Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Mogą go stosować osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą.

Reguluje go ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Opodatkowanie w formie ryczałtu jest możliwe jeżeli podatnicy:

• W roku poprzedzającym rok podatkowy prowadzili działalność samodzielnie, a przychody nie przekroczyły równowartości kwoty 150 000 euro

• W roku poprzedzającym rok podatkowy uzyskali przychody w spółce, a suma przychodów wszystkich wspólników nie przekroczyła równowartości kwoty 150 000 euro

• Rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym

Wyłączenia:

• Opłacający podatek w formie karty podatkowej

• Korzystający z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego

• Przychody osób prowadzących: apteki, lombardy, kantory

• Przychody z wykonywania wolnych zawodów innych niż określone w art. 4 ust.

• Świadczenia usług wymienionych w załączniku nr 2

• Wytwarzający wyroby objęte akcyzą

• Małżonkowie podejmujący wykonywanie działalności po zmianie właściciela lub formy prowadzenia działalności jeżeli przed zmianą opłacali podatek na zasadach ogólnych

• Rozpoczynający działalność wykonujący świadczenia na rzecz obecnego lub byłego (w roku poprzedzającym) zakładu pracy

!!! Podatnik, który wybierze tą formę opodatkowania winien złożyć pisemne oświadczenie !!!

Objęte ryczałtem są przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 14 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Stawki:

20%:

• przychody osiągane w zakresie wolnych zawodów

17% – przychody wymienione w art. 12, pkt.2 np.:

• Reprodukcji komputerowych nośników informacji

• Pośrednictwa w sprzedaży pojazdów mechanicznych, handlu hurtowym

• Hoteli

• Pozyskiwania personelu

8,5% – przychody wymienione w art. 12, pkt. 3, m.in.:

• Przychody z działalności usługowej

• Przychody z najmu

• Gastronomia – sprzedaż napojów o zawartości powyżej 1,5% alkoholu

• Przychodów związanych ze zwalczaniem pożarów, zapobieganiem pożarom

• Przychodów związanych z prowadzeniem przedszkoli

• Prowizja komisanta, kolportera

• Przychody z wytwarzania dóbr z materiałów powierzonych

5,5%:

• Przychody z działalności wytwórczej

• Przychody z działalności usługowej w zakresie usług budowlanych i przewozu ładunków samochodami o ładowności powyżej 2 ton

• Prowizja z działalności handlowej: sprzedaż biletów komunikacji miejskiej, znaczków, żetonów

3,0%:

• Przychody z działalności handlowej

• Przychody z działalności gastronomicznej

Obowiązki ewidencyjne

1. Ewidencja przychodów

2. Przechowywanie dowodów zakupu towarów

3. Wykaz środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych

4. Ewidencja wyposażenia

5. Imienne karty przychodów pracowników

6. Spis z natury towarów handlowych, materiałów, półwyrobów, wyrobów gotowych, braków i odpadów:

   1. Na dzień wprowadzenia ewidencji

   2. Na koniec każdego roku podatkowego

Rozliczanie:

1. Miesięczna

   • Do 20. następnego miesiąca za miesiące od I do XI

   • Do 31.01 następnego roku za XII

2. Kwartalna (przychody w roku poprzedzającym nie przekroczyły równowartości 25 000 euro)

   • Do 20. Następnego miesiąca po upływie kwartału

   • Za ostatni kwartał w terminie złożenia zeznania rocznego

Deklaracje:

• Zeznanie roczne do 31.01 następnego roku

Minimalne składki ZUS dla przedsiębiorców
Składki ZUS za miesiące styczeń – grudzień 2011
Łącznie miesięczne składki ZUS 2011
Podstawa wymiaru (I-XII ’11)
Składki ZUS za miesiące styczeń – grudzień 2010
Łącznie miesięczne składki ZUS 2010
Podstawa wymiaru (I-XII ’10)

¹ PIT 28/A może być składany tylko jako załącznik do zeznania PIT-28

Zadanie 1

Tadeusz Kowalski prowadzi działalność usługową w zakresie przewozu taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton soków i innych produktów spożywczych. Ponadto prowadzi działalność gastronomiczną w zakresie sprzedaży napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5%. W czerwcu przychody z działalności kształtowały się następująco:

• Z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5% - 1 800,00 zł

• Z działalności przewozowej taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton soków HORTEX – 1 100,00 zł

• Z działalności handlowej produktami spożywczymi – 1 000,00 zł

Oblicz kwotę podatku jaką powinien odprowadzić do urzędu skarbowego podatnik, wiedząc, że jest on podatnikiem podatku zryczałtowanego od przychodów osób fizycznych, przyjmując, że prowadzi on odrębną ewidencję według grup przychodów.

