mgr Marcin Michalak

kowości UŁ

Katedra Rachunkowości UŁ

Zajęcia dodatkowe „Ewidencja, wycena, sprawozdawczość”

1

Zadanie 1 (Środki trwałe, WNiP_zmiana okresu amortyzacji)
Przedsiębiorstwo posiada maszynę o wartości początkowej 80.000, umorzoną w 50%. Okres użytkowania
określono wstępnie na 10 lat. Na koniec piątego roku użytkowania stwierdzono, że pozostały okres jej
użytkowania będzie wynosił jeszcze 3 lata. Określ pierwotną stawkę amortyzacji oraz stawkę po korekcie.

Zmiana okresu amortyzacji dla okresów 6-8 z 8 tys./rok na 13.334/rok.

Zadanie 4 (Środki trwałe_WNiP)

Przedsiębiorstwo X posiada maszynę produkcyjną o wartości początkowej 50.000 i dotychczasowym
umorzeniu 30.000. Kapitał rezerwowy z aktualizacji wyceny powstały na skutek przeszacowania środków
trwałych wynosi 5.000.
Na skutek wycofania z użytkowania środka trwałego dokonano odpisu z tytułu trwałej utraty wartości.
Cena sprzedaży netto

(w znaczeniu – bez VAT)

tego środka trwałego wynosi 10.000. Przewiduje się

ponadto, że doprowadzenie sprzedaży do skutku wymagałoby poniesienia dodatkowych kosztów
demontażu maszyny w wysokości 500 + 22% VAT.

Należy dokonać odpisu aktualizującego wartość środka trwałego do poziomu ceny sprzedaży netto w
rozumieniu UoR, tj. do poziomu 10.000-500=9.500. Odpis w wysokości 11.500 (20.000-9.500) ujęty
będzie w następujący sposób:
5.000 zmniejszy kapitał rezerwowy z aktualizacji wyceny
6.500 w pozostałe koszty operacyjne.

Zadanie 8 (Pełna ewidencja kosztów)
(Źródło: J. Marcinkowski, „Rachunkowość finansowa, Zagadnienia, zadania, tematy egzaminacyjne”,
CCiAE, Łódź, 2003, s. 160)

Rozwiązanie w Excelu
plik Rozwiązanie zad. 8. Zrezygnowaliśmy z pkt. 11.

Zadanie 15 – Amortyzacja księgowa i podatkowa

Przedsiębiorstwo X nabyło środek trwały o wartości 50.000. Przyjęty okres amortyzacji księgowej wynosi
5 lat. Prawo podatkowe zakłada stawkę amortyzacji 25%. Dane na temat przychodów i kosztów jakie
maiły miejsce w kolejnych okresach przedstawia tabela. Stopa podatkowa 20%.

Elementy RZiS

1

2

3

4

5

1. Przychody

100.000

90.000

70.000

80.000

100.000

2. Koszty

50.000

45.000

50.000

50.000

70.000

3. amortyzacja bilansowa

10.000

10.000

10.000

10.000

10.000

4. amortyzacja podatkowa

12.500

12.500

12.500

12.500

0

5. Zysk brutto (1-2-3)

40.000

35.000

10.000

20.000

20.000

6. Podstawa opodatkowania (1-2-4)

37.500

32.500

7.500

17.500

30.000

7. podatek dochodowy od POPD

7500

6500

1500

3500

6000

Bilans (fragment)

1

2

3

4

5

Wart. bilansowa środka trwałego

40.000

30.000

20.000

10.000

0

Wart. podatkowa środka trwałego

37.500

25.000

12.500

0

0

Różnica dodatnia między w. ks. i pod.

2.500

5.000

7.500

10.000

0

Wynik brutto

- cz. bieżąca podatku dochodowego

40.000

(7500)

35.000

(6500)

10.000

(1500)

20.000

(3500)

20.000

(6000)

mgr Marcin Michalak

kowości UŁ

Katedra Rachunkowości UŁ

Zajęcia dodatkowe „Ewidencja, wycena, sprawozdawczość”

2

- cz. odroczona podatku dochodowego

Wynik netto

(500)

32.000

(500)

28.000

(500)

8.000

(500)

16.000

2000

16.000

Rezerwa na podatek odroczony

500

1000

1500

2000

0

Zobowiązanie publiczno-prawne

7500

6500

1500

3500

6000

Przykład 16 – Amortyzacja księgowa i podatkowa
Przedsiębiorstwo X nabyło samochód osobowy o wartości 100.000. Przyjęty okres amortyzacji księgowej
wynosi 5 lat. Prawo podatkowe zakłada stawkę amortyzacji 20%, przy czym koszt uzyskania przychodu
stanowić będą odpisy umorzeniowe jedynie do kwoty 80.000. Dane na temat przychodów i kosztów jakie
maiły miejsce w kolejnych okresach przedstawia tabela. Stopa podatkowa 20%.

