ROZLICZENIE PLANOWANE

Rozliczenie produkcji pomocniczej przy użyciu stawek planowanych.

Zadanie 16

Jednostka posiada dwa wydziały produkcji pomocniczej: kompresorownię i kotłownię. Typowy rozkład świadczeń tych wydziałów przedstawia się następująco:

Dostawca	Odbiorca	Razem
	Kompresorownia	Kotłownia
Kompresorownia (m^3 sprężonego powietrza)	-	50
Kotłownia (m^2 ogrzewanych powierzchni	150	-

Koszty poniesione przez kotłownie wynoszą 2 650 zł, a przez kompresorownią 2 000 zł.

Przeciętne koszty kompresorowni i kotłowni w ubiegłym roku wynosiły odpowiednio 0,90 zł za m³ sprężonego powietrza i 5,10 zł za m² ogrzewanych powierzchni.

Polecenie: należy zaproponować najlepszy dla jednostki sposób rozliczania kosztów produkcji pomocniczej.

Rozwiązanie:

Jeśli są podane stawki planowane dla wszystkich wydziałów nie ma znaczenia kolejność rozliczeń

Porównujemy z kosztami rzeczywistymi:

1. Wydział kompresorowni

WK 50 x 0,90 zł = 45,- koszt rzeczywisty na początku = 2000+765 = 2765 zł

WP 2000 x 0,90 zł = 1800,- koszt planowany 2520 zł

OZ 750 x 0,90 zł = 675,- różnica = 245 ( to są odchylenia zwiększające (+) )

RAZEM 2520,-

1. Wydział kotłowni

WK 150 x 5,10 zł = 765,- koszt rzeczywisty = 2650 + 45 = 2695 zł

WP 200 x 5,10 zł = 1020,- koszt planowany 2703

A 180 x 5,10 zł = 918,- różnica = 8 ( to są odchylenia zmniejszające (-) )

RAZEM 2903,-

Rozliczenie odchyleń kompresorownia

1800

675

2475 – 245

1800 – x

x1 = 178 wydział podstawowy

x2 = 67 odbiorcy zewnętrzni

Rozliczenie odchyleń kotłownia

1020

918

1938 – 8

1020 – y1

y1 = 4,2 wydział podstawowy

y2 = 3,8 administracja

Operacje gospodarcze:

1. Świadczenia przez wydział kompresorowni:

1. na rzecz wydziału kotłowni

2. na rzecz wydziału podstawowego

3. dla odbiorców zewnętrznych

1. świadczenia przez wydział kotłowni:

1. na rzecz wydziału kompresorowni

2. na rzecz wydziału podstawowego

3. na rzecz administracji

1. Odchylenia - kompresorownia: (+)

1. koszty przypadające na wydział podstawowy

2. koszty przypadające na odbiorców zewnętrznych

1. Odchylenia – kotłownia: (-)

1. koszty przypadające na wydział podstawowy

2. koszty przypadające na administrację

Zadanie 17

W jednostce funkcjonują trzy wydziały produkcji pomocniczej, których koszty poniesione w marcu bez świadczeń wzajemnych przestawiają się następująco:

Wydział remontowy 333 525 zł

Wydział transportowy 15 260 zł

Wydział kompresorowni 76 500 zł

Razem 425 285 zł

Wydział remontowy świadczył następujące usługi:

• na własne potrzeby 150 rbg

• dla wydziału transportu 45 rbg

• dla kompresorowni 300 rbg

• dla wydziału podstawowego 3 405 rbg

Wydział transportowy wykonał następujące usługi:

• dla wydziału remontowego 150 km

• dla administracji 1 500 km

• nieodpłatnie dla Przedszkola nr 3 150 km (darowizna) (pozostałe koszty operacyjne –PKO)

• dla działu sprzedaży 8 200 km

• dla działu zakupu 2 800 km

Wydział kompresorowni przekazał sprężone powietrze następującym odbiorcom:

• dla wydziału transportu 1 000 m³

• na własne potrzeby 700 m³

• dla wydziału podstawowego 85 000 m³

Do wyceny świadczeń wzajemnych stosowany jest koszt planowany wynoszący 1,50 zł za 1 km. Ze względu na dużą wartość koszt remontu w wydziale podstawowym postanowiono rozliczać w czasie do końca roku.

