ZPE ZAPEL S.A.

ANALIZA FINANSOWA SZJ i SZŚ

PJ-6.1-1

Strona: 1

SPIS TREŚCI

ANALIZA FINANSOWA SZJ i SZŚ.........................................................................................................1

PJ-6.1-1...........................................................................................................................................................

1 CEL PROCEDURY..................................................................................................................................1
2 PRZEDMIOT I ZAKRES PROCEDURY............................................................................................1
3 TERMINOLOGIA....................................................................................................................................1
4 ODPOWIEDZIALNOŚĆ.........................................................................................................................2
5 OPIS POSTĘPOWANIA.........................................................................................................................2
6 WYKAZ DOKUMNTÓW ZWIĄZANYCH.........................................................................................8
7 ZAŁĄCZNIKI...........................................................................................................................................8
zał. nr 1 – Algorytm postępowania.........................................................................................................8

1 CEL PROCEDURY

Celem niniejszej procedury jest ocena skuteczności SZJ i SZŚ w oparciu o wskaźniki finansowe

oraz analizę kosztów.

2 PRZEDMIOT I ZAKRES PROCEDURY

Przedmiotem procedury są zasady i tryb postępowania obejmujący:

•

dokładną i rzetelną rejestrację kosztów jakości

•

przetwarzanie kosztów jakości

•

analizę kosztów jakości

a także zakres odpowiedzialności i obowiązków określonych osób. Procedura jest obowiązująca we
wszystkich komórkach organizacyjnych.

3 TERMINOLOGIA

Wykaz wskaźników i ich definicje w załączniku Nr 7.

Symbol i data zmiany:

ZPE ZAPEL S.A.

ANALIZA FINANSOWA SZJ i SZŚ

PJ-6.1-1

Strona: 2

4 ODPOWIEDZIALNOŚĆ

4.1 Główny Księgowy
jest odpowiedzialny za dokonanie przeglądu i zatwierdzenie analizy.

4.2 Zastępca Głównego Księgowego
jest odpowiedzialny za:

•

Nadzorowanie prawidłowości ewidencji kosztów jakości.

•

Opracowanie analizy finansowej SZJ i SZŚ za okres półroczny do końca sierpnia, a za okres
roczny do końca marca następnego roku.

4.3 Kierownicy Komórek Organizacyjnych
są odpowiedzialni za:

•

Sprawdzanie dokumentów dotyczących kosztów jakości pod względem merytorycznym oraz
umieszczanie klauzuli klasyfikacyjnej odniesienia wartości kosztów do odpowiedniej grupy
zgodnie z symbolami kont opisanymi w formularzu nr 1.

•

Przekazywanie danych o ilości godzin przepracowanych na rzecz jakości lub wartości
wynagrodzenia dotyczącego jakości z podziałem na konta w terminie do 15-ego po
zakończeniu kwartału.

4.4 Pracownicy Działu Księgowości
są odpowiedzialni w zakresie kosztów jakości za:

•

Sporządzanie not księgowych na podstawie dowodów zakwalifikowanych do kosztów jakości.

•

Ewidencja kosztów jakości zgodnie z zakładowym planem kont.

•

Ewidencja kosztów związanych z Systemem Zarządzania Środowiskowego.

•

Wykonywanie kwartalnych zestawień strat na brakach, kosztów jakości oraz przekazywanie
ich do Działu NJ do 20-go po zakończeniu kwartału /za IV kwartał do końca lutego
następnego roku/.

•

Opracowywanie zestawień niezbędnych do analizy finansowej SZJ i SZŚ.

5 OPIS POSTĘPOWANIA

5.1 Informacje ogólne

Procedura umożliwia ocenę skuteczności SZJ i SZŚ mierzoną w kategoriach finansowych. System

jakości ma istotny wpływ na rachunek zysków i strat, szczególnie dzięki doskonaleniu działań
powodujących zmniejszenie strat wynikających z błędów oraz poprzez działania na rzecz zadowolenia
klienta. Zastosowanie miar finansowych w sprawozdaniach i analizach:

•

stanowi narzędzie identyfikacji działań nieskutecznych jak również zapoczątkuje wewnętrzne

działania doskonalące

•

zapewnia kierownictwu informacje o wynikach działalności w kategoriach ogólnie

stosowanych.