Elementy RZiS

1

2

3

4

5

1. Przychody

100.000

90.000

70.000

80.000

100.000

2. Koszty

50.000

45.000

50.000

50.000

70.000

3. amortyzacja bilansowa

20.000

20.000

20.000

20.000

20.000

4. amortyzacja podatkowa

16.000

16.000

16.000

16.000

16.000

5. Zysk brutto (1-2-3)

30.000

25.000

0

10.000

10.000

6. Podstawa opodatkowania (1-2-4)

34.000

29.000

4.000

14.000

14.000

7. podatek dochodowy od POPD

6.800

5.800

800

2.800

2.800

Bilans (fragment)

1

2

3

4

5

Wart. bilansowa środka trwałego

- tym n.k.u.p.

80.000

16.000

60.000

12.000

40.000

8.000

20.000

4.000

0

0

Wart. podatkowa środka trwałego

64.000

48.000

32.000

16.000

0

Różnica dodatnia między w. ks. i pod.

Wynik brutto

- cz. bieżąca podatku dochodowego

- cz. odroczona podatku dochodowego

Wynik netto

30.000

(6.800)

-

23.200

25.000

(5.800)

-

19.200

0

(800)

-

(800)

10.000

(2.800)

-

7.200

10.000

(2.800)

-

7.200

Rezerwa na podatek odroczony

-

-

-

-

-

Zobowiązanie publiczno-prawne

6.800

5.800

800

2.800

2.800

mgr Marcin Michalak

kowości UŁ

Katedra Rachunkowości UŁ

Zajęcia dodatkowe „Ewidencja, wycena, sprawozdawczość”

3

Przykład 17

Przedsiębiorstwo X naliczyło na dzień bilansowy odsetki od należności z tytułu dostaw i usług w kwocie
500. Jednocześnie główny dostawca przedsiębiorstwa obciążył je kwotą odsetek 600 z tytułu
nieterminowej spłaty zobowiązań. Przedsiębiorstwo osiągnęło wynik brutto w kwocie 5000. Stopa podatku
dochodowego 10%.

Dt

Należności krótkoterminowe

500

Ct

Przychody finansowe

500

Ct

Zobowiązania krótkoterminowe

600.

Dt

Koszty finansowe

600.

Wartość księgowa Wartość podatkowa

Różnica

Charakter

*

Należności

500

0

+ 500

+ przej+

Aktywa z tyt. podat

60

-

-

-

Zobowiązania

600

0

- 600

- przej -

Rezerwa na podat.

50

-

-

-

Dt

Aktywa z tytułu podatku odroczonego

60

Ct

Obowiązkowe obciążenie wyniku finansowego

60

Ct

Rezerwa na podatek dochodowy

50

Dt

Obowiązkowe obciążenie wyniku finansowego

50

Rachunek zysków i strat

Wynik brutto

5000

cz. bieżąca podatku

(510)*

cz. odroczona podatku

10**

Wynik netto

4500

* Podstawa opodatkowania * 10% =

[Wynik brutto (5000) + koszty nie stanowiące kosztu uzyskania

przychodu (600) – przychody nie uznane podatkowo (500)] * 10% = 5100 * 10% = 510

** Zmiana staniu aktywów i rezerw z tytułu podatku odroczonego

Księgowania roku n+1
Zakładamy, iż przedsiębiorstwo spłaciło 200 odsetek od zobowiązań oraz otrzymało pełna kwotę
naliczonych odsetek od należności 500. Pozostałe dane bez zmian.

Ct

Należności krótkoterminowe

500

Dt

Kasa

500

*

dodatnia czy ujemna różnica przejściowa

mgr Marcin Michalak

kowości UŁ

Katedra Rachunkowości UŁ

Zajęcia dodatkowe „Ewidencja, wycena, sprawozdawczość”

4

Dt

Zobowiązania krótkoterminowe

200

Ct

Kasa

200

Wartość księgowa Wartość podatkowa Różnica/ Zmiana

Charakter

*

Należności

0

0

0

-

Aktywa z tyt. podat

40

-

- 20

Spadek aktywow

Zobowiązania

400

0

- 400

- przej

Rezerwa na podat.

