ROZWIĄZANIA
WYBRANYCH ZADAŃ -
- OPRACOWANIE AUTOREK
Marta Stępień Zofia Wydymus
RACHUNKOWOŚĆ - ABC
W ZADANIACH
„DEBET” spółka cywilna
Kraków 2005
Autorzy: Marta Stępień
Zofia Wydymus
Recenzent: Prof. zw. dr hab. Stanisława T. Surdykowska
Zbiór zawiera wybrane i zaktualizowane zadania z wydanego w 2001 r. opracowania autorek „Podstawy rachunkowości. Zbiór ćwiczeń 2”.
© Copyright by „DEBET” s.c. Marta Stępień, Zofia Wydymus
Kraków 2005
Prawa wydawnicze zastrzeżone.
Kopiowanie, przedruk i rozpowszechnianie całości lub fragmentów niniejszej pracy bez zgody wydawcy zabronione.
ISBN 83-910936-2-X
Wydawca: „DEBET” s.c. 30-147 Kraków, ul. Na Błonie 3
tel./fax (12) 636-89-59
Druk: Drukarnia GS Sp. z o.o., ul. Zabłocie 43, 30-701 Kraków, www.drukarniags.com
Spis treści
- rozwiązania tematów
Funkcje i struktura współczesnej rachunkowości
(tematy 1.5 i 1.7) ..................................................................................... 5Bilans jednostki jako rachunek statyczny
(tematy 2.6) ........................................................................................... 16Dynamiczny rachunek majątku i kapitału
(tematy 3.1 i 3.9) ................................................................................... 19Wybrane problemy wyceny i ewidencji majątku i kapitałów
(tematy 4.3, 4.6 i 4.7) ............................................................................ 25Budowa i funkcjonowanie rachunku kosztów
(tematy 5.1 i 5.2) ................................................................................... 28Budowa i funkcjonowanie rachunku wyników
(tematy 6.1, 6.5 i 6.6) ............................................................................ 35Sprawozdawczość finansowa
(tematy 7.1) .......................................................................................... 42
1
Funkcje i struktura
współczesnej rachunkowości
Temat 1.5*
ZASADY RACHUNKOWOŚCI
ANALIZA ZMIAN W ZASOBACH MAJĄTKOWYCH (AKTYWACH) → A, ŹRÓDŁACH FINANSOWANIA ZASOBÓW MAJĄTKOWYCH (PASYWACH) → P, A TAKŻE W ELEMENTACH KSZTAŁTUJĄCYCH WYNIK ZE SPRZEDAŻY (PRZYCHODY → Prz ; KOSZTY OSIĄGNIĘCIA PRZYCHODÓW → K)
INTERPRETACJA OPERACJI GOSPODARCZYCH
1a) wzrost wartości zapasu towarów (+ TOWARY) → A+ i zmniejszenie stanu środków pieniężnych (- ŚRODKI PIENIĘŻNE) → A- 25 000
1b) wzrost wartości zapasu towarów (+TOWARY) → A+ i zwiększenie zobowiązania wobec dostawcy (+ ZOBOWIĄZANIA WOBEC DOSTAWCÓW) → P+ 41 000
2a) zwiększenie stanu środków pieniężnych (+ ŚRODKI PIENIĘŻNE) → A+
i osiągnięcie przychodów netto ze sprzedaży towarów (+ PRZYCHODY ZE SPRZEDAŻY TOWARÓW) → Prz+ 52 250
2b) zwiększenie / powstanie należności od odbiorcy (+ NALEŻNOŚCI OD ODBIORCÓW) →A+ i osiągnięcie przychodów netto ze sprzedaży towarów (+ PRZYCHODY ZE SPRZEDAŻY TOWARÓW) → Prz+ 79 000
2c) zmniejszenie wartości zapasu towarów ( rozchód towarów z magazynu ) -
(- TOWARY) → A- i poniesienie kosztów osiągnięcia przychodów ze sprzedaży towarów (+ WARTOŚĆ SPRZEDANYCH TOWARÓW W CENIE NABYCIA / ZAKUPU ; inaczej + KOSZT SPRZEDANYCH TOWARÓW) → K+ 105 000
3a) zmniejszenie stanu środków pieniężnych (- ŚRODKI PIENIĘŻNE) → A- i poniesienie kosztów związanych z prowadzeniem działalności handlowej
(+ KOSZTY DZIAŁALNOŚCI HANDLOWEJ) →K+ 6 750
3b) zwiększenie (powstanie zobowiązania wobec dostawców
(+ ZOBOWIĄZANIA WOBEC DOSTAWCÓW) → P+ i poniesienie kosztów związanych z prowadzeniem działalności handlowej (+ KOSZTY DZIAŁALNOŚCI HANDLOWEJ) → K+ 9 000
4) zmniejszenie / uregulowanie zobowiązania wobec dostawcy (por. operacja 1b) - (- ZOBOWIĄZANIA WOBEC DOSTAWCÓW) → P- i zmniejszenie stanu środków pieniężnych (- ŚRODKI PIENIĘŻNE) → A- 41 000
„RACHUNKI” CZĄSTKOWE
ZASOBY MAJĄTKOWE (AKTYWA)
Środki pieniężne Towary Należności od odbiorców
Sp. 45 000 Sp. 68 000 2b) + 79 000 (termin
regul. 28.08)
1a) - 25 000 1a) + 25 000
2a) + 52 250 1b) + 41 000 Sk. 79 000→ należności
3a) - 6 750 2c) - 105 000 przeterminowane
4) - 41 000
Sk. 29 000
Sk. 24 500
ŹRÓDŁA FINANSOWANIA ZASOBÓW MAJĄTKOWYCH ( PASYWA )
UWAGA: w rozwiązaniu zadania 1.5 wprowadzono dodatkową informację o stanie kapitału własnego stan kapitału zakładowego na dzień 01.08.200X r. wynosił 113 000 zł.
Kapitał zakładowy Zobowiązania wobec dostawców
Sp. 113 000 1b) + 41 000 (termin regul. 26.08)
3b) + 9 000 (termin regul. 3.09)
Sk. 113 000 4) - 41 000 (termin regul. 26.08)
Sk. 9 000
ELEMENTY KSZTAŁTUJĄCE WYNIK ZE SPRZEDAŻY TOWARÓW
Przychody netto ze Koszty osiągnięcia
sprzedaży towarów przychodów ze sprzedaży towarów
2a) + 52 250
2b) + 79 000 (wg zasady
podstawy
memoriałowej)
__________________
Sk. 131 250
2c) + 105 000 3a) + 6 750
3b) + 9 000
Sk. 105 000 (wg zasady podstawy
memoriałowej)
Sk. 15 750
KOSZTY OSIGNIĘCIA PRZYCHODÓW W DANYM OKRESIE WYNIOSŁY:
105 000 → wartość sprzedanych towarów w cenie nabycia / zakupu (inaczej: koszt sprzedanych towarów)
+ 15 750 → koszty działalności handlowej
120 750 → koszty osiągnięcia przychodów ze sprzedaży towarów
ZYSK BRUTTO ZE SPRZEDAŻY TOWARÓW (inaczej: zrealizowana marża → potocznie używane określenie)
131 250 → przychody netto ze sprzedaży towarów
- 105 000 → wartość sprzedanych towarów w cenie nabycia / zakupu
26 250 →zysk brutto ze sprzedaży
ZYSK ZE SPRZEDAŻY TOWARÓW WYNIÓSŁ
26 250 → zysk brutto ze sprzedaży
- 15 750 → koszty działalności handlowej
10 500 → zysk ze sprzedaży towarów
lub inaczej :
131 250 → przychody netto ze sprzedaży towarów
- 120 750 → koszt sprzedanych towarów
10 500 → zysk ze sprzedaży towarów
STAN ŚRODKÓW PIENIĘŻNYCH NA DZIEŃ 31.08.200X r. WYNIÓSŁ:
Stan środków pieniężnych na początek okresu 45 000
Wpływy w ciągu okresu 52 250
Wydatki w danym okresie 72 750
Stan środków pieniężnych na koniec okresu 24 500
Zmiana stanu środków pieniężnych - 20 500
Gdyby należności od odbiorców były uregulowane w terminie (na dzień 28.08 br.), stan środków pieniężnych na koniec okresu byłby wyższy o 79 000 zł; tj. wyniósłby 103 500 zł.
„Zatrzymanie” środków pieniężnych w rozrachunkach pogarsza płynność finansową (gotówkową) przedsiębiorstwa, uniemożliwia dokonywanie gotówkowych zakupów, bądź lokowanie środków pieniężnych na rachunkach bankowych (z tego tytułu są generowane przychody finansowe); ponadto istnieje ryzyko windykacji tych należności.
W ujmowaniu w księgach rachunkowych zarówno przychodów, jak i kosztów obowiązuje zasada podstawy memoriałowej, toteż zysk ze sprzedaży (wynoszący w tym przypadku 10 500 zł nie oznacza, że o tyle właśnie zwiększył się stan środków pieniężnych; zmiana stanu środków pieniężnych wyniosła minus 20 500 zł (zmniejszenie stanu).
PROCEDURA OCENY PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH (WG METODY POŚREDNIEJ) → W POWIĄZANIU Z REZULTATEM FINANSOWYM DZIAŁALNOŚCI HANDLOWEJ
Zysk ze sprzedaży (wg zasady podstawy memoriałowej) + 10 500
Wzrost zobowiązań + 9 000
Zmniejszenie zapasów + 39 000
Wzrost należności - 79 000
ZMNIEJSZENIE STANU ŚRODKÓW PIENIĘŻNYCH
NA 31.08.200X r. - 20 500
PRZEPŁYWY PIENIĘŻNE →WG ZASADY KASOWEJ
WPŁYWY minus WYDATKI
PODSTAWOWA RÓWNOŚĆ RACHUNKOWOŚCI:
AKTYWA PASYWA
Środki pieniężne 24 500 Kapitał zakładowy 113 000
Towary 29 000 Zysk 10 500
Należności 79 000 Zobowiązania 9 000
Razem aktywa 132 500 Razem pasywa 132 500
Temat 1.7*
METODA PODMIOTOWA
Interpretacja zdarzeń według metody podmiotowej; w przypadku Spółki „X” uwzględniono ponadto rachunki cząstkowe składników występujących w zadaniu.
