Podatek dochodowy od osób prawnych – p.d.o.p.
Podatek ten reguluje ustawa z dn. 15.02.1992 r.
Przypomnienie : Podatek PIT reguluje ustawa z dn. 26.07.1991 r.
Podatnikami p.d.o.p. są :
1/ osoby prawne
2/ jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej z wyjątkiem spółek nie
posiadających osobowości prawnej (Sp.j., S.C., Sp. partnerska, komandytowa)
3/ spółki kapitałowe w organizacji
4/ podatkowe grupy kapitałowe – grupy spółek składające się z co najmniej 2 spółek
posiadających osobowość prawną.
5/ spółki nie mające osobowości prawnej a mające siedzibę lub zarząd w innym państwie niż
RP jeżeli zgodnie z przepisami tego państwa są tam traktowane jako osoby prawne, mają
one nieograniczony obowiązek podatkowy.
Na zaliczeniu może być pyt. : Co to znaczy nieograniczony obowiązek podatkowy?
CIT – podatek od korporacji, jednostki budżetowe nie obowiązuje CIT.
Przedmiot CIT :
Dochód rozumiany jako nadwyżka przychodów nad kosztami ich uzyskania bez względu na rodzaj źródeł przychodów z jakich dochód ten został uzyskany.
(„bez względu na rodzaj źródeł przychodów” tzn. np. dywidendy, udziały w zyskach innych przedsiębiorstw).
Koszty CIT :
Są to nie tylko koszty ponoszone w związku z przychodami, ale z zachowaniem źródła przychodu.
Elementy wpływające na wielkość podatku :
koszty ubezpieczenia
koszty przechowywania maszyn i towarów
amortyzacja
różnice kursowe
preferencje w pdop (mały podatnik nie może przekroczyć obrotów rocznych w wysokości 1 200 000 EUR, jednorazowa amortyzacja 100 000 EUR, możliwość kwartalnego opłacania podatku dochodowego)
Stawka 19% liniowa – jest stała w stosunku do podstawy opodatkowania.
Podatek akcyzowy – jest na 2 pozycji po VAT pod względem wielkości dochodów uzyskiwanych przez budżet państwa. Jest podatkiem jednofazowym (VAT jest wielofazowym tzn. jest naliczany w każdym cyklu obrotu).
Pozycja ta wynika z 2 elementów :
1/ Stawek wybranych grup towarowych (np. alkohol, wyroby tytoniowe, perfumy, paliwo – obecnie w paliwie jest zawarty były podatek drogowy i dolicza się 0,9 gr./l)
2/ ??? - nie podał – może będzie w jego notatkach ???
Źródło prawne : (3 w kolejności) - Ustawa o podatku akcyzowym z dn. 06.12.2008 r.
(poprzednio była Ustawa z dn. 08.01.1993 r. o podatku o towarów i usług i podatku akcyzowym).
Obecnie uzyskuje się większą stabilność w ustalaniu stawek – wcześniej stawki ustalał minister bez zgody parlamentu)
Z materiałów doczytać :
Kogo dotyczy ten podatek?
Podmiot i przedmiot opodatkowania.
(Przedmiotem jest import, produkcja wyrobów akcyzowych , nabycie wewnątrzwspólnotowe – taka nazwa funkcjonuje od 01.05.2004 r.)
Organy właściwe w przypadku podatku akcyzowego (są to osoby, a nie urzędy) :
1/ Naczelnicy Urzędów Celnych.
2/ Dyrektorzy Izb Celnych.
Znak akcyzy (np. na alkoholu, papierosach) – nadawany jest w celu, aby uniknąć sytuacji, w której podatnik mógłby nie zapłacić podatku akcyzowego Aby uzyskać taki znak należy
posiadać upoważnienie, złożyć odpowiedni wniosek .
Znak akcyzy drukuje Państwowa Wytwórnia Papierów Wartościowych.
Rodzaje stawek :
1/ W kwocie na jednostkę wyrobu (ujęcie kwotowe)
2/ Oprocentowanie podstawy opodatkowania
3/ Oprocentowanie maksymalnej ceny detalicznej
4/ Kwocie na jednostkę wyrobu i oprocentowanie maksymalnej ceny detalicznej (np.papierosy).
Zadanie.
Oblicz VAT, akcyzę i cło w przypadku towaru importowanego, którego wartość celna wynosi 50 000 zł., stawka VAT 23%, stawka podatku akcyzowego 30% i cło 10%. Ile wyniosłoby obciążenie?
Cło 50 000 x 10% = 5 000
Akcyza 55 000 x 30% = 16 5000
VAT (55 000 + 16 500) x 23% = 16 445