala się plan produkcji. Ustalenie rocznego planu produkcji ilustruje poniższy przykład liczbowy:

1.    Budżet sprzedaży wyrobu "A” na 1997 r. w szt. 14200

2.    Plan zapasów wyrobu "A" (polityka zapasów) w szt.

1500

3.    Razem (1 + 2)

SZt. 15700

4.    Zapasy, które przejdą z 1 996 r. na 1997 r. w szt 2000

5.    Plan produkcji na 1997 r. (3 - 4) 1 3700 Przy obliczaniu planu produkcji założono, że wielkość produkcji w toku na początek i koniec okresu planistycznego będzie taka sama. Jeżeli taka równość nie jest

przewidywana, to

produkcję w toku na początek i koniec okresu należy przeliczyć na wyroby gotowe i różnicą stanów skorygować plan produkcji. Gdy planowany zapas produkcji w toku na koniec okresu planistycznego jest większy od zapasu na początek okresu, różnicę dodajemy, a w przeciwnym przypadku różnicę stanu zapasów odejmujemy.

Budżet produkcji

sporządza się w

układzie

miesięcznym.

Podstawą

sporządzenia

budżetu jest plan

sprzedaży wyrobów

w układzie

miesięcznym,

uwzględniającą

sezonowość

sprzedaży.

Zadanie sprowadza się do tego, by w warunkach występowania sezonowości a jest to zjawisko pow/szechne, nie dopuścić do nadmiernych wahań produkcji w poszczególnych okresach roku i zapobiec dużemu wzrostowi zapasów wyrobów gotowych. Duże wahania produkcji

podwyższają koszty, wysokie są również koszty zamrożenia kapitału obrotowego w nadmiernych zapasach wyrobów gotowych.

Oszacowanie strat z tytułu wahań produkcji i wzrostu zapasów jest pomocne w wyborze planu produkcji i zapasów w układzie miesięcznym.

Celowe jest rozpatrzenie trzech możliwych wariantów kształtowania planu produkcji i zapasów:

•    stały poziom zapasów w poszczególnych miesiącach roku przy zmiennej produkcji, wynikającej z wahań sprzedaży:

•    stały poziom produkcji w poszczególnych miesiącach roku przy zmiennym poziomie zapasów,

kształtowanych przez wahanie sprzedaży;

•    elastyczne, wyprzedzające dostosowanie produkcji i zapasów do wahań sprzedaży. Stabilizacja zapasów w pierwszym wariancie powoduje wysoki spadek produkcji w sezonie letnim, utrzymujący się przez kilka miesięcy.

Minimalizacja wahań produkcji w drugim wariancie powoduje zmniejszenie