SPÓŁKA „X” (działalność produkcyjna)
1) zakup materiałów u dostawcy „A” - na kredyt handlowy 50 000
wzrost wartości zapasu materiałów (+MATERIAŁY) Ⴎ A+ i powstanie /zwiększenie zobowiązania wobec dostawcy (+ ZOBOWIĄZANIA WOBEC DOSTAWCÓW) Ⴎ P+
2) uregulowano zobowiązanie wobec dostawcy „A” (WB) 35 000
zmniejszenie stanu środków pieniężnych na rachunku bieżącym w banku SEZAM (- ŚRODKI PIENIĘŻNE W BANKU) Ⴎ A- i zmniejszenie stanu zobowiązania wobec dostawcy „A” (- ZOBOWIĄZANIA WOBEC DOSTAWCÓW) Ⴎ P-
3) zakup materiałów u dostawcy „B”- na kredyt handlowy 11 000
wzrost wartości zapasu materiałów (+ MATERIAŁY) Ⴎ A+ i zwiększenie / powstanie zobowiązania wobec dostawcy „B” (+ ZOBOWIĄZANIA WOBEC DOSTAWCÓW) Ⴎ P+
4) uregulowano zobowiązanie wobec dostawcy „B” (WB) 8 000
zmniejszenie stanu środków pieniężnych na rachunku bieżącym w banku SEZAM (- ŚRODKI PIENIĘŻNE W BANKU) Ⴎ A- i zmniejszenie stanu zobowiązania wobec dostawcy „B” (- ZOBOWIĄZANIA WOBEC DOSTAWCÓW) Ⴎ P-
5) faktura za sprzedane produkty - sprzedaż na kredyt handlowy HURTOWNI 120 000
powstanie / zwiększenie należności od HURTOWNI (+ NALEŻNOŚCI OD ODBIORCÓW) Ⴎ A+ i osiągnięcie przychodu netto ze sprzedaży produktów (+ PRZYCHODY NETTO ZE SPRZEDAŻY PRODUKTÓW) Ⴎ Prz+
6) rozchód produktów wg kosztu wytworzenia (Wz) - inaczej : koszt wytworzenia sprzedanych produktów 85 000
zmniejszenie wartości zapasu produktów (- PRODUKTY GOTOWE; uwaga! należy zaznaczyć stan początkowy symbolem X) Ⴎ A- i poniesienie kosztów osiągnięcia przychodów ze sprzedaży produktów; inaczej: poniesienie kosztów sprzedanych produktów (+ KOSZT WYTWORZENIA SPRZEDANYCH PRODUKTÓW) Ⴎ K+
7) wpływ należności od HURTOWNI (WB) 75 000
zmniejszenie stanu należności od HURTOWNI ( - NALEŻNOŚCI OD ODBIORCÓW ) Ⴎ A- i zwiększenie stanu środków pieniężnych na rachunku bieżącym w banku SEZAM ( + ŚRODKI PIENIĘŻNE W BANKU ) Ⴎ A+
„RACHUNKI” CZĄSTKOWE - dotyczy Spółki „X”:
ZASOBY MAJĄTKOWE (Aktywa)
Materiały Środki pieniężne w banku Należności od odbiorców
1)+ 50 000 2) - 35 000 5) + 120 000
3)+ 11 000 4) - 8 000 7) - 75 000
7) + 75 000
PRODUKTY GOTOWE
Sp. X
6) - 85 000
ŹRÓDŁA FINANSOWANIA (PASYWA)
ZOBOWIĄZANIA WOBEC DOSTAWCÓW
+ 50 000
- 35 000
+ 11 000
- 8 000
ELEMENTY OBLICZENIOWE WYNIKU BRUTTO ZE SPRZEDAŻY
Przychody netto ze sprzedaży produktów |
Koszt wytworzenia sprzedanych produktów |
5) + 120 000 |
6) + 85 000 |
REZULTATEM RZECZOWYM W SPÓŁCE „X” SĄ WYTWORZONE PRODUKTY GOTOWE, A REZULTATEM FINANSOWYM JEST ZYSK ZE SPRZEDAŻY; W TYM PRZYPADKU JEST MOŻLIWE USTALENIE ZYSKU BRUTTO ZE SPRZEDAŻY (120 000 - 85 000 = 35 000)
W spółce „X” składniki nabywane dla potrzeb produkcyjnych (element wytworzonego produktu) to materiały; efektem procesu produkcyjnego są produkty gotowe.
DOSTAWCA ”A” (założenie - jest to przedsiębiorstwo produkcyjne)
1) faktura za sprzedane produkty (płatna przelewem) 50 000
powstanie / zwiększenie należności od odbiorcy „X” (+ NALEŻNOŚCI OD ODBIORCÓW) Ⴎ A+ i osiągnięcie przychodu netto ze sprzedaży produktów (+ PRZYCHODY ZE SPRZEDAŻY PRODUKTÓW) Ⴎ Prz+
W odniesieniu do tego podmiotu („A”) nie jest się w stanie określić kosztu osiągnięcia przychodów (tj. kosztu wytworzenia sprzedanych produktów) - brak informacji w temacie!!! Takie uproszczenie ma miejsce w zadaniu, ale należy mieć na uwadze, iż w księgach rachunkowych tego podmiotu musi być uwzględniony rozchód sprzedanych produktów wyceniony według kosztu wytworzenia: (+ KOSZT WYTWORZENIA SPRZEDANYCH PRODUKTÓW) K+ i zmniejszenie wartości zapasu produktów (- PRODUKTY GOTOWE) A-.
2) wpływ należności od odbiorcy” X” ( WB ) 35 000
zmniejszenie stanu należności od odbiorcy „X” (- NALEŻNOŚCI OD ODBIORCÓW) Ⴎ A- i zwiększenie stanu środków pieniężnych na rachunku w banku SEZAM (+ ŚRODKI PIENIĘŻNE NA RACHUNKU BANKOWYM) Ⴎ A+
Składnik rzeczowy aktywów obrotowych sprzedawany przez dostawcę „A” w podmiocie „A” jest zaliczany do produktów gotowych, a ten sam składnik w spółce „X” (zakupiony od „A”) nabyty dla celów produkcyjnych jest zaliczany do materiałów.
Odroczona płatność przy sprzedaży produktów w podmiocie „A” oznacza powstanie należności od odbiorców, zaś odroczona płatność przy zakupie w spółce „X” oznacza powstanie zobowiązania wobec „A”.
DOSTAWCA „B” (założenie - podmiot prowadzi działalność handlową)
1) faktura za sprzedane towary (płatna przelewem) 11 000
powstanie / zwiększenie stanu należności od odbiorcy „X” (+ NALEŻNOŚCI OD ODBIORCÓW) Ⴎ A+ i osiągnięcie przychodu netto ze sprzedaży towarów (+ PRZYCHODY ZE SPRZEDAŻY TOWARÓW) Ⴎ Prz+
W odniesieniu do tego podmiotu („B”) nie jest się w stanie określić kosztów osiągnięcia przychodów ze sprzedaży towarów (tj. wartości sprzedanych towarów w cenie nabycia) - brak informacji w temacie - uproszczenie (zawężenie) treści!!! Należy mieć jednak na uwadze, iż w księgach rachunkowych tego podmiotu musi być uwzględniony koszt osiągnięcia przychodu (+ WARTOŚĆ SPRZEDANYCH TOWARÓW W CENIE NABYCIA/ZAKUPU) K+ i jednocześnie musi być uwzględniony rozchód towarów z magazynu (-TOWARY) A-
2) wpływ należności od odbiorcy „X” (WB) 8 000
zmniejszenie stanu należności od odbiorcy „X” (- NALEŻNOŚCI OD ODBIORCÓW) Ⴎ A- i zwiększenie stanu środków pieniężnych na rachunku w banku LOKATA (+ ŚRODKI PIENIĘŻNE NA RACHUNKU BANKOWYM) Ⴎ A+
Składnik rzeczowy sprzedawany przez podmiot „B” w podmiocie „B” jest zaliczany do towarów (działalność handlowa), a ten sam składnik zakupiony dla celów produkcyjnych w spółce „X” będzie zaliczony do materiałów. Powstanie należności w podmiocie „B” - oznacza w podmiocie „X” powstanie zobowiązania.
HURTOWNIA - MEBLOBIUR (działalność handlowa)
1) zakup towarów - na kredyt handlowy - od spółki „X” 120 000
zwiększenie wartości zapasu towarów (+ TOWARY) Ⴎ A+ i powstanie / zwiększenie zobowiązania wobec spółki „X” (+ ZOBOWIĄZANIA WOBEC DOSTAWCÓW) Ⴎ P+
2) spłata zobowiązania wobec „X” (WB) 75 000
zmniejszenie stanu zobowiązań wobec „X” - (- ZOBOWIĄZANIA WOBEC DOSTAWCÓW) Ⴎ P- i zmniejszenie stanu środków pieniężnych na rachunku w banku SEZAM (- ŚRODKI PIENIĘŻNE NA RACHUNKU BIEŻĄCYM) Ⴎ A-
WNIOSKOWANIE - ANALOGICZNIE DO „B” !
