Strona 1 z 4

VAT-R – zgłoszenie rejestracyjne jako podatnik VAT, VAT - UE

Deklaracja VAT-R stanowi zgłoszenie rejestracyjne w zakresie VAT i VAT-UE.

Na potrzeby VAT należy zarejestrować się przed wykonaniem pierwszej czynności

opodatkowanej (w uproszczeniu – przed pierwszą sprzedażą). Niektóre rodzaje
działalności „skazują” podatnika na VAT, co oznacza, że nie może korzystać ze

zwolnienia.

Dotyczy to następujących czynności:



importu towarów i usług;



wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów;



dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca;



świadczenia usług przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych;

a także podatników:



dokonujących dostaw:
– wyrobów z metali szlachetnych lub wyrobów z udziałem tych metali,
– towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, z wyjątkiem energii

elektrycznej (PKWiU 35.11.10.0) i wyrobów tytoniowych w rozumieniu
przepisów o podatku akcyzowym,

– nowych środków transportu,
– terenów budowlanych oraz przeznaczonych pod zabudowę;



świadczących usługi prawnicze oraz usługi w zakresie doradztwa, a także usługi

jubilerskie;



nieposiadających siedziby działalności gospodarczej na terytorium kraju.

Jeżeli podatnik zamierza świadczyć powyższe usługi, musi od razu, przed wykonaniem

pierwszej czynności opodatkowanej, zarejestrować się jako podatnik VAT.

W innych przypadkach działalność będzie wyłączona z VAT (dotyczy to np. usług

medycznych czy bankowych), a wtedy składanie zgłoszenia jest bezprzedmiotowe.

Deklarację VAT-R składa się naczelnikowi urzędu skarbowego właściwego:



ze względu na miejsce wykonywania czynności opodatkowanych – jeżeli jest
tylko jedno takie miejsce (np. sklep lub biuro) albo gdy jest ich kilka, lecz

wszystkie na terenie podległym pod ten sam urząd skarbowy;



według miejsca zamieszkania (osoby fizyczne) lub siedziby (spółki) – jeżeli

czynności opodatkowane wykonywane są w kilku miejscach, na terenie
podlegającym pod różne urzędy skarbowe.

Strona 2 z 4

Zgłoszenie VAT-R można także złożyć w swoim urzędzie miasta lub gminy w momencie
składania CEIDG-1.

Gdy przedsiębiorca staje się podatnikiem VAT to najpóźniej w dniu poprzedzającym
dzień rozpoczęcia sprzedaży towarów lub świadczenia usług objętych VAT powinien we
właściwym Urzędzie Skarbowym złożyć druk zgłoszeniowy VAT-R.

Od 1 stycznia 2012 roku do wniosku o wpis oraz zmianę wpisu w CEIDG przedsiębiorca
może dołączyć zgłoszenie rejestracyjne lub aktualizacyjne, o którym mowa w przepisach
o podatku od towarów i usług (formularz VAT-R).

W związku z wydanym przez Ministra Finansów rozporządzeniem w sprawie sposobu
przesyłania deklaracji i podań oraz rodzajów podpisu elektronicznego, którymi powinny

być opatrzone, formularz VAT-R mogą dołączyć jedynie przedsiębiorcy samodzielnie
składający wniosek w CEIDG i dysponujący podpisem elektronicznym weryfikowanym
za pomocą kwalifikowanego certyfikatu.

Od czynności urzędowej polegającej na potwierdzeniu zarejestrowania podatnika
podatku od towarów i usług jako podatnika VAT czynnego lub podatnika VAT

zwolnionego pobierana jest opłata skarbowa w wysokości 170 zł. Obowiązek uiszczenia
tej opłaty powstaje z chwilą złożenia zgłoszenia. Wpłaty opłaty skarbowej należy

dokonać na konto urzędu miasta/gminy/dzielnicy, na terenie którego mieści się siedziba
wskazanego w formularzu urzędu skarbowego. Dokonujący zgłoszenia zobowiązany
jest dołączyć dowód zapłaty należnej opłaty skarbowej, nie później niż w ciągu 3 dni od

chwili powstania obowiązku jej zapłaty. Do składanego drogą elektroniczną zgłoszenia
można dołączyć dowód zapłaty sporządzony w postaci pliku z rozszerzeniem .pdf.