Rozwiązanie:

W ewidencji przychodów: Opisujemy kogo dotyczy, jakiej działalności; i Działalność: nr PKD

PODSTAWA PODATKU

- składki na ubezpieczenie społeczne

=

X stawka podatku

=

- ubezpieczenie zdrowotne

= podatek do zapłacenia

% udziału

Działalność gastronomiczna 8,5%: 1 800,00 46,15 % 597,37 x 46,15% = 275,69

Działalność przewozowa 5,5% 1 100,00 28,21 % 597,37 x 28,21% = 168,52

Działalność handlowa 3,0% 1 000,00 25,64% 597,37 x 25,64% = 153,17

RAZEM 3 900,00 100 %

Podstawa liczenia podatku podatek naliczony

1 800 – 275,69 = 1 524,31 → 1 524 x 8,5% = 129,54

1 100 – 168,52 = 931,48 → 931 x 5,5% = 51,21

1 000 – 153,17 = 846,83 → 847 x 3,0% = 25,41

RAZEM 206,16 – 209,58 = -3,42 (NADPŁATA)

W następnym miesiącu odejmiemy tę nadpłatę od podatku do zapłaty (albo powiększy nadpłatę)

Zadanie 2

Podatnik planuje, że zyska w danym roku przychody w wysokości 200 00 zł i dochody w wysokości 50 000 zł. Jego działalność podlegałaby opodatkowaniu ryczałtem według stawki 3%.

Oblicz, która forma opodatkowania jest korzystniejsza: ryczałt ? czy podatek liniowy ?

Rozwiązanie:

Podatek liniowy:

• 19% stawka podatku dla osób prowadzących działalność gospodarczą

• 18% i 32% dla osób nie prowadzących działalności

• Brak odliczeń (remontowych, ulgi prorodzinnej, rozliczanie z małżonkiem)

• Wymaga prowadzenia ewidencji na zasadach ogólnych (KPiR wg 19%)

Dochód: 50 000 x 19% = 9 500

Przychód: 200 000 x 3% = 6 000

Przy takich dochodach korzystniejszy jest ryczałt.

Zadanie 3

Za miesiąc styczeń 20xx r. podatnik uzyskał przychód w następującej wysokości:

• Opodatkowany stawką 8,5% - 5 000 zł

• Opodatkowany stawką 5,5% - 1 500 zł

• Opodatkowany stawką 3,0% - 3 500 zł

Łączny przychód wyniósł więc 10 000 zł. Kwota dokonanych wydatków podlegających odliczeniu od przychodu, poniesionych w styczniu 20xx r. to 2 000 zł. Osoba prowadząca działalność jest zatrudniona na umowę o pracę i zarabia więcej niż minimalne wynagrodzenie. (jeśli by zarabiał mniej to musiałby płacić ZUS, jak więcej to płaci tylko składkę zdrowotną).

Oblicz ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Rozwiązanie:

Wydatków nie można odliczyć – podstawą jest przychód.

8,5% x 5 000 = 425

5,5% x 1 500 = 82,50

3,0% x 3 500 = 105

RAZEM 612,50 – 209,58 = 402,92 → 403,00 do wpłacenia do US

Zadanie 4

Za styczeń 20xx r. podatnik uzyskał łącznie 121 618,00 przychodów objętych stawką 3%. Podatnik zapłacił także składkę ZUS.

Oblicz ryczałt należny za styczeń 20xx r.

Rozwiązanie:

121 618,00 – 597,37 = 121 020,63

121 020,63 x 3% = 3 630,62

3 630,62 – 209,58 = 3421,04 → 3 421 do wpłacenia do US

Zadanie 5

Za luty 2011 r. podatnik uzyskał łącznie przychody 65 278,30 zł, z czego 27 600 zł objęte jest 5,5% stawką, 32 200,50 – 3%, 5 477,80 – 8,5%. Podatnik zapłacił także składkę ZUS oraz składkę zdrowotną.

Oblicz ryczałt należny za luty 20xx r.

Rozwiązanie:

% udziału

8,5%: 5 477,80 8,39 % 597,37 x 8,39% = 50,12

5,5% 27 600,00 42,28 % 597,37 x 42,28% = 252,57

3,0% 32 200,50 49,33% 597,37 x 49,33% = 294,68

RAZEM 65 278,30 100 % 597,37

Podstawa liczenia podatku

8,5%: 5 477,80 – 50,12 = 5 427,68 → 5 428 x 8,5% = 4 61,38

5,5% 27 600,00 – 252,57 = 27 347,43 → 27 347 x 5,5% = 1 504,09

3,0% 32 200,50 – 294,68 = 31 905,82 → 31 906 x 3,0% = 957,18

RAZEM 2922,65 – 209,58 = 2 713,07 → 2 713 do US