BANK SEZAM (RACHUNKI BIEŻĄCE : „X”; „A”; HURTOWNIA)
1) przelew środków pieniężnych z rachunku bieżącego spółki „X” na rachunek bieżący „A” (ten sam oddział banku) 35000
zmniejszenie zobowiązania banku SEZAM wobec Spółki „X” (- LOKATA BIEŻĄCA/RACHUNEK BIEŻĄCY) Ⴎ P- i zwiększenie zobowiązania Banku SEZAM wobec podmiotu „A” (+ LOKATA BIEŻĄCA/RACHUNEK BIEŻĄCY) Ⴎ P+
2) przelew środków pieniężnych z rachunku bieżącego Spółki „X” na rachunek bieżący podmiotu (rachunek w innym banku 8 000
zmniejszenie zobowiązania Banku SEZAM wobec Spółki „X” (- LOKATA BIEŻĄCA/RACHUNEK BIEŻĄCY) Ⴎ P- i zwiększenie / powstanie zobowiązania Banku SEZAM wobec Banku LOKATA (ROZRACHUNKI MIĘDZYBANKOWE, tj. + ZOBOWIĄZANIA) Ⴎ P+
3) przelew środków pieniężnych z rachunku bieżącego HURTOWNI na rachunek bieżący Spółki „X” - ten sam bank 75 000
zmniejszenie zobowiązania Banku SEZAM wobec HURTOWNI
(- LOKATA BIEŻĄCA/RACHUNEK BIEŻĄCY) Ⴎ P- i zwiększenie zobowiązania Banku SEZAM wobec „X” (+ LOKATA BIEŻĄCA/RACHUNEK BIEŻĄCY) Ⴎ P+
4) przelew środków pieniężnych z RACHUNKU NOSTRO - przez Bank SEZAM na rzecz Banku LOKATA 8 000
zmniejszenie stanu środków pieniężnych na RACHUNKU NOSTRO, tj. na rachunku Banku SEZAM w BANKU CENTRALNYM)
(- RACHUNEK NOSTRO)Ⴎ A- i zmniejszenie zobowiązania Banku LOKATA (- ROZRACHUNKI MIĘDZYBANKOWE) Ⴎ P-
BANK LOKATA (rachunek bieżący „B”)
1) przelew środków pieniężnych z rachunku bieżącego Spółki „X” (inny bank) na rachunek bieżący „B” 8 000
zwiększenie zobowiązania banku LOKATA wobec „B” (+ LOKATA BIEŻĄCA/RACHUNEK BIEŻĄCY) Ⴎ P+ i powstanie / zwiększenie należności od Banku SEZAM ( ROZRACHUNKI MIĘDZYBANKOWE) Ⴎ A+
2) przelew środków pieniężnych z Banku SEZAM na rzecz BANKU LOKATA 8 000
zwiększenie stanu środków pieniężnych na RACHUNKU NOSTRO (+ ŚRODKI PIENIĘŻNE) Ⴎ A+ i zmniejszenie należności od Banku SEZAM (- ROZRACHUNKI MIĘDZYBANKOWE) Ⴎ A-
2
Bilans jednostki
jako rachunek statyczny
Temat 2.6*
KLASYFIKACJA ZASOBÓW MAJĄTKOWYCH
I ŹRÓDEŁ ICH FINANSOWANIA. BILANS
Ad I.
Składniki aktywów:
poz. 1, 3, 4, 5, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 15, 16, 17, 19, 20, 21, 23, 25.
Składniki pasywów: poz. 2, 6, 13, 14, 18, 22, 24, 26, 27.
Ad II.
A. Aktywa trwałe (wartość w tys. zł)
Wartości niematerialne i prawne: poz. 4, 25; wartość 1.000 + 500 = 1.500
Rzeczowy majątek trwały: poz. 1, 10, 11, 17, 19, 21
wartość 8.000 + 1.900 + 650 + 2.000 + 3.200 + 13.000 = 28.750
Inwestycje długoterminowe: poz. 7, 15; wartość 1.000 + 2.500 = 3.500
B. Aktywa obrotowe (wartość w tys. zł)
Zapasy: poz. 3, 5, 8 wartość 7.750 + 1.700 + 6.300 = 15.750
Należności krótkoterminowe: poz. 12, 20, 23; wartość 6.400 + 350 + 250 = 7.000
Inwestycje krótkoterminowe: poz. 9, 16; wartość 3.500
w tym środki pieniężne: poz. 16; wartość 2.500
A. Kapitał własny: poz. 6, 18, 24;
wartość w tys. zł 5.850 + 33.750 + 1.800 = 41.400
B.II. Zobowiązania długoterminowe: poz. 14; wartość w tys. zł 1.100
B.III. Zobowiązania krótkoterminowe: poz. 2, 13, 22, 26, 27;
wartość w tys. zł 11.500 + 3.000 + 1.400 + 1.100 + 500 = 17.500
Ad III. Bilans na następnej stronie.
BILANS firmy BATEX sp. z o.o.
sporządzony na dzień 31.12.200X r.
AKTYWA |
Wartość |
PASYWA |
Wartość |
A. AKTYWA TRWAŁE
B. AKTYWA OBROTOWE
|
33.750
1.500 28.750 - 3.500
-
26.250 15.750 7.000
3.500
-
- |
A. KAPITAŁ (fundusz) WŁASNY
B. ZOBOWIĄZANIA
|
41.400 33.750
-
- 1.800
-
-
- 5.850
-
18.600 -
1.100
17.500
- |
AKTYWA razem |
60.000 |
PASYWA razem |
60.000 |
Ad IV.
Struktura AKTYWÓW % sumy AKTYWÓW
A. AKTYWA TRWAŁE 56,25
Wartości niematerialne i prawne 2,50
Rzeczowe aktywa trwałe 47,92
Należności długoterminowe -
Inwestycje długoterminowe 5,83
Długoterminowe rozliczenia
międzyokresowe -
B. AKTYWA OBROTOWE 43,75
Zapasy 26,25
Należności krótkoterminowe 11,67
Inwestycje krótkoterminowe 5,83
w tym: środki pieniężne 4,17
IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe -
AKTYWA razem 100,00
Struktura PASYWÓW % sumy PASYWÓW
A. KAPITAŁ WŁASNY 69,00
Kapitał zakładowy 56,25
Należne wpłaty na kapitał zakładowy -
Udziały (akcje) własne -
Kapitał zapasowy 3,00
Kapitał z aktualizacji wyceny -
Pozostałe kapitały rezerwowe -
Zysk (strata) z lat ubiegłych -
Wynik finansowy netto 9,75
B. ZOBOWIĄZANIA I REZERWY NA ZOBOWIĄZANIA 31,00
Rezerwy na zobowiązania -
Zobowiązania długoterminowe 1,83
Zobowiązania krótkoterminowe 29,17
Rozliczenia międzyokresowe -
PASYWA razem 100,00
Ad V.
Finansowanie aktywów obrotowych przez kapitał własny (w tys. zł) 41.400 - 33.750 = 7.650 zł stanowi 29,14% ogółu aktywów obrotowych o wartości 26.250 tys. zł, a zatem 29,14% aktywów obrotowych jest finansowane przez kapitał własny.
Ad VI.
Stosunek procentowy zysku netto 5.850 tys. zł do wartości majątku Spółki 60.000 tys. zł wynosi 9,75%, co oznacza, że każda złotówka majątku przynosi 0,0975 zł zysku.
Ad VII. - Bilans na następnej stronie.
Ad VII.
BILANS firmy BATEX sp. z o.o.
sporządzony na dzień 31.12.200X r. (wartość w tys. zł)
A. B. C. D.
E.
F. G. H. |
Aktywa trwałe Aktywa obrotowe Zobowiązania krótkoterminowe Aktywa obrotowe przekraczające zobowiązania krótkoterminowe (B - C)
Łączna wartość aktywów po odjęciu zobowiązań bieżących Zobowiązania długoterminowe () Aktywa netto (E - G) Kapitał własny |
33.750 26.250 17.500
7.650
42.500 1.100 41.400 41.400 |
3
Dynamiczny rachunek
majątku i kapitału
Temat 3.1*
WPŁYW OPERACJI GOSPODARCZYCH NA SKŁADNIKI BILANSU
Lp. |
Firma, treść |
Koszty |
Przych. |
Wynik |
Aktywa |
Pasywa |
I. II.
III. |
FORMEB S.A. Elementy kształtujące wynik finansowy Wynik finansowy (strata) Suma bilansowa po uwzględnieniu operacji gospodarczych Rozbieżność - ubytek majątku = (strata) Suma bilansowa po uwzględnieniu wyniku finansowego |
10.900 |
8.000 |
(2.900)
|
617.500
617.500 |
620.400
(2.900)
617.500 |
I. II.
III.
|
KOMFORT s.c. Elementy kształtujące wynik finansowy Wynik finansowy (zysk) Suma bilansowa po uwzględnieniu operacji gospodarczych Rozbieżność - przyrost majątku = zysk Suma bilansowa po uwzględnieniu wyniku finansowego |
51.000
|
70.000 |
19.000 |
367.000
367.000 |
348.000
19.000
367.000 |
Operacje gospodarcze, które dotyczą równocześnie składników aktywów bądź pasywów (zobowiązań) oraz elementów kształtujących wynik finansowy (przychody i zyski nadzwyczajne, koszty i straty nadzwyczajne) powodują zmiany wartości tych składników w sposób bezpośredni, a pośrednio - poprzez wynik finansowy - wpływają na kapitał własny (zysk - zwiększająco, strata - zmniejszająco).
Rozbieżność pomiędzy sumą aktywów i pasywów po uwzględnieniu operacji gospodarczych, które miały miejsce w pierwszej dekadzie stycznia 200X r. w wy-branych jednostkach gospodarczych, powstaje wskutek operacji wynikowych.
W przypadku firmy FORMEB S.A. suma aktywów (wartość majątku) jest niższa od sumy pasywów (źródeł pochodzenia majątku), co oznacza ubytek majątku (stratę) i pomniejszenie kapitału własnego, z którego majątek ten musi być pokryty.
W przypadku firmy KOMFORT s.c. suma aktywów (wartość majątku) jest wyższa od sumy pasywów (źródeł pochodzenia majątku), co oznacza przyrost majątku i powiększenie kapitału własnego (zysk).
Wynik finansowy - zysk jako źródło pochodzenia przyrostu majątku (KOM-FORT s.c.) lub strata jako pomniejszenie kapitału własnego pokrywające ubytek wartości majątku (FORMEB S.A.) - doprowadza do równowagi bilansowej.
Temat 3.9*
CYKL RACHUNKOWOŚCI
Ad I.
Nr op. |
AKTYWA |
PASYWA* |
Suma bilan- |
WYNIK FINANSOWY |
Typ oper. |
|||
|
+ |
|
|
+ |
sowa |
K, S |
P, Z |
|
BO |
|
|
|
|
900.000 |
|
|
|
20.000 |
20.000 |
|
|
900.000 |
|
|
A |
|
|
15.000 |
15.000 |
|
885.000 |
|
|
AP- |
|
185.000 |
|
|
|
1.070.000 |
|
185.000 |
W |
|
|
125.000 |
|
|
945.000 |
125.000 |
|
W |
|
55.000 |
|
|
55.000 |
1.000.000 |
|
|
AP+ |
|
140.000 |
140.000 |
|
|
1.000.000 |
|
|
A |
|
100.000 |
100.000 |
|
|
1.000.000 |
|
|
A |
|
|
|
110.000 |
110.000 |
1.000.000 |
|
|
P |
|
135.000 |
|
|
135.000 |
1.135.000 |
|
|
AP+ |
|
128.000 |
128.000 |
|
|
1.135.000 |
|
|
A |
|
|
70.000 |
70.000 |
|
1.065.000 |
|
|
AP- |
|
80.000 600 |
|
|
80.000 600 |
1.145.000 1.145.000 |
|
|
AP+ AP+ |
|
75.000 |
52.000 |
|
|
1.220.000 1.168.000 |
52.000 |
75.000 |
W W |
|
|
6.000 |
|
|
1.162.000 |
6.000 |
|
W |
|
|
|
4.750 4.678 |
25.000 4.750 4.678 |
1.162.000 1.162.000 1.162.000 |
25.000 |
|
W P P |
|
|
|
|
5.103 |
1.162.000 |
5.103 |
|
W |
|
|
|
|
700 |
1.162.000 |
700 |
|
W |
|
|
880 |
|
|
1.161.120 |
880 |
|
W |
|
20.000 |
20.000 |
|
|
1.161.120 |
|
|
A |
|
25.500 |
25.500 |
|
|
1.161.120 |
|
|
A |
|
964.100 |
702.380 |
199.750 |
416.153 |
x |
214.683 |
260.000 |
x |
|
Poz. 21. zawiera zmiany łącznie.