Działanie takie nie pociąga za sobą obowiązku dostarczenia w późniejszym terminie
papierowej wersji dowodu zapłaty.

Instrukcja wypełniania formularza VAT-R

Gdy rejestruje się działalność jednoosobową, wtedy w deklaracji VAT-R należy podać

adres miejsca zamieszkania, przy czym urzędy uznają również za prawidłowe podanie

adresu głównego miejsca działalności (np. adresu sklepu lub warsztatu).

Metodę kasową wybierz, jeżeli:



jesteś małym podatnikiem, czyli (co do zasady) gdy wartość sprzedaży nie

przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty

odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro, lub – w przypadku podatnika
prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami

inwestycyjnymi, będącego agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą

usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu – jeżeli kwota prowizji lub

Strona 3 z 4

innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie
przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty
odpowiadającej równowartości 45.000 euro;



podatnik wystawia zazwyczaj faktury z odroczonym terminem płatności i nie

ma pewności co do terminowości zapłat.

Dzięki metodzie kasowej Podatnik zyskuje odroczenie terminu płatności podatku, przez
co zapewnia firmie płynność finansową i zwiększa jej bezpieczeństwo.

Nie należy wybierać metody kasowej, jeżeli:



nie jest małym podatnikiem – wtedy po prostu nie można jej wybrać;



przyjmuje wyłącznie płatności w gotówce lub kartą – wybór metody kasowej
jest wówczas pozbawiony sensu, bo wiąże się dla Podatnika z dodatkowymi
obowiązkami, a sprzedaż jest od razu regulowana;



ma pewność, że dostanie pieniądze na czas, a terminy płatności nie są
długie.

Dodatkowe obowiązki związane z metodą kasową to przede wszystkim pilnowanie
terminów zapłaty.

Teraz się zastanów, czy wolisz płacić więcej, lecz rzadziej, czy też mniej, ale częściej.
Przy płatnościach miesięcznych łatwiej jest zapanować nad rozliczaniem podatku, ale

wymaga to pracy.

Przy płatnościach kwartalnych odpadnie nieco obowiązków, ale realizowanie

przelewów staje się bardziej bolesne z uwagi na wysokość kwot.

Nie zmienia to faktu, że metoda kwartalna zazwyczaj jest korzystna, gdyż umożliwia

odroczenie płatności podatku. Praktycznie nie sprawdza się jedynie wtedy, gdy
podatnik ma częste zwroty podatku (gdy np. świadczy się usługi uznane za usługi

wykonane za granicą, ale uprawniające do odliczenia VAT) – w tej sytuacji wygodniejsza

jest metoda miesięczna, ponieważ dzięki niej szybciej odzyskuje się pieniądze.

Opłata rejestracyjna

Dokonanie zgłoszenia rejestracyjnego wiąże się z koniecznością uiszczenia opłaty.

Opłata skarbowa wynosi 170 zł i jest dochodem gminy, na której terenie mieści się

urząd skarbowy. Niekiedy wprowadza to pewne zamieszanie.

Po uzyskaniu potwierdzenia zarejestrowania przez naczelnika urzędu skarbowego

podatnik zobowiązany jest do posługiwania się w transakcjach :



krajowych – numerem identyfikacji podatkowej (NIP),

Strona 4 z 4



wewnątrzwspólnotowych - numerem identyfikacji podatkowej (NIP)

poprzedzonym kodem PL.

Każda zmiana danych objętych zgłoszeniem rejestracyjnym zobowiązuje podmiot do
złożenia aktualizacji tych danych poprzez złożenie zgłoszenia aktualizacyjnego VAT-R,
nie później niż w terminie 7 dni od dnia w którym nastąpiła zmiana tych danych.