6827068475

CZĘŚĆ OGÓLNA PRAWA PODATKOWEGO

61.    POJĘCIE PODATKU(DEFINICJA DOKTRYNALNA I LEGALNA)

Doktrynalna definicja podatku: podatkiem jest świadczenie pieniężne na rzecz podmiotu publiczno-prawnego o cechach:

nieodpłatne,

bezzwrotne,

jednostronnie ustanawianej),

zasadnicze, czyli główny cel to cel fiskalnyj),

- ogólnej), przymusowe.

Definicja ustawowa jest uboższa o cechy oznaczone powyżej gwiazdką.

62.    STAŁE ELEMENTY PODATKU.

Stale elementy podatku to elementy definicji podatku podane w pytaniu nr 61.

63.    ZMIENNE ELEMENTY PODATKU(STRUKTURALNE, TECHNICZNE).

Są to elementy, które ulegają zmianom i pozwalają odróżnić jeden podatek od drugiego. Są to:

1)    podmiot podatku,

2)    przedmiot,

3)    podstawa opodatkowania,

4)    stawki i skale podatkowe.

Do elementów struktury podatku można zaliczyć też tiyb i warunki płatności, zwolnienia, ulgi oraz ewentualne zwyżki podatkowe.

64.    PODMIOTY PODATKOWE I ICH RODZAJE.

Podmiotem podatku jest zarówno ten, kto podatek ustanawia i pobiera na swoją rzecz, jak i ten, kto jest zobowiązany do jego zapłacenia. Ten pierwszy to podmiot czynny(państwo i samorząd), drugi- podmiot biemy(podatnik). Podatnik formalny to ten, który jest formalnie zobowiązany do zapłacenia podatku. Podatnik rzeczywisty to ten, który ponosi ekonomiczny ciężar podatku.

65.    PRZEZRZUCALNOŚĆ PODATKU- POJĘCIE, SPOSÓB, BARIERY OGRANICZAJĄCE.

Zjawisko przerzucalności podatku polega na żywiołowym, często wbrew woli podmiotu czynnego(państwa lub samorządu), rozszczepieniu osoby podatnika formalnego i rzeczywistego i przerzuceniu ciężaru ekonomicznego podatku przez podatnika formalnego na inny podmiot, który staje się przez to podatnikiem rzeczywistym. Może się to dokonać w dwojaki sposób:

1)    przez przerzucalność „w przód”,

2)    przez przerzucalność „w tył”.

Przerzucalność „w przód” polega na obciążeniu ekonomicznym ciężarem konsumenta- nabywcy towaru lub usługi- przez podwyższenie ceny sprzedaży. Przerzucalność „w tył” polega na przeniesieniu ekonomicznego ciężaru podatku na dostawcę surowca(przez obniżenie ceny na dostarczany producentowi surowiec) lub na zatrudnionego u producenta pracownika(przez obniżenie wysokości płacy temu pracownikowi). Przerzucalność(zarówno „w przód”, jak i „w tył”) może nastąpić jedynie, gdy nie stoją temu na przeszkodzie bariery prawne lub ekonomiczne. Bariery prawne przybierają postać reglamentowania, a tym samym ustalania poziomu cen i plac. W sytuacji ustalania cen i plac w' sposób sztywny(tzw. sztywna reglamentacja) przerzucalność podatku jest bardzo utrudniona. Wiąże się bowiem z ryzykiem naruszenia prawa w' przy padku pobrania ceny wyższej od ustalonej na towar sprzedaw any czy niższej na surow iec zakupiony lub wypłacenia pracownikowi niższego niż zagwarantowane przez odpowiednie przepisy' wynagrodzenia. Gdy reglamentacja cen i plac przybiera postać elastyczną, co ma miejsce przy' ustalaniu minimum plac, minimum cen skupu i maksimum cen na towary gotowe, przerzucalność jest możliw a, ale utrudniona. Bariery ekonomiczne nie są związane z żadnymi formalnymi ograniczeniami prawnymi, lecz wynikają z warunków rynkowych podaży i popytu na towary gotowe, surowce, pracę.

66.    PODATEK POŚREDNI A PRZERZUCALNOŚĆ PODATKU.

Za podatek pośredni uważa się taki, w którym z woli podmiotu czynnego, tj. państwa lub samorządu, następuje rozszczepienie osoby podatnika formalnego i rzeczywistego. Pośredni charakter ma obecnie podatek od towarów i usług oraz akcyza. Oba podatki są elementem kształtującym wysokość ceny i są niejako z urzędu w niej uwzględniane. Podatnikiem formalnym w takiej sytuacji są producenci, sprzedawcy towarów', a także podmioty