SPOSOBY ZMNIEJSZENIA

OBCIĄŻEŃ

PARAPODATKOWYCH

Przygotowali:

Katarzyna Frątczak, Michał Kopacki

●

Rolnicy

●

Praca nakładcza

●

Pozarolnicza działalność gospodarcza

●

Zawieszenie działalności gospodarczej

Rolnik i jego ubezpieczenie

●

Pod pojęciem rolnika rozumie się pełnoletnią osobę fizyczną, zamieszkującą i
prowadząca na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, osobiście i na własny
rachunek, działalność rolniczą w pozostającym w jej posiadaniu gospodarstwie
rolnym, w tym również w ramach grupy producentów rolnych, a także osobę,
która przeznaczyła grunty prowadzonego przez siebie gospodarstwa rolnego
do zalesienia.

●

W ubezpieczeniu społecznym rolników wyodrębniono:

ubezpieczenie chorobowe, wypadkowe i macierzyńskie

ubezpieczenie emerytalno - rentowe

●

Za domownika uważa się osobę bliską rolnikowi, która ukończyła 16 lat,
pozostaje z rolnikiem we wspólnym gospodarstwie domowym lub zamieszkuje
na terenie jego gospodarstwa rolnego, albo w bliskim sąsiedztwie, stale
pracuje w tym gospodarstwie rolnym, nie jest związana z rolnikiem stosunkiem
pracy.

Składki płacone przez rolników

Rolnik płaci miesięczne składki na ubezpieczenie emerytalno- rentowe,

chorobowe, wypadkowe i macierzyńskie.

Miesięczna wysokość składki na ubezpieczenie emerytalno- rentowe

wynosi 10% emerytury podstawowej.

Miesięczna składka na ubezpieczenie wypadkowe, chorobowe i

macierzyńskie za każdą osobę (w tym także za osobę prowadzącą

pozarolniczą działalność gospodarczą) podlegającą temu ubezpieczeniu w

pełnym zakresie będzie miała równą wysokość.

Składka dodatkowa

●

Rolnik, którego gospodarstwo rolne obejmuje obszar użytków rolnych powyżej 50
ha przeliczeniowych i więcej, opłaca dodatkową składkę miesięczną na
ubezpieczenie emerytalno- rentowe w wysokości:

●

→ 12 % emerytury podstawowej w przypadku gdy gospodarstwo rolne obejmuje
obszar użytków rolnych do 100 ha przeliczeniowych

●

→24 % emerytury podstawowej w przypadku gdy gospodarstwo rolne obejmuje
obszar użytków rolnych powyżej 100 ha przeliczeniowych do 150 ha
przeliczeniowych

●

→ 36 % emerytury podstawowej w przypadku gdy gospodarstwo rolne obejmuje
obszar użytków rolnych powyżej 150 ha przeliczeniowych do 300 ha
przeliczeniowych

●

→ 48 % emerytury podstawowej w przypadku gdy gospodarstwo rolne obejmuje
obszar użytków rolnych powyżej 300 ha przeliczeniowych

Rolnik, którego gospodarstwo obejmuje obszar użytków

rolnych powyżej 1 ha przeliczeniowego, lub który prowadzi

dział specjalny produkcji rolnej podlega obowiązkowemu

ubezpieczeniu chorobowemu, wypadkowemu,

macierzyńskiemu, emerytalno - rentowemu.

Jeżeli obszar w/w nie przekracza 1 ha podlega on tym

ubezpieczeniom dobrowolnie.

Pozarolnicza działalność

gospodarcza

Z dniem 31 marca 2009 r. weszły w życie zmienione przepisy ustawy o

swobodzie działalności gospodarczej, które wprowadzają ułatwienia dla osób

fizycznych, które podejmują prowadzenie pozarolniczej działalności

gospodarczej (bądź ją zawieszają, wznawiają lub zaprzestają jej

prowadzenia). O pozarolniczej działalności gospodarczej możemy mówić w

odniesieniu do osób objętych ubezpieczeniem w KRUS, na podstawie ustawy

z dnia 20 grudnia 1990 r. o ubezpieczeniu społecznym rolników, tj. rolników,

ich współmałżonków lub zamieszkujących z nimi domowników, które to

osoby prowadzą działalność gospodarczą inną niż działalność rolnicza.

W ściśle określonych w ustawie z dnia 20.12.1990 r. o

ubezpieczeniu społecznym rolników w przypadkach

rolnik lub domownik może podlegać ubezpieczeniu

społecznemu rolników przy równoczesnym prowadzeniu

pozarolniczej działalności gospodarczej.

