Opodatkowanie dochodów z zagranicy
Umowy międzynarodowe określają jaką metodę należy stosować np. umowy o zapobieganiu podwójnego opodatkowania.
I Metoda wyłączenia z progresją (Niemcy, Irlandia, Wielka Brytania) Pracując w Polsce i zagranicą nie opodatkowujemy 2 razy tych samych dochodów.
Sposób obliczania :
Sumujemy dochody uzyskane w kraju i zagranicą
Od sumy dochodów obliczamy podatek dochodowy wg obowiązującej w danym roku skali podatkowej
Obliczamy stawkę podatku wg wzoru
$$S = \frac{podatek\ od\ dochodow\ calkowitych}{dochody\ calkowice} \times 100\%$$
Dochód uzyskany w kraju przemnożony przez wyliczoną stawkę podatku
Zad.1
Podatnik będący polskim rezydentem (Polska jest podstawowym miejscem uzyskania podatku) uzyskał w 2010 r. w Polsce dochody w wysokości 45 700 zł. oraz w Wielkiej Brytanii dochód w wysokości 56.000 zł. Umowa międzynarodowa przewiduje zastosowanie metody wyłączenia z progresją. Oblicz podatek do zapłacenia w Polsce.
45 700 + 56 000 = 101 700 (jest powyzej 85 528)
(101 700−85 528) × 32%+14 839, 02 = 20 014, 06
$S = \frac{20\ 014,06}{101\ 700} \times 100\% = 19,68\%$
P = 45 700 × 19, 68%=8 993, 76
II Metoda zaliczenia (metoda proporcjonalnego odliczenia lub kredyt podatkowy)
Sumujemy dochody uzyskane w Polsce i zagranicą
Od sumy dochodów obliczamy podatek wg skali podatkowej
Obliczamy limit odliczenia wg wzoru
$L = podatek\ od\ lacznych\ dochodow \times \frac{\text{dochody\ z\ zagranicy}}{dochody\ laczne}\ $
Najważniejsza część – od obliczonego podatku od łącznych dochodów odejmujemy podatek zapłacony zagranicą, ale tylko do wysokości obliczonej wcześniej kwoty limitu.
Zad. 2
Polski rezydent uzyskał w 2010 r. dochód opodatkowany w Polsce w wysokości 35 000 zł., a także dochód w Holandii w wysokości 59 890 zł. i zapłacił tam podatek w wysokości 12 000 zł. Oblicz podatek do zapłacenia w Polsce.
35 000 + 59 890 = 94 890
(94 890−85 528) × 32%+14 839, 02 = 17 834, 86
$L = 17\ 834,86 \times \frac{59\ 890}{94\ 890} = 11\ 256,50$
P = 17 834, 86 − 11 256, 50 = 6 578, 36
Zad.3
Podatnik uzyskał w 2010 r. dochód w Polsce w wysokości 30 000 zł., natomiast w Irlandii Północnej dochód w wysokości 70 000 zł. Umowa przewiduje stosowanie metody wyłączenia z progresją. Oblicz podatek do zapłaty w Polsce.
30 000 + 70 000 = 100 000
(100 000−85 528) × 32%+14 839, 02 = 19 470, 06
$S = \ \frac{19\ 470,06}{100\ 000} \times 100\%\ = \ 19,47\%$
P = 30 000 × 19, 47%=5 841
Zad. 4
Oblicz podatek do zapłaty w Polsce jeżeli podatnik w 2010 r. uzyskał dochód w Polsce w wysokości 40 000 zł. oraz w Finlandii dochód w wysokości 70 000 zł. przy czym zapłacił tam podatek w wysokości 12 000 zł.
40 000 + 70 000 = 110 000
(110 000−85 528) × 32%+14 839, 02 = 22 670, 06
$$L = 22\ 670,06 \times \frac{70\ 000}{110\ 000} = 14\ 426,40$$
P = 22 670, 06 − 12 000 = 10 670, 06
Dokończenie do podatku PIT
Ustawa z dn. 20.XI.1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Źródła przychodów:
stosunek służbowy, stosunek pracy
członkowstwo w spółdzielni produkcyjnej
emerytura, renta
działalność wykonywana osobiście
pozarolnicza działalność gospodarcza
działy specjalne produkcji rolnej
najem, dzierżawa, umowy podobne
kapitały pieniężne (odsetki, dywidendy, zyski kapitałowe)
odpłatne zbycie nieruchomości lub ich części (spółdzielczego prawa do mieszkania, własnościowego lub lokalu użytkowego (istnieją 3 stany faktyczne i 3 normy prawne: liczy się moment nabycia mieszkania przed 2007 r – podatek 10% od przychodu, oraz nabycie mieszkania po 2007 r. – podatek wynosi 19% od dochodu)
prawo wieczystego użytkowania gruntu
Przykładowe pytania na zaliczenie
Warunki wspólnego opodatkowania małżonków
Kto może nie płacić opłaty miejscowej?