0

-

- 50

Spadek rezerw

Ct

Aktywa z tytułu podatku odroczonego

20

Dt

Obowiązkowe obciążenie wyniku finansowego

20

Dt

Rezerwa na podatek dochodowy

50

Ct

Obowiązkowe obciążenie wyniku finansowego

50

Rachunek zysków i strat

Wynik brutto

5000

cz. bieżąca podatku

(530)*

cz. odroczona podatku

30**

Wynik netto

4500

* Podstawa opodatkowania * 10% =

[

Wynik

brutto (5000) - koszty minionego okresu uznane podatkowo w

b.o. (200) + przychody minionego okresu uznane podatkowo w b.o. (500)] * 10% = 5300 * 10% = 530

** Zmiana staniu aktywów i rezerw z tytułu podatku odroczonego

Zadanie 19 „Wycena i podatki odroczone”
Na dzień bilansowy 31.12.2xx1 dostępne są następujące informacje dotyczące przedsiębiorstwo
budowlanego „A1”:

1. Przedsiębiorstwo posiada maszynę budowlaną o wartości księgowej netto 600.000 zł.

Kierownictwo jednostki stwierdziło, że maszyna nie będzie już przydatna w procesie produkcji,
lecz przez dwa lata będzie wynajmowana. Wpływy netto z najmu wynosiły będą 500.000 zł
rocznie. Na koniec drugiego roku maszyna zostanie poddana likwidacji (szacowane wpływy netto
z likwidacji maszyny na koniec drugiego roku wynoszą 100.000 zł). Cena sprzedaży netto
maszyny wynosi obecnie 700.000 zł. Stopa procentowa przyjęta przez kierownictwo do
dyskontowania przyszłych przepływów pieniężnych wynosi 15% rocznie.

2. Jednostka posiada grunt nabyty przed paroma miesiącami za 1.000.000 celem osiągnięcia

korzyści w wyniku przyrostu jego wartości. Dziś (po oficjalnym ogłoszeniu, że teren na którym
znajduje się grunt należy do specjalnej strefy ekonomicznej) wartość rynkowa szacowana jest
przez rzeczoznawców na 2.000.000 zł.

*

rozwiązanie czy utworzenie aktywa/rezerwy z tytułu podatku odroczonego.

mgr Marcin Michalak

kowości UŁ

Katedra Rachunkowości UŁ

Zajęcia dodatkowe „Ewidencja, wycena, sprawozdawczość”

5

3. Jednostka posiada nabyte przed dwoma laty obligacje o terminie wykupu 3 lata (jednostka ma

zamiar i możliwość utrzymywania aktywów do terminu wymagalności). Cena emisyjna wynosi
500.000 zł, a wartość nominalna 600.000 zł. Emitent obligacji na koniec każdego roku wypłaca
odsetki (10% od wartości nominalnej). Efektywna stopa procentowa wynosi 17,62%.

4. Jednostka posiada nabyte w listopadzie akcje spółki giełdowej (100.000 szt. po 5 zł) z

przeznaczeniem do obrotu. Dziś kurs giełdowy akcji wynosi 6 zł.

5. Na początku roku specjalista ds. marketingu przedstawił propozycję logo firmy. Zarząd przyjął

propozycję znaku firmowego i postanowił zacząć intensywną jego promocję (m.in. reklamy w
mediach). Nakłady poniesione przez jednostkę w związku ze znakiem firmowym wynosiły 400.000
zł. Na koniec roku specjalista ds. marketingu zakomunikował szefom firmy, iż specjaliści
zajmujący się badaniami rynku szacują wartość znaku firmy na 2.000.000 zł.

UZUPEŁNIJ TABELĘ:

Wartość

bilansowa

Wartość

podatkowa

Różnica

przejściowa

Aktywa z

tyt. p.d.o.

Rezerwy z

tyt. p.d.o.

