Ewidencja rozchodu.

Może być to pobranie do zużycia w zwykłej działalności operacyjnej przedsiębiorstwa. Taki rozchód dokumentowany jest dowodem RW. Materiały mogą być również pobierane do zużycia w działalności inwestycyjnej przedsiębiorstwa. Ten rozchód również dokumentowany jest dowodem RW. Innymi kierunkami rozchodu materiałów może być ich pobranie na cele reprezentacji i reklamy, przekazanie nieodpłatne w formie darowizny lub sprzedaż materiałów.

Pobranie materiałów do zużycia w zwykłej działalności operacyjnej.

311 Materiały na składzie 402 Zużycie materiałów

| (1) (1) |

Pobranie materiałów do zużycia w działalności inwestycyjnej.

.....

Karta ilościowo - wartościowa materiału „R” (wycena LIFO).

Data	cena j.	ilość P	ilość R	ilość Z	wart. P	wart. R	wartość Z
5.04	12,5	1000		1000	12500		12500
6.04	11,75	400		1400	4700		17200
10.04	13,25	180		1580	2385		19585
11.04	13,25		180	1400		2385	17200
	11,75		20	1380		235	16965

14.04 - przekazanie nieodpłatnie 200 szt. mat. „R”.

średnia cena sprzedaży netto z dnia darowizny: 14 zł / szt.

stawka podatku 22 %.

1. WZ - 180 szt.. po 13,25 zł/szt. + 20 szt.. po 11,75 zł/szt = 2620.

2. Rachunek uproszczony na 2800 zł, VAT należny 616 zł.

311 Materiały na składzie 409 Pozostałe koszty oper.

SP/ 19.585 2620 \1 1\ 2620

2\ 616

Rozrachunki z US z tyt. VAT

| 616 \2

Ewidencja może być prowadzona w stałych cenach ewidencyjnych.

201 Rozrach. z d/o 301 Rozl. zakupu 311 Materiały

| /2 2/ PZ /1 1/ PZ |

341 Odch. c.mat.

5.2/ /5.1 5.1/ | /5.2

223 Rozr. z US VAT

3/ | /3 403 Usł. obce

/4 4/ |

490 Rozl. kosztów 644 Rozl. międzyokr. koszt. zakupu

| 4.1/ 4.1/ |

PZ - ilość przyjętych materiałów * cena ewidencyjna

FA VAT - ilość * cena zakupu netto + VAT naliczony = wartość dostawy w cenie zakupu brutto (+ usługa transportowa w cenie zakupu netto + VAT naliczony = wartość usługi w cenie brutto)

rozliczenie VAT

usługa transportowa w cenie zakupu netto (4.1 przeniesienie przez rozliczenie kosztów)

(wariant 1 LUB 2) PK odchyleń

Saldo Dt konta 311 „materiały na składzie” wyznacza wartość zapasów w stałej cenie ewidencyjnej.

+ Saldo Dt lub Ct konta 341 „odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów”

+ Saldo Dt konta 644 „rozliczenia międzyokresowe czynne”

= wartość bilansowa zapasów w cenie nabycia.

Rozliczanie odchyleń od cen ewidencyjnych materiałów.

Może być dokonywane trzema metodami:

• odchyleń przeciętnych

• spisywania pierwszych odchyleń

• spisywania ostatnich odchyleń

Odchylenia przeciętne:

Spisywanie pierwszych odchyleń.

Różnice inwentaryzacyjne i ich rozliczanie.

Różnice inwentaryzacyjne stwierdza się w czasie inwentaryzacji, która ma na celu doprowadzenie danych wynikających z ksiąg rachunkowych do zgodności ze stanem rzeczywistym.

Drugim celem jest rozliczenie osób majątkowo odpowiedzialnych za powierzone im materiały.

W zakres czynności inwentaryzacyjnych wchodzą:

Dokonanie spisu z natury.

Wycena spisanych z natury składników majątku.

Ustalenie różnic inwentaryzacyjnych.

Ustalenie przyczyn powstania różnic oraz postawienie wniosków i ich umotywowanie co do sposobu rozliczenia.

Ujęcie w księgach rachunkowych różnic inwentaryzacyjnych i ich rozliczenie.

Różnice inwentaryzacyjne mogą być niedoborami i nadwyżkami lub szkodami. Niedobory i nadwyżki stanowią równowartość różnic ilościowych. Wycenia się je według stosowanych cen ewidencyjnych. Niedobór wyceniony po stałej cenie ewidencyjnej nie jest korygowany o odchylenia.

Szkody stanowią zmniejszenia wartości zapasów na skutek pogorszenia ich jakości wywołanej niewłaściwymi warunkami magazynowania. Wycenia się je w wysokości różnicy między wartością w cenie ewidencyjnej a wartością ustaloną po uwzględnieniu pogorszenia jakości.

Niedobory i szkody dzieli się na:

• niezawinione

Niedobory pozorne wynikające z niedokumentowania zużycia, błędów w pomiarach przychodów, rozchodów zapasów oraz błędów w dokumentacji i ewidencji.

Niedobory i szkody spowodowane zdarzeniami losowymi, np. pożar.

Niedobory naturalne mieszczące się w granicach norm ubytków naturalnych wynikających z właściwości fizykochemicznych materiałów.

Niedobory przekraczające niedobory naturalne powstałe z przyczyn uzasadniających zwolnienie od odpowiedzialności odpowiednich pracowników.

Niedobory kompensowane z nadwyżkami.

• zawinione, uznane przez osoby materialnie odpowiedzialne

• zawinione, nie uznane przez osoby materialnie odpowiedzialne, dochodzone na drodze sądowej

• zasądzone

• oddalone

Rozl. niedoborów i szkód Rozliczenie nadwyżek

1/ | /3 7/ | /2

| /4

| /5

| /6

| /7

Materiały na składzie 402 zużycie materiałów

2/ | /1 3/ |

5/ |

772 straty nadzwyczajne 762 pozost. koszty oper.

4/ | 6/

rozliczenie niedoboru materiałów w cenie ewidencyjnej

nadwyżka w cenie ewidencyjnej

niedobory uznane za pozorne

niedobory na skutek zdarzeń losowych

niedobory mieszczące się w granicach norm ubytków naturalnych

niedobory nie przekraczające normy

kompensata niedoboru z nadwyżką - niedobory mogą być kompensowane z nadwyżkami w przypadku, gdy nastąpiła niezawiniona zamiana składników o zbliżonych cechach lub podobnych opakowaniach powierzonych tej samej osobie i ujawnionych w tej samej inwentaryzacji. Kompensatą obejmuje się jednakową ilość niedoborów i nadwyżek. Wartość kompensaty ustala się mnożąc ilość składników podlegających kompensacie przez cenę niedoboru lub nadwyżki w zależności od tego, która z tych cen jest niższa

---