Uwaga: Zmiany w pasywach nie uwzględniają zmian w zakresie kształtowania wyniku finanso-wego (są one podane w oddzielnych kolumnach); suma bilansowa uwzględnia jednak ten fakt.
Ad II.
DEKRETACJA OPERACJI GOSPODARCZYCH
Nr |
Kwota |
KONTO |
|
|
|
Dt (Wn) |
Ct (Ma) |
1. |
20.000 |
Kasa |
Rachunek bieżący |
2. |
15.000 |
Rozrachunki z tyt.wynagrodzeń |
Kasa |
3. |
185.000 |
Rozrachunki z odbiorcami |
Sprzedaż towarów |
4. |
125.000 |
Wartość sprzedanych towarów |
Towary |
5. |
55.000 |
Towary |
Rozrachunki z dostawcami |
6. |
140.000 |
Rachunek bieżący |
Rozrachunki z odbiorcami |
7. |
100.000 |
Długotermin. aktywa finansowe |
Rachunek bieżący |
8. |
110.000 |
Rozrachunki z dostawcami |
Otrzymane pożyczki i kredyty kr. |
9. |
135.000 100.000 35.000 |
Kasa - - |
- Kapitał zakładowy Kapitał zapasowy |
10. |
128.000 |
Rachunek bieżący |
Kasa |
11. |
70.000 |
Rozrachunki publicznoprawne |
Rachunek bieżący |
12. |
80.000 60.600 20.000 600 |
Środki trwałe w budowie - - Środki trwałe w budowie |
- Rozrachunki z dostawcami Zobowiązania wekslowe - |
13 a)
13 b) |
75.000 25.500 30.000 19.500 52.000 |
- Inne krótkoter. aktywa finansowe Rozrachunki z odbiorcami Kasa Wartość sprzedanych towarów |
Sprzedaż towarów - - - Towary |
14. |
6.000 |
Koszty działaln. podst. - handlowa |
Kasa |
15a) 15b) 15c) |
25.000 4.750 4.678 |
Koszty działaln. podst. - handlowa Rozrachunki z tyt.wynagrodzeń Rozrachunki z tyt.wynagrodzeń |
Rozrachunki z tyt. wynagrodzeń Rozrachunki publicznoprawne Rozrachunki publicznoprawne |
16. |
5.103 |
Koszty działaln. podst. handowa. |
Rozrachunki publicznoprawne |
17. |
700 |
Koszty działaln. podst. handlowa |
Rozrachunki z dostawcami |
18. |
880 |
Koszty działaln. podst. handlowa |
Kasa |
19. |
20.000 |
Rachunek bieżący |
Kasa |
20. |
25.500 |
Rachunek bieżący |
Inne krótkoter. aktywa finansowe |
Ad III.
Ewidencja operacji gospodarczych w styczniu 200X r.
Sp. 500.000
500.000 500.000 Sk.
580.000 580.000 ================== |
Towary Sp. 200.000 125.000 (4) (5) 55.000 52.000 (13b 255.000 177.000 78.000 Sk.
255.000 255.000 ================== |
Rozrachunki z odbiorcami
(3) 185.000 13a) 30.000 305.000 140.000 165.000 Sk. 305.000 305.000 ================== |
aktywa finansowe Sp. 60.000
60.000 - 60.000 Sk.
60.000 60.000 ================== |
Rachunek bieżący Sp. 50.000 20.000 (1) (6) 140.000 100.000 (7) (10) 128.000 70.000(11) (19) 20.000 (20) 25.500 363.500 190.000 173.500 Sk.
================== |
Kapitał zakładowy 600.000 Sp. 100.000 (9) - 700.000 Sk. 700.000
================== |
100.000 Sp.
- 100.000 Sk. 100.000 100.000 100.000 ================== |
Rozrachunki z dostawc. (8) 110.000 110.000 Sp. 55.000 (5) 60.600(12) 700(17) 110.000 226.300 Sk.116.300 226.300 226.300 ================== |
Rozrach.publicznoprawne (11) 70.000 70.000 Sp. 4.750 (15b) 4.678 (15c) 5.103 (16) 70.000 84.531 Sk. 14.531 84.531 84.531 ================== |
(15b) 4.750 25.000(15a) (15c) 4.678 24.428 45.000 Sk. 20.572 45.000 45.000 ================== |
Kasa
(9) 135.000 128.000(10) (13a)19.500 6.000(14) 880(18) 20.000(19) 174.500 169.880 4.620 Sk.
================== |
185.000 (3) 75.000(13a) - 260.000 Sk.260.000 260.000 260.000 ================== |
(4) 125.000 (13b)52.000
177.000 Sk. 177.000 177.000 ================== |
Długoter. aktywa finans. (7) 100.000
100.000 - 100.000 Sk. 100.000 100.000 ================== |
Otrzym. poż. i kred. kr. 110.000 (8)
- 110.000 Sk. 110.000 110.000 ================== |
35.000 (9) - 35.000 Sk. 35.000 35.000 35.000 ================== |
Zobowiązania wekslowe 20.000 (12) - 20.000 Sk. 20.000 20.000 20.000 ================== |
Środki trwałe w budowie (12) 80.000 (12) 600
80.600 Sk. 80.600 80.600 ================== |
(13a) 25.500 25.500 (20) 25.500 25.500 ================== |
Koszty dział. podst. handl. (14) 6.000 (15a) 25.000 (16) 5.103 (17) 700 (18) 880 37.683 - 37.683 Sk. 37.683 37.683 ================== |
|
Zamknięcie kont (p. V.) ma miejsce po sporządzeniu zestawienia obrotów i sald oraz po uzgodnieniu poprawności ewidencji.
Ad IV.
ZESTAWIENIE OBROTÓW I SALD - na następnej stronie.
Zestawienie obrotów i sald kont syntetyki. Powiązanie z rachunkiem zysków i strat oraz z bilansem.
Lp |
Nazwa konta |
OBROTY |
SALDA |
RACH. Z i S. |
BILANS |
||||
|
|
Dt |
Ct |
Dt |
Ct |
Koszty |
Przych. |
Aktywa |
Pasywa |
Środki trwałe |
500.000 |
- |
500.000 |
- |
|
|
500.000 |
- |
|
Środki trwałe w budowie |
80.600 |
|
80.600 |
|
|
|
80.600 |
|
|
Towary |
255.000 |
177.000 |
78.000 |
- |
|
|
78.000 |
- |
|
Rozrachunki z odbiorcami |
305.000 |
140.000 |
165.000 |
- |
|
|
165.000 |
- |
|
Krótkotermin. aktywa finans. |
60.000 |
- |
60.000 |
- |
|
|
60.000 |
- |
|
Rachunek bieżący |
363.500 |
190.000 |
173.500 |
- |
|
|
173.500 |
- |
|
Kapitał zakładowy |
- |
700.000 |
- |
700.000 |
|
|
- |
700.000 |
|
Otrzymane poż. i kred. dł. |
- |
100.000 |
- |
100.000 |
|
|
- |
100.000 |
|
Rozrachunki z dostawcami |
110.000 |
226.300 |
- |
116.300 |
|
|
- |
116.300 |
|
Rozrach. publicznoprawne |
70.000 |
84.531 |
- |
14.531 |
|
|
- |
14.531 |
|
Rozrach. z tyt. wynagrodzeń |
24.428 |
45.000 |
- |
20.572 |
|
|
- |
20.572 |
|
Kasa |
174.500 |
169.880 |
4.620 |
- |
|
|
4.620 |
- |
|
Sprzedaż towarów |
- |
260.000 |
- |
260.000 |
- |
260.000 |
|
|
|
Wartość sprzedanych tow. |
177.000 |
- |
177.000 |
- |
177.000 |
- |
|
|
|
Długoter. aktywa finansowe. |
100.000 |
- |
100.000 |
- |
|
|
100.000 |
- |
|
Otrzymane poż. i kred. kr. |
- |
110.000 |
- |
110.000 |
|
|
- |
110.000 |
|
Kapitał zapasowy |
- |
35.000 |
- |
35.000 |
|
|
- |
35.000 |
|
Zobowiązania wekslowe |
- |
20.000 |
- |
20.000 |
|
|
- |
20.000 |
|
Inne krótkoter. aktywa finans. |
25.500 |
25.500 |
- |
- |
|
|
- |
- |
|
Koszty działaln. podst. handl. |
37.683 |
- |
37.683 |
- |
37.683 |
- |
|
|
|
Razem |
2.283.211 |
2.283.211 |
1.376.403 |
1.376.403 |
214.683 |
260.000 |
1.161.720 |
1.116.403 |
|
ZYSK |
x |
x |
x |
x |
45.317 |
x |
x |
45.317 |
|
SUMA |
x |
x |
x |
x |
260.000 |
260.000 |
1.161.720 |
1.161.720 |
|
4
Wybrane problemy wyceny
i ewidencji majątku i kapitału
Temat 4.3*
ROZRACHUNKI Z TYTUŁU DOSTAW I USŁUG
ORAZ PODATKU VAT
Ad I.