1. Maszyna budowlana

2. Grunt

2.000.000

1.000.000

1.000.000

200.000

3. Obligacje

561.151

500.000

61.151

12.230

4. Akcje

600.000

500.000

100.000

20.000

5. Znak firmy

0

0

0

0

0

Uwaga: Stopa podatku dochodowego wynosi 20%.

mgr Marcin Michalak

kowości UŁ

Katedra Rachunkowości UŁ

Zajęcia dodatkowe „Ewidencja, wycena, sprawozdawczość”

6

Zadanie 20. Sporządzanie rachunku zysków i strat

Zamiast rozwiązania tych zadań zamieszczam plik „szkoleniowy” w PowerPoincie. Plik o nazwie RZiS.

Zadanie 21. Sporządzanie rachunku zysków i strat

Zamiast rozwiązania tych zadań zamieszczam plik „szkoleniowy” w PowerPoincie. Plik o nazwie RZiS.

Zadanie 22. Zadania testowe


1. Umowa leasingu finansowego rozliczana jest metodą degresywną pełną. Brakujące kwoty (według

kolejności wolnych komórek) to:

Okres

Zobowiązanie

leasingowe

(Sp)

Spłata cz.

kapitałowej

Spłata cz. odsetkowej

Łączna

opłata

Zobowiązanie

leasingowe

(Sk)

IRR = 5 %

2

10 000

2 000

a)

500, 1500, 9500

b)

1500, 500, 8500

c)

1500, 500, 8000

d)

500, 1500, 8000

2. Spółka posiada maszynę produkcyjną o wartości początkowej 1200 w odniesieniu do której dokonuje

się odpisów amortyzacyjnych metodą degresywną (SOYD – sumy numerów). Przewidywany okres
wykorzystania maszyny określono na 5 lat. Wiedząc, że odpisy amortyzacyjne dokonywane są
począwszy od 1 stycznia 2005 wartość bilansowa maszyny na koniec 2006 roku wyniosła:

a)

800

b)

480

c)

960

d)

ż

adna z powyższych

Okresy

Numery

Wartość na

początek

okresu

Odpis amortyzacyjny

Umorzenie

Wartość na koniec

okresu

1

5

1200

5/15*1200=400

400

800

2

4

800

4/15*1200=320

720

480

3

3

480

3/15*1200=240

960

240

4

2

240

2/15*1200=160

1120

80

5

1

80

1/15*1200=80

1200

0

suma

15

-

1200

-

-

3. Na dzień bilansowy dokonano odpisu z tytułu trwałej utraty wartości środka trwałego w wysokości

200, Jego wartość początkowa wynosi 1000, a umorzenie na dzień bilansowy, uznane także dla
celów podatkowych, wynosi 300. Stawka podatku dochodowego 10% i nie planuje się jej zmiany w
przyszłości. W sytuacji należy utworzyć:

a)

aktywa z tytułu podatku odroczonego 200

b)

rezerwy z tytułu podatku odroczonego 200

c)

aktywa z tytułu podatku odroczonego 20

d)

rezerwy z tytułu podatku odroczonego 20

mgr Marcin Michalak

kowości UŁ

Katedra Rachunkowości UŁ

Zajęcia dodatkowe „Ewidencja, wycena, sprawozdawczość”

7

4. Wartość godziwa przedmiotu leasingu finansowego wynosi 15.000 zł. Umowa trwa 3 lata i rozliczana

jest metodą degresywną uproszczoną (sumy numerów). Roczna rata leasingowa wynosi 6.000 zł.
Wysokość kosztów finansowych z tytułu niniejszej umowy w drugim roku jej trwania wyniesie:

a)

700

b)

1000

c)

5000

d)

ż

adna z powyższych

Okresy

Numery

Wartość

zobowiązania

na początek

okresu

część odsetkowa raty

leasingowej

część

kapitałowa

raty

leasingowej

cała rata

leasingowa

Wartość

zobowiązania

na początek

okresu

1

3

15.000

3/6*3000=1500

4.500

6.000

10.500

2

2

11.500

2/6*3000=1000

5.000

6.000

5.500

3

1

6.500

1/6*3000=500

5.500

6.000

0

suma

6

-

3000

15.000

18000

-

3000= (suma rat – wartość przedmiotu leasingu) = 3*6.000-15.000

5. Spółka posiada środek trwały o wartości początkowej 1000 i dotychczasowym umorzeniu 600. Na

podstawie decyzji MF przeprowadzono aktualizację wyceny tego środka trwałego, przy zastosowaniu
wskaźnika 2. W wyniku tej operacji należy ująć:

a)

pozostały przychód operacyjny w wysokości 2000

b)

kapitał z aktualizacji wyceny w wysokości 400

c)

wzrost wartości początkowej środka trwałego w wysokości 400

d)

