Rekompensata.

W wyniku inwentaryzacji materiałów ujawniono następujące różnice inwentaryzacyjne.

nazwa materiału	ilość niedoboru	cena	wartość	nazwa materiału	ilość nadwyżki	cena	wartość
M	80	50	4000	P	40	45	1800
N	400	21	8400	R	200	25	5000
O	100	25	2500	S	160	20	3200

Niedobory materiałów N, M i O należy skompensować odpowiednio z nadwyżkami materiałów P, R i S.

Rozlicz. niedoborów Rozlicz. nadwyżek Materiały na składzie

1/ 4.000

1.800 /3

3/ 1.800

1.800 /2

BO 20.000 2/ 1.800

4.000 /1

Kwota kompensaty:

Niedobór 80 szt po 50 zł/szt

Nadwyżka 40 szt „P” po 45 zł/szt.

Kwota kompensaty 40 szt * 45 zł/szt = 180 zł

Saldo konta „rozliczenie niedoborów i szkód” - 2.200 zł to:

Niedobór ilościowy 40 szt * 50 zł/szt = 2.000 zł

Niedobór wartościowy 40 szt * (50-45) zł/szt = 200 zł

Rozlicz. niedoborów Rozlicz. nadwyżek Materiały na składzie

1/ 8.400

4.200 /3

3/ 4.200

5.000 /2

BO 20.000 2/ 5.000

8.400 /1

Kwota kompensaty: 200 szt * 21 zł/szt = 4.200

Niedobór = 400 * 21 = 8.400

Nadwyżka = 200 * 25 = 5.000

Niedobór 4.200

Niedobór ilościowy 200 szt * 21 zł/szt = 4.200 zł

Saldo na koncie „rozliczenie nadwyżek” 800 zł

to nadwyżka wartościowa 200 * (25-21) = 800.

Taką nadwyżkę rozlicza się na dobro pozostałych przychodów operacyjnych.

Rozlicz. niedoborów Rozlicz. nadwyżek Materiały na składzie

1/ 2.500

2.000 /3

3/ 2.000

3.200 /2

BO 20.000 2/ 3.200

2.500 /1

Kwota kompensaty:

Niedobór 100 szt * 25 zł/szt = 2.500 zł

Nadwyżka 160 szt * 20 zł/szt = 3.200 zł

Kompensata: 100 szt * 20 zł/szt = 2.000 zł

Niedobór 500 zł jest wartościowy = 100 szt * (25-20)zł/szt = 500 zł

Nadwyżka 1.200 zł = 60 szt * 20 zł/szt = 1.200 zł.

Niedobory zawinione.

Niedobory zawinione stają się na podstawie wniosków komisji inwentaryzacyjnej zatwierdzonymi przez kierownika jednostki roszczeniami w stosunku do pracowników za nie odpowiedzialnych. Roszczenie z tytułu niedoboru zawinionego ustala kierownik jednostki w wysokości uznanej za zawinioną.

Kwota roszczenia zatwierdzona przez kierownika może być równa wartości niedoboru w cenie ewidencyjnej.

Kwota roszczenia może być też niższa od wartości niedoboru w cenie ewidencyjnej.

Może też być wyższa od owej wartości. Jest to sytuacja prawidłowa, powinna być to kara.

Uznanie roszczenia przez osoby materialnie odpowiedzialne na piśmie powoduje, że staje się ono należnością z tytułu niedoboru. W przypadku braku pisemnego uznania roszczenia dochodzone jest ono na drodze sądowej. Na roszczenie dochodzone sądownie tworzy się rezerwę w wysokości ceny ewidencyjnej niedoboru. Różnicę pomiędzy wyższą kwotą roszczenia a ceną ewidencyjną niedoboru traktuje się jako przychód przyszłego okresu.

Schematy związane z ewidencją niedoborów uznanych za zawinione.

Niedobór zawiniony uznany przez osobę odpowiedzialną materialnie.

Rozl. nadw. i szkód Materiały na skład. Pozost. przych. operac.

1/ niedob. 2/

/3

c.ew. /1

/5

Kasa Inne rozr. z pracow. Przychody przysz. okr.

4/

3/

/4

5/

/2

niedobór w cenie ewidencyjnej

różnica między kwotą roszczenia a ceną ewidencyjną niedoboru

uznanie roszczenia przez osobę materialnie odpowiedzialną na piśmie - uregulowane przez wpłatę do kasy lub obniżkę wypłaty na liście wynagrodzeń

wpłata należności z tytułu niedoboru do kasy

zaliczenie przychodu przyszłego okresu do pozostałych przychodów operacyjnych tego okresu, w którym dokonano spłaty należności wynikających z niedoboru

Niedobór zawiniony nie uznany przez osobę odpowiedzialną materialnie.

Rozl. nadw. i szkód Materiały na skład. Pozost. przych. operac.