Operacje gospodarcze (wartość w zł):
Sprzedano na kredyt kupiecki udzielony odbiorcy A wyroby gotowe - Fa
wartość w cenie sprzedaży netto 5.000
koszty transportu 500
VAT (22%) 1.210
do zapłaty 6.710
Sprzedano na kredyt kupiecki udzielony odbiorcy B wyroby gotowe - Fa
wartość w cenie sprzedaży netto 9.000
koszty transportu 1.000
VAT (22%) 2.200
do zapłaty 12.200
Wydano sprzedane wyroby gotowe odbiorcom według dowodów Wz 7.000
Zakupiono na kredyt kupiecki materiały od dostawcy Y i przyjęto je
do magazynu (Fa i Pz)
wartość materiałów w cenie zakupu netto 8.000
VAT (22%) 1.760
do zapłaty 9.760
Zakupiono na kredyt kupiecki materiały od dostawcy Z i przyjęto je
do magazynu (Fa i Pz)
wartość materiałów w cenie zakupu netto 3.500
VAT (22%) 770
do zapłaty 4.270
Otrzymano potwierdzenie z banku o zmianach stanu środków pieniężnych na rachunku bankowym (WB):
a) spłata zobowiązania wobec dostawcy Y 9.760
b) spłata zobowiązania wobec dostawcy Z 4.270
c) wpływ należności od odbiorcy A 6.710
d) wpływ należności od odbiorcy B 12.200
e) przelew podatku VAT do US 1.180
Uwaga: podatek VAT związany z transakcją zakupu określany jest mianem „VAT naliczony”, natomiast dotyczący transakcji sprzedaży - „VAT należny”.
Ad II.
5.000 (1) 9.000 (2)
|
Rozrachunki z odbiorc. (1) 6.710 6.710 (6c) (2) 12.200 12.200 (6d)
|
Rozrachunki z tyt. VAT (4) 1.760 300 Sp. (5) 770 1.210 (1) (6e) 1.180 2.200 (2) |
500 (1) 1.000 (2) |
Wyroby gotowe Sp. 14.000 7.000 (3)
|
Koszt sprzedanych wyr. (3) 7.000
|
(6a) 9.760 9.760 (4) (6b) 4.270 4.270 (5)
|
Materiały (4) 8.000 (5) 3.500
|
Rachunek bieżący Sp. 20.000 9.760 (6a) (6c) 6.710 4.270 (6b) (6d) 12.200 1.180 (6e) |
Ad III, IV i V - brak odpowiedzi w rozwiązaniu; należy je sformułować na podstawie wyjaśnień zawartych w podręczniku.
Temat 4.6*
ZAKUP MATERIAŁÓW
(ewidencja materiałów według rzeczywistej ceny zakupu)
Ad I.
5.880 (1) 3.294 (2) |
Materiały (1) 4.000 (2) 2.700
|
RMK-Koszty zakupu (1) 1.000
|
|
Rozrachunki z tyt. VAT (1) 880 (2) 594 |
|
Ad II.
Salda kont występujących w ewidencji zostaną umieszczone w bilansie:
saldo konta „Materiały” - zapasy;
saldo konta „Rozrachunki z tytułu VAT” - należności krótkoterminowe;
saldo „RMK-Koszty zakupu” - krótkotermin. rozliczenia międzyokresowe;
saldo „Zobowiązania wobec dostawców” - zobowiązania krótkoterminowe.
Temat 4.7*
ZAKUP MATERIAŁÓW
(ewidencja materiałów według rzeczywistej ceny zakupu)
Ad I.
11.943 (1)
Rozrachunki z tyt. VAT
(3c) 1.793
(dostawy niefakturowane)
|
Rozliczenie zakupu
2.000 (3a) 150 (3b) 1.793 (3c) 5.000 (4) 11.943 16.943 Sk. 5.000
=================== |
Materiały (2) 8.000 (4) 5.000
RMK-Koszty zakupu (3a) 2.000 (3b) 150
|
Ad II.
Saldo Ct konta „Rozliczenie zakupu” oznacza zobowiązania z tytułu dostaw niefakturowanych (składnik bilansowy pasywów - zobowiązania z tytułu dostaw i usług); występuje ono w przypadku, gdy przyjęto dostawę, a do końca okresu nie otrzymano faktury dotyczącej tej dostawy.
Konto „Rozliczenie zakupu” może wykazywać również saldo Dt, które oznacza materiały w drodze (składnik bilansowy aktywów*); występuje ono w przypad-ku, gdy otrzymano fakturę, a do końca okresu nie przyjęto dostawy dotyczącej tej faktury.
* Materiały - na poziomie ceny zakupu;
Należności od budżetu (podatek VAT) - z tym, że podatek VAT naliczony będzie mógł być rozliczony w następnym okresie, pod warunkiem, że dostawa zostanie przyjęta do magazynu.
5
Budowa i funkcjonowanie
rachunku kosztów
Temat 5.1*
KOSZTY W UKŁADZIE RODZAJOWYM I PODMIOTOWYM
Uwaga: w rozwiązaniu pominięto odpowiedzi do poleceń V i VII.
Ad I.
Ewidencja kosztów w układzie rodzajowym i w układzie podmiotowym (w zł)
Sp. 240.000
|
Umorzenie środków trw. 36.000 Sp. 3.675 (12) |
Materiały Sp. 1.200 4.200 (9) (2) 4.000 |
Sp. 850 600 Sp. 480 (5)
|
Rachunek bieżący Sp. 34.200 5.400 (11) 25.600 (13) 11.280 (17) |
Kasa Sp. 600 270 (6) 168 (8)
|
4.468 (1) 2.600 (4) 810 (7) 363 (10) |
Rozliczenie zakupu
468 (3) ===
|
Rozrach. publicznopraw. 32 (8) 8.930 (14b) 8.794 (14c) 9.592 (15) |
(8) 32 200 (8) (8) 168 47.000 (14) (14b) 8.930 (14c) 8.794 |
ZFŚS 11.280 (16)
|
Rachunek bankowy środków wyodrębnionych (17) 11.280
|
UKŁAD RODZAJOWY KOSZTÓW
(3) 38 (5) 480 (9) 4.200
|
Usługi obce (3) 310 (4) 2.600 (6) 270 (7) 810 (10) 363 (13) 25.600 29.953 |
Wynagrodzenia (8) 200 (14) 47.000
|
Ubezp. społ. i in.świadcz.
(16) 11.280
|
Amortyzacja
|
(3) 120 (11) 5.400
|
468 (3r) 2.600 (4r) 480 (5r) 270 (6r) 810 (7r) 200 (8r) 4.200 (9r) 363 (10r) 25.600 (11r) 3.675 (12r) 5.400 (13r) 47.000 (14r) 9.592 (15r) 11.280 (16r)
111.938
|
RMK (11r) 5.400 4.000 (19a) (13r) 24.000 450 (19b) (16r) 11.280 940 (20) 7.291 (21)
|
|
UKŁAD PODMIOTOWY KOSZTÓW
(4r) 1.500 (7r) 810 (8r) 200 (9r) 1.200 (12r) 2.250 (14r) 22.000 (15r) 4.490 (18) 120 (20) 440 (21) 7.291
40.301
|
Koszty produkcji Sp. 6.056 14.760(22) (9r) 2.500 (12r) 625 (14r) 1.000 (15r) 2.245 (18) 250 (19a) 4.000 (20) 220 12.136 Sk.
26.896
|
Koszty sprzedaży (4r) 1.100 (6r) 270 (9r) 500 (18) 50
1.920
Koszty zakupu
(3r) 468 468 (18) ====
|
||
(22) 14.760
|
|
Koszty zarządu (5r) 480 (10r) 363 (12r) 800 (13r) 1.600 (14r) 14.000 (15r) 2.857 (18) 48 (19b) 450 (20) 280
20.878 |
||
Obliczenia (wartość w zł)
Amortyzacja miesięczna ogółem 2.250 + 625 + 800 = 3.675
środków trwałych działalności handlowej 150.000 x 18% : 12 = 2.250
środków trwałych produkcyjnych 50.000 x 15% : 12 = 625
środków trwałych administracji 40.000 x 24% : 12 = 800
14b. Podatek dochodowy od osób fizycznych 47.000 x 19% = 8.930
14c. Składki ZUS pokrywane przez pracownika 47.000 x 18,71% = 8.794
15. Składki ZUS obciążające pracodawcę (ogółem) 47.000 x 20,41% = 22.654
według miejsc powstawania kosztów
działalność handlowa 22.000 x 20,41%= 9.592
działalność produkcyjna 11.000 x 20,41% = 2.245
administracja 14.000 x 20,41% = 2.857
18. Rozliczenie kosztów zakupu materiałów
wskaźnik narzutu = (468 : 4.680) x 100% = 10%, co oznacza, że na materiały zużyte w poszczególnych miejscach powstawania kosztów przypadają koszty zakupu wynoszące 10% ich wartości w cenie ewidencyjnej;
ogółem 4.680 x 10% = 468
według miejsc powstawania kosztów
działalność handlowa 1.200 x 10% = 120
działalność produkcyjna 2.500 x 10% = 250
funkcja sprzedaży 500 x 10% = 50
administracja 480 x 10% = 48
Ad II.
Obliczenia (wartość w zł)
19a. Rozliczenie kosztów czynszu za najem hali produkcyjnej za styczeń 200X r.
Km = 24.000 : 6 miesięcy = 4.000
19b. Rozliczenie kosztów ubezpieczeń majątkowych za styczeń 200X r.
Km = 5.400 : 12 miesięcy = 450
20. Rozliczenie rocznego odpisu na ZFŚS - kwota przypadająca na styczeń br.
Km = 11.280 : 12 miesięcy = 940
wskaźnik narzutu = (940 : 47.000) x 100% = 2%
według miejsc powstawania kosztów (proporcjonalnie do wynagrodzeń za bm.)
działalność handlowa 22.000 x 2% = 440
działalność produkcyjna 11.000 x 2% = 220
administracja 14.000 x 2% = 280
21. Utworzenie rezerwy w ciężar kosztów na planowany remont pawilonu
Rm = 87.492 : 12 miesięcy = 7.291
Ad III.
Koszty produkcji wyniosły ogółem 26.896 zł (saldo konta „Koszty produkcji” przed przeprowadzeniem kalkulacji) i dotyczyły produktów zakończonych oraz produkcji w toku na koniec okresu.
ilość wytworzonych produktów (w sztukach) przeliczona na wyroby gotowe
n = 180 + 256 x 50% + 100 x 20% = 328 (ilość jednostek kalkulacyjnych)
Kj = 26.896 zł : 328 sztuk = 82 zł (rzeczywisty koszt jednostkowy)
wartość wyrobów gotowych według rzeczywistego kosztu wytworzenia
180 sztuk x 82 zł = 14.760 zł
wartość produkcji w toku według rzeczywistego kosztu wytworzenia
26.896 zł - 14.760 zł = 12.136 zł (Sk. konta „Koszty produkcji”)
Ad IV.
