2011-11-14

1

Podatki pośrednie

Temat:

podatek należny a podatek naliczony

w podatku od towarów i usług

Podatki pośrednie

Podatek należny a podatek naliczony

Czynność opodatkowana

Obowiązek podatkowy

Podstawa opodatkowania

Stawka

Podatek należny

Podatek naliczony

Zobowiązanie podatkowe

Podatki pośrednie

Podatek należny a podatek naliczony

Podatek należny

Podatek naliczony („potrącany”)

Zobowiązanie podatkowe

ODLICZENIE PRO RATA TEMPORIS

A

ODLICZENIE BIEŻĄCE

2011-11-14

2

Podatki pośrednie

Podatek należny a podatek naliczony

Prawo do odliczenia

podatku naliczonego

Nabycie towarów i usług w kraju

Kwota podatku z faktur „zakupowych”

Import towarów

Kwota podatku z dokumentu celnego i

dokumentacji importowej

Import usług

Kwota podatku należnego

WNT

Kwota podatku należnego

Podatki pośrednie

Podatek należny a podatek naliczony

Towary i usługi wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych

Prawo do odliczenia

podatku naliczonego

Upoważnienie a nie obowiązek

NAWET POŚREDNI !!!

ZAMIAR WYKORZYSTANIA!!!

Zagadnienie problemowe: organ podatkowy a prawo do odliczenia

Termin odliczenia –

otrzymanie dokumentu czy powstanie obowiązku?

Korekta

Mały Podatnik

„Przeniesienie” podatku naliczonego

Art. 86 ust. 8 VATU

Podatki pośrednie

Podatek należny a podatek naliczony

Prawo do odliczenia

podatku naliczonego

Samochody osobowe

Nabycie samochodu osobowego

60 proc. kwota podatku z faktur

„zakupowych” lub z dokumentu celnego i

dokumentacji importowej (nie więcej niż

6.000,00 zł)

Przed 1 maja 2004 roku – podział: odliczenie „pełne” i zakaz

Po 1 maja 2004 roku – podział: odliczenie „pełne” i „częściowe”

(kryterium: ładowności)

Po 22 sierpnia 2005 roku – podział: odliczenie „pełne” i

„częściowe” (kryterium: dopuszczalna masa całkowita)

22 grudnia 2008 roku – C-414/07 (Magoora)

Po 31 grudnia 2010 do 31 grudnia 2012 roku

2011-11-14

3

Podatki pośrednie

Podatek należny a podatek naliczony

Wyjątki

Nie - KUP

Paliwo (w niektórych przypadkach)

Usługi noclegowe i gastronomiczne

Sprzedaż dokumentowana fakturą VAT wystawioną przez podmiot nieuprawniony

Transakcja dokumentowana fakturą VAT nie podlegała VAT lub była zwolniona

Podatki pośrednie

Podatek należny a podatek naliczony

Podatek należny

Podatek naliczony

Zwrot

Pośredni

Bezpośredni