Polecenie: należy przeprowadzić i zaksięgować wszystkie rozliczenia wynikające z podanych założeń.

Rozwiązanie:

Koszt planowany dla jednej jednostki !!! Ustalamy kolejność rozliczenia.

Wydział remontowy Wydział transportowy Wydział kompresorowni

(2) (4) (3)

(1)

1. Wydział transportowy (WT) rozliczenia wzajemnego świadczenia wg stawki planowanej

WT → WR

150 km x 1,50 zł = 225 zł

1. Wydział remontowy (WR) – ustalamy stawkę za jednostkę $\frac{333\ 525,00 + 225}{3750}$ = 89 zł/rbg

WT 45x 89 = 4 005,00

WK 300 x 89 = 26 700,00

WP 3405 x 89 = 303 045,00

RAZEM 333 750,00

1. Wydział kompresorowni $\frac{76\ 500,00 + 26\ 700,00}{86\ 000,00}$ = 1,2 zł/m³

WT 1000 x 1,2 = 1 200,00

WP 85 000,00 x 1,2 = 102 000,00

RAZEM 103 200,00

1. Wydział transportowy $\frac{15\ 260 - 225 + 4\ 005 + 1200}{12\ 650}$ = 1,6 zł/km (225 – rozliczenie wg stawki planowanej, a to co rozliczone odejmujemy)

A 1500 km x 1,6 = 2 400

PKO 150 km x 1,6 = 240

DS. 8 200 x 1,6 = 13 120

DZ 2 800 x 1,6 = 4 480

RAZEM 20 240,00

Operacje gospodarcze:

1. Świadczenia przez wydział transportowy dla wydziału remontowego

2. Świadczenia przez wydział remontowy:

1. na rzecz wydziału transportowego

2. na rzecz wydziału kompresorowni

3. na rzecz wydziału podstawowego (na koncie RMK – dlatego że jest to rozliczenie w czasie)

1. Świadczenia przez wydział kompresorowni:

1. na rzecz wydziału transportowego

2. na rzecz wydziału podstawowego

1. Świadczenia przez wydział transportowy

1. na rzecz administracji

2. pozostałe koszty operacyjne

3. na rzecz działu sprzedaży

4. na rzecz działu zakupu

Zadanie 18

Dwa wydziały pomocnicze wykonały i przekazały w bm. Następujące świadczenia:

Warsztaty naprawcze na rzecz:

• wydziałów produkcji podstawowej 1 500 rbg

• administracji 500 rbg

• wydziału transportowego 200 rbg 9%

Wydział transportowy na rzecz:

• wydziałów produkcji podstawowej 4 000 t/km

• administracji 1 000 t/km

• warsztatów naprawczych 1 000 t/km 16%

Koszty dotychczas poniesione wynoszą:

• wydziału warsztatów naprawczych 149 500 zł

• wydziału transportowego 13 000 zł

Polecenie: na podstawie podanych informacji należy dokonać rozliczenia kosztów wydziałów pomocniczych. Wyniki obliczeń ująć na kontach.

Rozwiązanie:

Stawki rzeczywiste

Wn Wt

(2) (1)

Metoda pominięcia jednego świadczenia

1. Wydział transportowy

WP 4000 x 2,17 = 8 680

A 1000 x 2,17 = 2 170

WN 1000 x 2,17 = 2 150

RAZEM 13 000

1. Wydział naprawczy $\frac{149\ 500 + 2\ 150}{2\ 000}$ = 75,83 zł/rbg

WP 1 500 x 75,83 = 113 745

A 500 x 75,83 = 37 905

RAZEM 151 650

1. Usługi świadczone przez wydział transportowy dla:

   1. Wydziału podstawowego

   2. Administracji

   3. Wydziału naprawczego

2. Usługi świadczone przez wydział naprawczy dla:

   1. Wydziału podstawowego

   2. Administracji

Zadanie domowe: Jak rozliczamy koszty wydziałowe