Ewidencja wyrobów gotowych przyjętych do magazynu (w zł)
Wariant 1 - według rzeczywistego kosztu wytworzenia
22. Dekretacja Dt „Wyroby gotowe”, Ct „Koszty produkcji” 14.760
(zapis na kontach w Ad II.)
Wariant 2 - według planowanego kosztu wytworzenia
Sp. 6.056 14.760 (23) 23.897 12.136 Sk.
|
Rozliczenie kosztów działalności
(23) 14.760 13.860 (22) 900 (24) ==== |
Wyroby gotowe (22) 13.860
|
|
|
Odchylenia od cen ewi-dencyjnych wyrobów (24) 900
|
Przeksięgowanie rzeczywistego kosztu wytworzenia wyrobów 14.760
Przeksięgowanie odchyleń od cen ewidencyjnych wyrobów Dt 900
Ad VI.
Struktura kosztów według rodzajów (w %) - ogółem koszty 111.938 zł
Amortyzacja Zużycie materiałów Usługi obce Wynagrodzenia Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia Pozostałe koszty rodzajowe Razem |
3,28 4,21 26,76 42,17 18,65 4,93 100,00 |
Struktura kosztów według miejsc powstawania (w %) - ogółem koszty 89.995 zł
Koszty produkcji Koszty handlowe Koszty sprzedaży Koszty zarządu |
29,89 44,78 2,13 23,20 |
Temat 5.2*
ZUŻYCIE MATERIAŁÓW
Ad I i II.
Uwaga: ze względów dydaktycznych zaznaczono w nazwach kont przynależność kont do układu rodzajowego (UR) oraz układu podmiotowego kosztów (UP).
Wariant 1
Operacje gospodarcze: (1), (2) i (3) - jak w treści tematu.
4. Rozliczenie kosztów zakupu w czasie (wskaźnik przeciętny) - na materiały zużyte
27.000 x 100%
Wnk = = 10% (Wnk - wskaźnik narzutu kosztów zakupu)
270.000
Nk = 108.000 x 10% = 10.800 zł (Nk - narzut kosztów zakupu)
Sp. 30.000 20.000 (1a)
|
Sp. 150.000 108.000 (3) (1a) 20.000 (1b)100.000 162.000 Sk. |
UR - Zużycie materiałów (3) 108.000 (4) 10.800
|
100.000 (1b) 12.750 (1c)
|
RMK-Koszty zakupu Sp. 14.250 10.800 (4) (1c) 12.750 16.200 Sk.
|
|
Wariant 2
Operacje gospodarcze: (1), (2) i (3) - jak w treści tematu.
4. Rozliczenie kosztów zakupu w czasie (wskaźnik przeciętny) - na materiały zużyte
według kierunków i wartości zużycia materiałów 10.800
a) do produkcji 6.480
b) do opakowania sprzedanych wyrobów 1.296
c) dla administracji 3.024
Sp. 30.000 20.000 (1a)
|
Materiały Sp. 150.000 108.000 (3) (1a) 20.000 (1b)100.000 162.000 Sk. |
UP- Koszty produkcji (3) 64.800 (4a) 6.480
|
100.000 (1b) 12.750 (2) |
RMK-Koszty zakupu Sp. 14.250 10.800 (4) (2) 12.750 16.200 Sk. |
UP - Koszty sprzedaży (3) 12.960 (4b) 1.296 |
|
27.000 x 100 Wnk = = 10% 270.000 4a) Nk = 64.800 x 10% = 6.480 4b) Nk = 12.960 x 10% = 1.296 4c) Nk = 30.240 x 10% = 3.024 Razem 10.800 |
|
UP - Koszty zarządu (3) 30.240 (4c) 3.024
|
|
Wariant 3
Operacje gospodarcze: (1), (2) i (3) - jak w treści tematu.
4, Rozliczenie kosztów ujętych w układzie rodzajowym
zużycie materiałów według kierunków zużycia 108.000
a) do produkcji (60%) 64.800
b) do opakowania sprzedanych wyrobów (12%) 12.960
c) dla administracji przedsiębiorstwa (28%) 30.240
5. Rozliczenie kosztów usług obcych ujętych w układzie rodzajowym
usługi transportowe związane z zakupem materiałów 12.750
6. Rozliczenie kosztów zakupu w czasie - na materiały zużyte
według kierunków i wartości zużycia materiałów 10.800
a) do produkcji 6.480
b) do opakowania sprzedanych wyrobów 1.296
c) dla administracji 3.024
Sp. 30.000 20.000 (1a)
|
Materiały Sp. 150.000 108.000 (3) (1a) 20.000 (1b)100.000 162.000 Sk. |
UR - Zużycie materiałów (3) 108.000
|
100.000 (1b) 12.750 (2) |
|
UR - Usługi obce
|
108.000 (4) 12.750 (5) |
RMK-Koszty zakupu Sp. 14.250 10.800 (6) (5) 12.750 16.200 Sk.
|
UP - Koszty produkcji (4b) 64.800 (6a) 6.480 |
|
UP - Koszty sprzedaży (4b) 12.960 (6b) 1.296 |
UP - Koszty zarządu (4c) 30.240 (6c) 3.024 |
Ad III.
Wycena zapasu końcowego materiałów według rzeczywistych cen nabycia (w zł)
Saldo konta „Materiały” (wartość zapasu według cen zakupu) 162.000
+ saldo konta „RMK-Koszty zakupu” (koszty zakupu dotyczące zapasu) 16.200
Razem 178.200
6
Budowa i funkcjonowanie
rachunku wyników
Temat 6.1*
EWIDENCJA WYROBÓW GOTOWYCH I ICH SPRZEDAŻY
Ad I i II.
Operacje gospodarcze związane ze sprzedażą wyrobów gotowych (wartość w zł):
Sprzedano na kredyt kupiecki 60% z 1.200 sztuk wyrobów gotowych - wystawiono fakturę (płatną przelewem) według ceny zbytu 55 zł i wydano wyroby
wartość sprzedanych wyrobów (przychód ze sprzedaży)
720 sztuk x 55 zł 39.600VAT 22% 8.712
do zapłaty 48.312
Przeksięgowano koszt wytworzenia sprzedanych wyrobów gotowych
a) wartość rozchodu w cenie ewidencyjnej (planowany koszt jednostkowy
8.000 zł : 200 sztuk = 40 zł) 720 sztuk x 40 zł 28.800
b) odchylenia od cen ewidencyjnych wyrobów gotowych 3.456
według przeciętnego wskaźnika narzutu
Rozliczenie odchyleń od cen ewidencyjnych wyrobów gotowych (w zł):
Wno = (saldo konta „OWG” : obrót Dt konta „Wyroby gotowe”) x 100%
Wno = (5.760 : 48.000) x 100% = 12%, co oznacza, że na wyroby sprzedane przypadają odchylenia od cen ewidencyjnych wyrobów wynoszące 12% ich wartości ewidencyjnej, tj. 28.800 x 12% = 3.456.
Sp. 8.000 28.800 (2a) 40.000 |
Koszt sprzedanych prod. (2a) 28.800 (2b) 3.456 |
Sprzedaż wyrobów 39.600 (1)
|
6.560 800 Sp. 3.456 (2b) |
Rozrachunki z odbiorcami (1) 48.312 |
Rozrachunki z tyt. VAT 8.712 (1)
|
4.590 |
Koszty sprzedaży prod.
|
|
Ad III.
Obliczenie wyniku ze sprzedaży (WS) na podstawie ewidencji (salda odpowiednich kont), tj. przychód ze sprzedaży (PS) - koszt wytworzenia sprzedanych produktów (KWSP) - koszty sprzedaży produktów (KSP) - koszty zarządu (KZ).
WS = PS - KWSP - KSP - KZ
WS = 39.600 - 32.256 - 3.500 - 4.590 = - 746 (STRATA ZE SPRZEDAŻY)
Wynik ze sprzedaży można również ustalić porównując najpierw przychód ze sprzedaży z kosztem wytworzenia sprzedanych produktów i obliczając w ten sposób wynik brutto ze sprzedaży (WBS), tzw. marżę brutto; powinien on pozwolić na pokrycie kosztów danego okresu, związanych z fazą sprzedaży i funkcją zarządu i ewentualnie zapewnić zysk ze sprzedaży. Ten „etapowy” sposób ustalenia wyniku ze sprzedaży zwiększa wartość informacji dla potrzeb analizy rentowności działalności gospodarczej.
WBS = PS - KWSP
WS = WBS - KSP - KZ
WBS = 39.600 - 32.256 = 7.344 (ZYSK BRUTTO ZE SPRZEDAŻY)
WS = 7.344 - 3.500 - 4.590 = - 746 (STRATA ZE SPRZEDAŻY)
W tym przypadku Spółka osiągnęła zysk brutto ze sprzedaży, jednak był on niewystarczający na pokrycie kosztów sprzedaży produktów i kosztów zarządu, ostatecznie więc Spółka poniosła stratę ze sprzedaży. Należałoby zastanowić się nad obniżką kosztów działalności (zwłaszcza kosztów produkcji - odchylenie kosztu rzeczywistego od planowanego wynosi aż 12%; koszty sprzedaży i zarządu także są wysokie w porównaniu do kosztu wytworzenia sprzedanych produktów), a także nad ustaleniem wyższego poziomu ceny sprzedaży oraz podjęciem skutecznych działań marketingowych.
Ad IV.