ż

adna z powyższych

6. Spółka wycenia inwestycje długoterminowe w aktywa finansowe na poziomie ceny nabycia

pomniejszonej o ewentualną korektę z tytułu trwałej utraty wartości. Wartość początkowa inwestycji
wynosi 1000. W poprzednich okresach sprawozdawczych dokonano odpisu z tytułu trwałej utraty
wartości w wysokości 200. Na dzień bilansowy wartość rynkowa inwestycji wynosi 1200. W takiej
sytuacji należy:

a)

ująć pozostały przychód operacyjny w wysokości 200

b)

ująć pozostały przychód operacyjny w wysokości 400

c)

ująć pozostały przychód operacyjny w wysokości 200 i kapitał rezerwowy z aktualizacji
wyceny w wysokości 200

d)

zadana odpowiedź nie jest prawdziwa

7. Spółka nabyła 31.12.2004 środek trwały o wartości początkowej 1000. Dla celów bilansowych przyjęto

roczną stawkę amortyzacji w wysokości 10%, zaś dla celów podatkowych roczną stawkę amortyzacji
20%. Stawka podatku dochodowego wynosi 20%. Na koniec 2006 roku należy utworzyć:

a)

rezerwę z tytułu odroczonego podatku dochodowego w wysokości 100,

b)

rezerwę z tytułu odroczonego podatku dochodowego w wysokości 40,

c)

aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego w wysokości 20,

d)

aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego w wysokości 200,

8. Wartość początkowa rezerw z tytułu podatku odroczonego wynosiła 600, zaś aktywów z tytułu

podatku odroczonego 300. Na koniec okresu kwota rezerw z tytułu podatku odroczonego wyniosła
500 zaś aktywów z tytułu podatku odroczonego 100. Podatek dochodowy bieżący wyniósł 1000, a
wynik finansowy brutto 10.000. Wynik finansowy netto wynosi:

a)

8.900

b)

8.800

c)

8.600

d)

9.000

9. Normalny poziom wykorzystania zdolności wytwórczych pewnej spółki określono na poziomie 1000

rbh. W trakcie okresu sprawozdawczego wykorzystano jedynie 80

0

rbh. Koszty bezpośrednie

wytworzenia 100 szt. produktów wyniosły 12.000, koszty pośrednie zmienne 5.000, zaś koszy
pośrednie stałe 8.000. Koszt jednostkowy wytworzenia produktu wyniósł zatem:

a)

222

b)

234

mgr Marcin Michalak

kowości UŁ

Katedra Rachunkowości UŁ

Zajęcia dodatkowe „Ewidencja, wycena, sprawozdawczość”

8

c)

213

d)

120

10. Wartość bilansowa krótkoterminowej inwestycji w aktywa finansowe, wycenianej według cen

rynkowych, wynosi 500. Na dzień bilansowy wartość rynkowa tejże inwestycji wynosi 700. W związku
z tym należy ująć w sprawozdaniu finansowym:

a)

przychody finansowe w wysokości 200,

b)

kapitał z aktualizacji wyceny w wysokości 200,

c)

wzrost wartości bilansowej składnika aktywów w wysokości 200,

d)

ż

adna z powyższych

Zadanie 24

Bilans i rachunek zysków i strat za rok 20X1, sporządzone przed dokonaniem korekt wynikających z
zasad wyceny na dzień bilansowy przedstawiał się następująco:

Aktywa

Pasywa

Ś

rodki trwałe

150* Kapitał własny, w tym:

360

Inwestycje długoterminowe (akcje)

50

−

zysk netto roku 20X1

−

kapitał podstawowy

−

pozostałe kapitały

160
200

0

Majątek obrotowy

350 Zobowiązania krótkoterminowe

70

−

zapasy

200 Zobowiązania długoterminowe

(kredyty)

120

−

należności

100 Rezerwy

0

−

papiery wartościowe

30 Rezerwy z tytułu podatku

dochodowego odroczonego

0

−

ś

rodki pieniężne

20

−

RMCzynne z tytułu podatku
odroczonego

0

Razem

550 Razem

550

* wartość brutto 500, umorzenie 350

Rachunek zysków i strat za rok 20X1:

Przychody ze sprzedaży usług

300

Koszty sprzedanych usług

180

Zysk na sprzedaży

120

Pozostałe przychody operacyjne

20

Pozostałe koszty operacyjne

0

Zysk operacyjny

140

Przychody finansowe

60

Koszty finansowe

0

Zysk brutto

200

Podatek dochodowy bieżący

40

Zysk netto

160

Informacja dodatkowa:

1.