1/ 2/

/3

/1

/9 /10

Roszczenia sporne Inne rozr. z pracow. Pozost. koszty operac.

3/

/6

6/ 7/

/8

4/ 5/

Rachunek bieżący Rezer. na nal. i rosz. Przychody przysz. okr.

8/

/4

10/

/5

9/

/2 /7

niedobór w cenie ewidencyjnej

kwota roszczenia (nie uznana, więc występujemy na drogę sądową)

skierowanie roszczenia na drogę sądową

przelew kosztów postępowania sądowego

rezerwa w cenie ewidencyjnej niedoboru na roszczenie sporne

orzeczenie sądowe zasądzające kwotę roszczenia na korzyść przedsiębiorstwa

zasądzone koszty sądowe

wpłata kwoty zasądzonej

zaliczenie przychodów przyszłych okresów do okresu, w którym nastąpiła spłata roszczenia

zlikwidowanie rezerwy na rzecz pozostałych przychodów operacyjnych

Przykład:

Zapas materiałów wg księgi rachunkowej wynosił 374.000. W wyniku przeprowadzonej inwentaryzacji stwierdzono niedobór 75 sztuk materiałów „A”, których cena ewidencyjna wynosiła 400 zł/szt. Niedobór uznano za zawiniony, a kwota roszczenia wynosi 33.000. Magazynier roszczenia nie uznał, skierowano je do sądu opłacając przelewem koszty sądowe w kwocie 3.300 zł. Sąd uznał roszczenie wobec magazyniera zasądzając na rzecz przedsiębiorstwa należność główną i zwrot kosztów postępowania sądowego. Magazynier wpłacił zasądzone kwoty. Przedstawić ewidencyjne ujęcie powyższych zdarzeń.

Rozl. nadw. i szkód Materiały na skład. Pozost. przych. operac.

1/ 30.000 2/ 3.000

33.000/3

30.000 /1

6.300 /9 30.000 /10

Roszczenia sporne Inne rozr. z pracow. Pozost. koszty operac.

3/ 33.000

33.000/6

6/33.000 7/ 3.300

36.300 /8

4/ 3.300 5/ 30.000

Rachunek bieżący Rezer. na nal. i rosz. Przychody przysz. okr.

8/ 36.300

3.300 /4

10/30.000

30.000 /5

9/ 6.300

3.000 /2 3.300 /7

niedobór w cenie ewidencyjnej

kwota roszczenia (nie uznana, więc występujemy na drogę sądową) - kara

skierowanie roszczenia na drogę sądową

przelew kosztów postępowania sądowego

rezerwa w cenie ewidencyjnej niedoboru na roszczenie sporne

orzeczenie sądowe zasądzające kwotę roszczenia na korzyść przedsiębiorstwa

zasądzone koszty sądowe

wpłata kwoty zasądzonej

zaliczenie przychodów przyszłych okresów do okresu, w którym nastąpiła spłata roszczenia

zlikwidowanie rezerwy na rzecz pozostałych przychodów operacyjnych

Niedobór nie uznany przez sąd za zawiniony przez pracownika odpowiedzialnego.

Rozl. niedob. i szkód Materiały na skład.

1/ 2/

/3

/1

Roszczenia sporne Pozost. koszty operac.

3/

/6

4/ 5/

Rachunek bieżący Rezer. na nal. i rosz. Przychody przysz. okr.

/4

6/

/5

6/

/2

niedobór w cenie ewidencyjnej

doksięgowanie różnicy między kwotą roszczenia a wartością niedoboru w cenie ewidencyjnej

pracownik nie przyznał się - PK na roszczenia sporne

koszty postępowania sądowego

utworzenie rezerwy na roszczenia sporne w ciężar pozostałych kosztów operacyjnych

orzeczenie sądowe oddalające roszczenie wobec pracownika

Przykład:

W wyniku inwentaryzacji stwierdzono niedobór 150 materiałów „R”. Cena ewidencyjna to 40 zł/szt. Niedobór uznano za zawiniony, a roszczenie wobec osoby materialnie odpowiedzialnej to 7.000 zł. Magazynier nie uznał roszczenia, sprawa trafiła do sądu - opłacono koszty postępowania w wysokości 700 zł. Sąd oddalił roszczenie.

Przedstawić zapis operacji gospodarczych. Zapas materiałów w magazynie to 20.000 zł, saldo rachunku bieżącego to 2.000 zł.

Rozl. niedob. i szkód Materiały na skład.

1/ 6.000 2/ 1.000

7.000 /3

SP 20.000

6.000 /1

Roszczenia sporne Pozost. koszty operac.

3/ 7.000

7.000 /6

4/ 700 5/ 6.000

Rachunek bieżący Rezer. na nal. i rosz. Przychody przysz. okr.

SP 2.000

700 /4

6/ 6.000

6.000 /5

6/ 1.000

1.000 /2

---