Wycena zapasu końcowego wyrobów gotowych na podstawie ewidencji
saldo konta „Wyroby gotowe” 19.200
+ saldo konta „OWG” Dt 2.304
= wartość zapasu według przeciętnego rzeczywistego kosztu wytworzenia 21.504
Temat 6.5*
PRZYCHODY I KOSZTY, WYNIKI NADZWYCZAJNE (dekretacja)
DEKRETACJA OPERACJI GOSPODARCZYCH
Lp. |
Kwota |
KONTO |
|
|
|
Wn (Dt) |
Ma (Ct) |
1 a) 1 b) 1 c) 1 d) |
22.000 4.400 4.116 13.484 |
Wynagrodzenia Rozrachunki z tyt. wynagrodzeń Rozrachunki z tyt. wynagrodzeń Rozrachunki z tyt. wynagrodzeń |
Rozrachunki z tyt. Wynagrodzeń Rozrachunki publicznoprawne Rozrachunki publicznoprawne Kasa |
2 a) 2 b) |
15.000 7.000 |
Koszty handlowe Koszty zarządu |
Rozliczenie kosztów Rozliczenie kosztów |
3. |
1.500 |
Koszty finansowe |
Rachunek bieżący |
4 a) 4 b) 4 c) 4 d) |
20.000 4.400 24.400 12.500 |
- - Rozrachunki z odbiorcami Wartość sprzedanych towarów |
Sprzedaż towarów Rozrachunki z tytułu VAT - Towary |
5. |
150.000 |
Długoterminowe aktywa finans. |
Rachunek bieżący |
6 a) 6 b) 6 c) 6 d) 6 e) 6 f) |
10.000 2.200 12.200 16.000 5.000 11.000 |
- - Pozostałe rozrachunki - Umorzenie środków trwałych Pozostałe koszty operacyjne |
Pozostałe przychody operacyjne Rozrachunki z tytułu VAT - Środki trwałe - - |
7 a) 7 b) |
60.000 12.000 |
Środki trwałe Kapitał z aktualizacji wyceny |
Kapitał z aktualizacji wyceny Umorzenie środków trwałych |
8 a) 8 b) 8 c) |
50 1.250 3.000 |
Koszty finansowe Rachunek bieżący Rachunek bieżący |
Rachunek bieżący Pozostałe przychody operacyjne Przychody przyszłych okresów |
9 a) 9 b) 9 c) 9 d) |
500 110 610 450 |
- - Rozrachunki z odbiorcami Wartość sprzedanych mater. |
Sprzedaż materiałów Rozrachunki z tytułu VAT - Materiały |
10. |
12.200 |
Wartości niematerialne i prawne |
Pozostałe przychody operacyjne |
11. |
2.500 |
Straty nadzwyczajne |
Towary |
12. |
2.100 |
Rachunek bieżący |
Zyski nadzwyczajne |
13 a) 13 b) 13 c) |
3.600 400 4.000 |
- - Inne środki pieniężne |
Rozrachunki z odbiorcami Przychody finansowe - |
Uwaga: w op. 7 ustalono kwotę zwiększenia wartości początkowej środków trwałych w związku z ich przeszacowaniem uwzględniając wzrost wartości netto
o 48.000 zł, co przy 20% przeciętnym stopniu zużycia oznacza, iż wartość początkową środków trwałych należy zwiększyć o 60.000 zł, a ich umorzenie o 12.000 zł (wartość netto wynosiła 48.000 zł, co stanowi 80% wartości początkowej, a umorzenie 20%).
Temat 6.6*
USTALANIE WYNIKU FINANSOWEGO
Ad I i II. Ewidencyjne ustalenie wyniku finansowego - wariant kalkulacyjny
18.000 2.700 15.300 (2) ==
Koszt sprzedanych produktów 15.000 2.250 12.750 (4) ==
==
==
==
==
== Straty nadwyczajne
== |
WYNIK FINANSOWY (WF) (2) 15.300 34.000 (1) (4) 12.750 20.400 (3) (5) 5.200 6.800 (8) (6) 4.000 3.300 (10) (7) 11.150 5.000 (12) (9) 12.000 (11) 2.300 (13) 2.800 (15) 760 66.260 69.500 Sk. 3.240
Koszty według rodzajów
== Rozliczenie kosztów
== |
Sprzedaż towarów 6.000 40.000 (1) 34.000 ==
Sprzedaż produktów 3.600 24.000 (3) 20.400 ==
== Przychody finansowe
==
(12) 5.000 5.000 ==
Podatek dochodowy
(14) 260 760 (15) ==
Rozrach. publicznopraw 260 (14) == |
Statystyczne ustalenie wyniku finansowego brutto (w zł) - formuła ogólna
WFB = przychody (P) - koszty osiągnięcia przychodów (KOP)
w szczególności WFB = (P + ZN) - (K + SN)
P + ZN = ST + SP + PPO + PF + ZN
P + ZN = 34.000 + 20.400 + 6.800 + 3.300 + 5.000 = 69.500 (obrót Ct konta „WF”)
KOP = WST + KSP + KH + KS + KZ + PKO + KF + SN
KOP = 15.300 + 12.750 + 5.200 + 4.000 + 11.150 + 12.000 + 2.300 + 2.800 =
= 65.500 (obrót Dt konta „WF”)
WFB = 69.500 - 65.500 = 4.000
PD 19% = 4.000 x 19% = 760
odpis wyrównawczy PD = PD za rok obrotowy - zaliczka na PD
odpis wyrównawczy PD = 760 - 500 = 260 (w ewidencji op. 14)
Ad I i II. Ewidencyjne ustalenie wyniku finansowego - wariant porównawczy
40.100 40.100 (8) == |
Rozliczenie kosztów (4) 12.750 40.100 (5) 5.200 (6) 4.000 (7) 11.150 (9) 7.000
== |
|
15.300 15.300 (2) == |
|
|
12.750 12.750 (4) == |
WYNIK FINANSOWY (2) 15.300 20.400 (1) (8) 40.100 30.400 (3) |
Sprzedaż towarów (1) 20.400 20.400 == |
5.200 5.200 (5) == |
7.000 (9) |
Sprzedaż produktów (3) 34.000 34.000 == |
4.000 4.000 (6) == |
|
|
11.150 11.150 (7) == |
|
|
Okresowe przeksięgowania pozostałych elementów obliczeniowych wyniku finansowego jak w wariancie kalkulacyjnym (op. 8 - 15).
Ad III.
RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT za okres 1.03. - 31.12.200X r
(wariant kalkulacyjny) (w zł)
A. Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów 54.400
Przychody netto ze sprzedaży produktów 20.400
Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów 34.000
B. Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów 28.050
Koszt wytworzenia sprzedanych produktów 12.750
Wartość sprzedanych towarów i materiałów 15.300
C. ZYSK (STRATA) BRUTTO ZE SPRZEDAŻY (A - B) 26.350
D. Koszty sprzedaży (w tym koszty handlowe) 9.200
E. Koszty ogólnego zarządu 11.150
F. ZYSK (STRATA) ZE SPRZEDAŻY (C - D - E) 6.000
G. Pozostałe przychody operacyjne 6.800
H. Pozostałe koszty operacyjne 12.000
I. ZYSK (STRATA) Z DZIAŁALNOŚCI OPERACYJNEJ (F + G - H) 800
J. Przychody finansowe 3.300
K. Koszty finansowe 2.300
L. ZYSK (STRATA) Z DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ (I + J - K) 1.800
M. Wynik zdarzeń nadzwyczajnych (M.I. - M.II.) 2.200
I. Zyski nadzwyczajne 5.000
II. Straty nadzwyczajne 2.800
N. ZYSK (STRATA) BRUTTO (L +/- M) 4.000
O. Podatek dochodowy 760
P. Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty) -
R. ZYSK (STRATA) NETTO (N - O - P) 3.240
Ad III.
RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT za okres 1.03. - 31.12.200X r
(wariant porównawczy) (w zł)
A. Przychody netto ze sprzedaży i zrównane z nimi 61.400
Przychody netto ze sprzedaży produktów 20.400
Zmiana stanu produktów (zwiększenie - wartość dodatnia,
zmniejszenie - wartość ujemna) 7.000Koszt wytworzenia produktów na własne potrzeby jednostki -
Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów 34.000
B. Koszty działalności operacyjnej 55.400
Koszty według rodzajów ogółem 40.100
Wartość sprzedanych towarów i materiałów 15.300
C. ZYSK (STRATA) ZE SPRZEDAŻY (A - B) 6.000
D. Pozostałe przychody operacyjne 6.800
E. Pozostałe koszty operacyjne 12.000
F. ZYSK (STRATA) Z DZIAŁALNOŚCI OPERACYJNEJ (C + D - E) 800
G. Przychody finansowe 3.300
H. Koszty finansowe 2.300
I. ZYSK (STRATA) Z DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ
(F + G - H) 1.800
J. Wynik zdarzeń nadzwyczajnych 2.200
Zyski nadzwyczajne 5.000
Straty nadzwyczajne 2.800
K. ZYSK (STRATA) BRUTTO (I +/- J) 4.000
L. Podatek dochodowy 760
M. Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty) -
N. ZYSK (STRATA) NETTO (K - L - M) 3.240
Ad IV. Zestawienie wyniku finansowego w przekroju segmentów działalności
(wartość w zł)
Segment działalności |
Przychody |
Koszty |
WYNIK |
Podstawowa działalność operacyjna |
54.400 |
48.400 |
6.000 |
Pozostała działalność operacyjna |
6.800 |
12.000 |
- 5.200 |
Działalność finansowa (operacje finansowe) |
3.300 |
2.300 |
1.000 |
Zdarzenia nadzwyczajne |
5.000 |
2.800 |
2.200 |
Wynik brutto |
x |
x |
4.000 |
Obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego (podatek dochodowy) |
x |
x |
760 |
Wynik netto |
x |
x |
3.240 |
7
Sprawozdawczość finansowa
Temat 7.1*
SPRAWOZDANIE FINANSOWE.
EFEKTYWNOŚĆ GOSPODAROWANIA
Ad I.
Zasoby przedsiębiorstwa TRANS-DOM - stan na 1.11.200X r. (wartość w zł):
rozpatrywane z rzeczowego punktu widzenia - środki pieniężne w banku 15.000
rozpatrywane z finansowego punktu widzenia - kapitał właściciela 15.000
Ad II.