Zysk brutto jest równy podstawie opodatkowania, podatek dochodowy za rok 20X1 został
zapłacony, stawka podatku dochodowego wynosi 20%.

Polecenia:

Przedstaw sprawozdania finansowe za rok 20X1 uwzględniając następujące informacje dotyczące
sytuacji finansowej jednostki na dzień 31.12.20X1:

1) Dokonano odpisu aktualizującego wartość należności 30 (będzie w przyszłości kosztem podatkowym)
2) Wartość rynkowa papierów wartościowych długoterminowych wynosi 40, a krótkoterminowych 100
3) Oszacowano wartość kar z tytułu przepisów BHP na poziomie 25
4) Naliczono odsetki od należności 50 (za zwłokę w zapłacie)

mgr Marcin Michalak

kowości UŁ

Katedra Rachunkowości UŁ

Zajęcia dodatkowe „Ewidencja, wycena, sprawozdawczość”

9

5) Dokonano odpisu aktualizującego wartość środków trwałych 15 (będą sprzedane w przyszłym roku)

UWAGA!
Do wyceny inwestycji jednostka stosuje cenę rynkową.
Pozycja „Koszt sprzedanych usług” obejmuje: koszt wytworzenia, koszty ogólnego zarządu oraz
koszty sprzedaży.
Jednostka nie kompensuje aktywów i rezerw z tytułu podatku dochodowego odroczonego.

ROZWIĄZANIE

Rachunek zysków i strat

Przed

korektą

Korekty

Po

korek

cie

Obliczenie podatku dochodowego bieżącego

Przychody ze sprzedaży usług

300

300

ZYSK BRUTTO:

140

Koszt sprzedanych usług

180

180

Koszty niestanowiące kosztów
uzyskania

Zysk na sprzedaży

120

120

Pozostałe przychody

operacyjne

20

20

+ 30

+ 25

Pozostałe koszty operacyjne

0

30 r.p.

25 r.t

15 r.p

70

+15

+10

+50

Zysk na działalności

operacyjnej

140

70

Przychody niepodlegające
opodatkowaniu:

Przychody finansowe

60

70 r.p

130

-70

Koszty finansowe

0

10 r.p

50 r.p*

60

Zysk brutto

200

140

Dochód podatkowy

200

Podatek dochodowy bieżący

- 40

- 40

Podatek dochodowy bieżący (20%) 40

Podatek dochodowy odroczony

0 -18+5

- 13

Zysk netto

160

87

* zakładam, że odsetki naliczam od innych należności niż te na które utworzono odpis

Bilans zamknięcia

AKTYWA

BZ

przed

korektą

BZ po

korekcie

PASYWA

BZ przed

korektą

BZ po

korekcie

Ś

rodki trwałe

150

135

Kapitał własny, w tym:

360

Inwestycje długoterminowe
(akcje)

50

40

−

zysk netto roku 20X1

−

kapitał podstawowy

−

pozostałe kapitały

160
200

0

Majątek obrotowy

350

Zobowiązania
krótkoterminowe

70

−

zapasy

200

Zobowiązania długoterminowe
(kredyty)

120

−

należności

100

120

Rezerwy

0

−

papiery wartościowe

30

100

Rezerwy z tytułu p.d.o.

0

−

ś

rodki pieniężne

20

−

RMCzynne z tytułu p.d.o.

0

Razem

550

Razem

550

mgr Marcin Michalak

kowości UŁ

Katedra Rachunkowości UŁ

Zajęcia dodatkowe „Ewidencja, wycena, sprawozdawczość”

10

Obliczenie podatku dochodowego

odroczonego

Wartość

księgowa

Wartość

podatkowa

Różnica

ujemna

Różnica

dodatnia

Ś

rodki trwałe

135

150

15

Inwestycje długoterminowe (akcje)

40

50

10

Zapasy

Należności

120

100

20

Inwestycje krótkoterminowe (pap.wart.)

100

30

70

Zobowiązania krótkoterminowe

Zobowiązania długoterminowe
(kredyty)

Pozostałe rezerwy

Suma różnic przejściowych

25

90

RMC z tytułu p.d.o

5

Rezerwa na p.d.o.

18