Różne są podejścia do sposobów gromadzenia, przedstawiania i analizowania danych finansowych.
Wybór podejścia zależy od rodzaju podejmowanych działań oraz od struktury organizacyjnej systemu
jakości. W naszej firmie wybrane zostało podejście przez koszty jakości.

Symbol i data zmiany:

ZPE ZAPEL S.A.

ANALIZA FINANSOWA SZJ i SZŚ

PJ-6.1-1

Strona: 3

5.2 Określenie i podział kosztów jakości

Koszty jakości to nakłady ponoszone na uzyskanie oczekiwanego poziomu jakości jak i koszty

braku oczekiwanego poziomu jakości czyli usterek i wszelkich ich konsekwencji.
Koszty jakości można najogólniej podzielić na:

•

operacyjne koszty jakości

•

zewnętrzne koszty zapewnienia jakości.

Szczegółowy podział kosztów jakości przedstawia formularz nr 1.

5.2.1 Operacyjne koszty jakości

Operacyjne koszty jakości są to koszty ponoszone w celu osiągnięcia i utrzymania ustalonego

poziomu jakości.
Zawierają one:

•

koszty zapobiegania czyli koszty przedsiębiorstwa związane:

- z jego działalnością ukierunkowaną na osiąganie odpowiedniego poziomu jakości

produkowanych wyrobów oraz

- ze stworzeniem i utrzymaniem skutecznego systemu zarządzania jakością

•

koszty oceny czyli
- koszty testowania, kontroli i badań prowadzonych celem ustalenia czy wymagany
poziom jakości produkowanych wyrobów jest utrzymany

•

koszty nieprawidłowości wewnętrznych czyli:

- koszty związane z faktem, że wyrób lub usługa nie spełnia ustalonych wymagań
jakościowych i zostało to stwierdzone przed wysyłką np. powtórne wykonanie
wyrobu, przeróbka, operacja poprawkowa, ponowne badanie, złomowanie.
Koszty nieprawidłowości wewnętrznych ustala się w oparciu o zestawienie braków po
poprawie przekazywane przez Dział Jakości. W Dziale Księgowości są wyceniane i
zestawiane wg wydziałów produkcyjnych i NF – formularz nr 3.

•

koszty nieprawidłowości zewnętrznych czyli:

- koszty będące wynikiem nie spełnienia przez dostarczony klientowi wyrób lub usługę
wymagań jakościowych np. koszty z tytułu gwarancji i zwrotów, koszty naprawy

lub złomowania u klienta.

Koszty nieprawidłowości zewnętrznych ustalone są w oparciu o protokoły rozpatrzenia
reklamacji klientów przekazywane przez Dział Jakości do Działu Księgowości na bieżąco.

5.2.2 Zewnętrzne koszty zapewnienia jakości

Koszty zewnętrznego zapewnienia jakości są to koszty związane z prezentacją i świadectwami

wymaganymi przez odbiorców jako obiektywne dowody jakości, łącznie ze szczególnymi i dodatkowymi
zapewnieniami jakości w postaci procedur, danych, testów, ocen np. badań dla szczególnych parametrów
bezpieczeństwa przez uznane i niezależne stacje badawcze.

5.3 Rodzajowe koszty jakości
Koszty jakości są elementami kosztów ponoszonych w związku z wykonywaną działalnością
gospodarczą i dla potrzeb rachunku kosztów jakości należy je z ogólnej puli kosztów wyodrębnić
zgodnie z ustalonymi zasadami wg załącznika nr 1.

5.3.1 Amortyzacja środków trwałych

Amortyzację środków trwałych ustala się na podstawie rozdzielnika amortyzacji formularz nr 2.

Symbol i data zmiany:

KWWSQRWDWHNSODQDOL]DILQDQVRZDV]MLV]VSURFHGXUD"QRWDWND