Zmiany wartości zasobów majątkowych w ciągu okresu wskutek prowadzonej działalności (powiązanie z aktywami bilansu):
środki pieniężne w banku
+ 8.500 - 1.200 - 450 - 1.350 - 250 - 600 - 60 - 750 - 8.000 - 4.100 + 13.000 - 1.000 - 1.500 - 2.000 - 35 + 40 + 30 - 1.800 - 5.900 - 130 = -7.555
stan na 31.12.200X r. 15.000 - 7.555 = 7.445
towary
+ 12.000 - 6.000 = + 6.000 stan na 31.12.200X r. 6.000
należności od odbiorców
+6.000 + 13.000 - 13.000 = + 6.000 stan na 31.12.200X r. 6.000
należności z tytułu udzielonej pożyczki długoterminowej
+ 1.000 stan na 31.12.200X r. 1.000
akcje spółki EKSPERT SA
+ 1.500 stan na 31.12.200X r. 1.500
Zmiany źródeł pochodzenia zasobów majątkowych (powiązanie z pasywami):
kapitał właściciela (bez uwzględnienia wyniku finansowego)
- 2.000 stan na 31.12.200X r. 13.000
zobowiązania wobec dostawców
+ 1.800 + 1.600 + 1.000 + 7.900 - 1.800 - 5.900 = 4.600
stan na 31.12.200X r. 4.600
Elementy kształtujące wynik finansowy (powiązanie z rachunkiem zysków i strat):
przychody 14.500 + 13.000 + 40 + 30 = 27.570
koszty 1.200 + 450 + 1.350 + 250 + 600 + 60 + 750 +
+ 8.000 + 1.800 + 1.600 + 1.000 + 6.000 + 35 + 130 = 23.225
Według stanu na 31.12.200X r. (wartość w zł)
suma wartości zasobów majątkowych Przedsiębiorstwa 21.945
(7.445 + 6.000 + 1.000 + 1.500)
suma wartości źródeł pochodzenia (13.000 + 4.600) 17.600
wynik finansowy / ZYSK (27.570 - 23.225) 4.345
Ad III.
RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT przedsiębiorstwa TRANS-DOM
za okres 1.11.200X - 31.12.200X r. (w zł)
Przychody 27.570
przychody z działalności operacyjnej 27.500
sprzedaż usług 14.500
sprzedaż towarów 13.000
przychody z działalności finansowej 70
oprocentowanie środków pieniężnych
na rachunku bankowym 40odsetki od udzielonej pożyczki 30
Koszty osiągnięcia przychodów 23.225
koszty działalności operacyjnej (usługowej i handlowej) 17.095
paliwo 1.200
ubezpieczenie AC 450
ubezpieczenia rzeczowe 1.350
telefon 250
czynsz za lokal biura 600
energia 60
materiały 750
wynagrodzenia 8.000
wynajem samochodu 1.600
czynsz za lokal sklepu 1.800
reklama 1.000
opłata bankowa 35
koszt (wartość) sprzedanych towarów 6.000
koszty działalności finansowej 130
odsetki za zwłokę w zapłacie długu 130
WYNIK FINANSOWY (ZYSK) 4.345
Ad IV.
BILANS przedsiębiorstwa TRANS-DOM
sporządzony na dzień 31.12.200X r.
AKTYWA (AKTYWA TRWAŁE + AKTYWA OBROTOWE) |
Wartość |
PASYWA (KAPITAŁ WŁASNY + ZOBOWIĄZANIA) |
Wartość |
Udzielone pożyczki długotermin. Towary Należności z tytułu dostaw i usług Kótkoterminowe aktywa finansowe w tym: - środki pieniężne |
1.000 6.000 6.000 8.945 7.445 |
Kapitał właściciela Wynik finansowy (zysk) Zobowiązania z tytułu dostaw i usług
|
13.000 4.345
4.600
|
AKTYWA razem |
21.945 |
PASYWA razem |
21.945 |
Zmiana stanu zasobów na koniec okresu w porównaniu z jego początkiem dotyczy zarówno wartości (wzrost z 15.000 zł do 21.945 zł), jak i rodzaju tych zasobów - majątek Przedsiębiorstwa został poszerzony o zapasy (towary), należności z tytułu dostaw i usług, papiery wartościowe (akcje obce) oraz należności z tytułu udzielonej pożyczki długoterminowej, a tym samym zmieniła się struktura majątku - np. środki pieniężne stanowią w danym okresie 33,93% ogółu majątku, a stanowiły 100%. Wypracowany wynik finansowy jest źródłem pochodzenia przyrostu majątku o 4.345 zł, zobowiązania wobec dostawców o 4.600 zł, a kapitał właściciela uległ zmniejszeniu o 2.000 zł wskutek wycofania jego części na potrzeby własne - odpowiednio o 2.000 zł uległa też zmniejszeniu z tego tytułu wartość majątku; gdyby właścicielka nie pobrała 2.000 zł na własne potrzeby, wzrost majątku Przedsiębiorstwa wynosiłby 8.945 zł, jako pokrycie zysku i zobowiązań.
Ad V.
RACHUNEK PRZEPŁWÓW PIENIĘŻNYCH
za okres 1.11.200X r. - 31.12.200X r. (w zł)
Wpływy 21.570
z działalności operacyjnej (usługowej i handlowej) 21.500
sprzedaż usług 8.500
sprzedaż towarów 13.000
z działalności finansowej 70
oprocentowanie środków pieniężnych
na rachunku bankowym 40
odsetki od udzielonej pożyczki 30
Wydatki 29.125
na działalność operacyjną (usługową i handlową) 24.495
paliwo 1.200
ubezpieczenie AC 450
ubezpieczenia rzeczowe 1.350
telefon 250
czynsz za lokal biura 600
energia 60
materiały 750
wynagrodzenia 8.000
towary 4.000
czynsz za lokal sklepu 1.800
opłata bankowa 35
spłata zobowiązania 6.000
na działalność finansową 2.630
odsetki za zwłokę w zapłacie długu 130
udzielenie pożyczki długoterminowej 1.000
zakup akcji EKSPERT S.A. 1.500
na własne potrzeby właściciela 2.000
Zmiana stanu środków pieniężnych netto (wpływy - wydatki) -7.555
Środki pieniężne na początek okresu 15.000
Środki pieniężne na koniec okresu 7.445
Uwaga: uproszczone sprawozdanie z przepływu środków pieniężnych można również sporządzić ujmując kolejno: stan środków pieniężnych na początek okresu (BO), wpływy, wydatki, stan środków pieniężnych na koniec okresu (BZ), lecz wartość informacyjna takiego zestawienia jest mniejsza, gdyż nie pokazuje ono zmiany stanu środków pieniężnych netto w danym okresie obrachunkowym.
Ad VI.
ZESTAWIENIE ZMIAN KAPITAŁU WŁASNEGO
za okres 1.11.200X r. - 31.12.200X r. (w zł)
Kapitał własny na początek okresu 15.000
Kapitał nowowniesiony -
Wycofania kapitału 2.000
Wynik finansowy za okres sprawozdawczy (zysk) 4.345
Kapitał własny na koniec okresu 17.345
====================================================
Dowody księgowe Podstawy rachunkowości - zbiór ćwiczeń
Rachunkowość - ABC w zadaniach ROZWIĄZANIA Spis treści
„DEBET” s.c. 3
Rozdział 1 Rachunkowość - ABC w zadaniach ROZWIĄZANIA
Rachunkowość - ABC w zadaniach ROZWIĄZANIA Rozdział 1
22 „DEBET” s.c.
„DEBET” s.c. 17
Rozdział 2 Rachunkowość - ABC w zadaniach ROZWIĄZANIA
Rachunkowość - ABC w zadaniach ROZWIĄZANIA Rozdział 2
Rozdział 3 Rachunkowość - ABC w zadaniach ROZWIĄZANIA
Rachunkowość - ABC w zadaniach ROZWIĄZANIA Rozdział 3
„DEBET” s.c. 23
27
„DEBET” s.c.
Rozdział 4 Rachunkowość - ABC w zadaniach ROZWIĄZANIA
Rachunkowość - ABC w zadaniach ROZWIĄZANIA Rozdział 4
Rozdział 5 Rachunkowość - ABC w zadaniach ROZWIĄZANIA
Rachunkowość - ABC w zadaniach ROZWIĄZANIA Rozdział 5
36 „DEBET” s.c
„DEBET” s.c. 35
Rozdział 6 Rachunkowość - ABC w zadaniach ROZWIĄZANIA
Rachunkowość - ABC w zadaniach ROZWIĄZANIA Rozdział 6
Rozdział 7 Rachunkowość - ABC w zadaniach ROZWIĄZANIA
Rachunkowość - ABC w zadaniach ROZWIĄZANIA Rozdział 7
Koszty działalności handlowej
Wartość sprzedanych towarów w cenie nabycia / zakupu
ROZWIĄZANIE TEMATU 1.7
ROZWIĄZANIE TEMATU 1.5
ROZWIĄZANIE TEMATU 7.1
ROZWIĄZANIE TEMATU 6.6
ROZWIĄZANIE TEMATU 101
ROZWIĄZANIE TEMATU 6.1
ROZWIĄZANIE TEMATU 5.2
ROZWIĄZANIE TEMATU 5.1
ROZWIĄZANIE TEMATU 4.7
ROZWIĄZANIE TEMATU 4.6
ROZWIĄZANIE TEMATU 4.3
ROZWIĄZANIE TEMATU 3.9
ROZWIĄZANIE TEMATU 3.1
ROZWIĄZANIE TEMATU 2.6
Wyszukiwarka
Podobne podstrony:
Standardy rachunkowosci cw. temat Wycena srodkow trwalych wg UoR i MSR 16, Politechnika białostocka
cala rachunkowosc, rach. finansowa
Fwd materialy edukacyjne do cwiczen z rachunkowosci, 2- Aktywa, TEMAT: AKTYWA
temat 3 zasady ustalania wyn rach i pod, Rachunkowość, Rachunkowość podatkowa
rach. - ćwiczania 7, podstawy rachunkowości
rachunkowość i finanse, AR Poznań - Leśnictwo, finanse i rach
rach test, rachunkowość finansowa
Temat 5 ksiegi, STUDENCKIE, Rachunkowość, Rachunkowość(2)
rach. - ćwiczania 6, podstawy rachunkowości
rach. - ćwiczania 5, podstawy rachunkowości
ściaga z rach, Rachunkowość zarządcza
rach w2 3 4, UG Finanse i Rachunkowość LIC, FIR I Sem 2011, Podstawy Zarządzania I sem (W. dr Wojcie
rach, II rok, rachunek wyr
rachunkowosc egzaminy, testy, wyklady itp, RF3 zasady rach
UKSW Rachunkowość cz II Rach zarządcza (wyk ład)
WYKŁAD 1 Rach, Rachunkowość
Pojęcie i klasyfikacja kosztów w rach. zarządczej, Uniwersytet Ekonomiczny w Katowicach, Finanse i R
WYKŁAD VI RACH, Rachunkowość(1)
więcej podobnych podstron