ZOBOWIĄZANIE PODATKOWE
wynikające z obowiązku podatkowego zobowiązanie podatnika do zapłacenia na rzecz Skarbu Państwa albo jednostki samorządu terytorialnego podatku w wysokości, w terminie oraz w miejscu określonym w przepisach prawa podatkowego.
Sposoby powstawania zobowiązanie podatkowego:
- Z mocy prawa - z dniem zaistnienia zdarzenia, z którym ustawa podatkowa wiąże powstawanie takiego zobowiązania ( np. z dniem osiągnięcia dochodu o odpowiedniej wysokości)
- Poprzez wydanie i doręczenie decyzji podatkowej (ustalająca i określająca) - z dniem doręczenia decyzji organu podatkowego ustalającego wysokość tego zobowiązania (np. z dniem doręczenia decyzji wydanej przez wójta ustalającej wysokość podatku rolnego właścicielowi gospodarstwa rolnego)
• Ma charakter konstytutywny, bo stwarza nową sytuację prawną (decyzja określająca)
• Ma charakter deklaratywny (decyzja ustalająca)
Nie zawsze obowiązek podatkowy przekształci się w zobowiązanie podatkowe.
Jeśli podatnik zarobi 2000 zł to nie przekształci się w zobowiązania podatkowego, nie zapłaci podatku, ale musi się powiadomić o nim urząd skarbowy.
Zobowiązanie podatkowe nie powstaje - jeżeli decyzja ustalająca to zobowiązanie zostało doręczone po upływie 3 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy. Przedawnienie prawa do doręczenia decyzji ustalającej.
Przedawnienie zobowiązanie podatkowego -- z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku.
■>
Obowiązek -^ zobowiązanie
zaległość
V
Zaniechanie poboru podatku
umorzenie
Zaległość - podatek nie zapłacony w terminie płatności.
Umorzenie - ulga dla podatnika, przesłanką jest ważny interes podatnika lub interes publiczny.
Zwolnienie niektórych grup płatników z obowiązku pobierania podatków - nie prowadzi to do wygaśnięcia podatku, jest to odroczenie w czasie zapłaty.