Zgodnie z przepisem art. 5a ustawy o ubezpieczeniu społecznym rolników, rolnik lub
domownik, który rozpoczyna prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej lub
rozpoczyna współpracę przy prowadzeniu tej działalności, może nadal podlegać
ubezpieczeniu społecznemu rolników, jeśli:

●

1) podlegał temu ubezpieczeniu w pełnym zakresie z mocy ustawy nieprzerwanie przez
co najmniej 3 lata i nadal prowadzi działalność rolniczą, lub stale pracuje w
gospodarstwie rolnym obejmującym obszar użytków rolnych powyżej 1 ha
przeliczeniowego lub w dziale specjalnym w rozumieniu ustawy o ubezpieczeniu
społecznym rolników;

●

2) złoży w KRUS oświadczenie o kontynuowaniu tego ubezpieczenia w terminie 14 dni
od rozpoczęcia wykonywania pozarolniczej działalności gospodarczej lub rozpoczęcia
współpracy przy jej prowadzeniu.

●

3) nie jest pracownikiem i nie pozostaje w stosunku służbowym;

●

4) nie ma ustalonego prawa do emerytury lub renty albo do świadczeń z ubezpieczeń
społecznych;

●

5) kwota należnego podatku dochodowego za poprzedni rok podatkowy od przychodów z
pozarolniczej działalności gospodarczej (jeżeli działalność ta była prowadzona) nie
przekracza określonej kwoty granicznej.

emerytalno-rentowe

Składki

rolnego

łącznie

kwartalnie

kwartalnie

1

2

3

4

5

6

7

8

83,00

0

83,00

249,00

42,00

126,00

375,00

83,00

100,00

183,00

549,00

42,00

126,00

675,00

do 100 ha

83,00

199,00

282,00

846,00

42,00

126,00

972,00

do 150 ha

83,00

299,00

382,00 1 146,00

42,00

126,00 1 272,00

do 300 ha

83,00

399,00

482,00 1 446,00

42,00

126,00 1 572,00

do 50 ha

166,00

0,00

166,00

498,00

42,00

126,00

624,00

166,00

100,00

266,00

798,00

42,00

126,00

924,00

do 100 ha

166,00

199,00

365,00

1095,00

42,00

126,00

1221,00

do 150 ha

166,00

299,00

465,00 1 395,00

42,00

126,00 1 521,00

do 300 ha

166,00

399,00

565,00 1 695,00

42,00

126,00 1 821,00

Wysokość składek na ubezpieczenie społeczne rolników 

w III i IV kwartale 2013 r. oraz I kw. 2014 r.

Status
ubezpieczon
ego

Wysokość składki na ubezpieczenie w zł

i wielkość
gospodarstwa

wypadkowe, chorobowe,

macierzyńskie

podstawowa

składka

miesięczna

dodatkowa

składka

miesięcz-na

razem

składka

miesięczna

(2+3)

składka

miesięczna

od j ednego

ubezpieczon

ego

kw artalnie

I. Rolnik prowadzący gospodarstwo rolne

- do 50 ha
powyżej 50
ha

powyżej 100
ha

powyżej 150
ha

powyżej 300
ha

II. Rolnik prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą i gospodarstwo rolne

powyżej 50
ha

powyżej 100
ha

powyżej 150
ha

powyżej 300
ha

Rolnik prowadzi gospodarstwo rolne o

wielkości 20 ha. Ile będzie wynosiła

dodatkowa składka na ubezpieczenie

emerytalno- rentowe miesięczne? (przy

emeryturze podstawowej 831,15 zł.)

Odpowiedź: Składka będzie wynosiła 0 zł,

ponieważ wielkość gospodarstwa rolnego

nie przekracza 50 ha.

Zadanie 1:

Zadanie 2:

Rolnik prowadzi gospodarstwo rolnego o wielkości 60 ha oraz

gospodarstwo agroturystyczne. Ile będzie wynosiła miesięczna składka

łączna na ubezpieczenie emerytalno- rentowe? (przy emeryturze

podstawowej 831,15 zł)

Odpowiedź:

10% * 831,15 = 83 zł - obliczenie składki podstawowej

83 * 2= 166 zł – podwójna składka wynikająca z prowadzenia
pozarolniczej działalności gospodarczej

12% * 831,15 = 100 – wielkość gospodarstwa zawiera się w przedziale
50- 100 ha

razem: 100 + 166 = 266 zł.

Praca nakładcza – informacje

ogólne

●

Umowa o pracę nakładczą, zwana też czasem umową chałupniczą
jest umową rezultatu. Przedmiotem umowy o pracę nakładczą jest
zobowiązanie wykonawcy będącego osobą fizyczną do wytwarzania
wyrobów, ich montażu, wykańczania, szycia, uszlachetniania,
naprawie, konserwacji, a także innych usług surowców i materiałów
powierzonych przez nakładcę i przy użyciu maszyn i narzędzi
przekazanych przez nakładcę w użytkowanie lub będących
własnością wykonawcy.

●

Podstawą wymiaru składek do ZUS u wykonującego pracę
nakładczą stanowi jego przychód, czyli kwota, którą faktycznie
otrzymał dany nakładca. Wysokość tego przychodu nie ma wpływu
na zwolnienie z obowiązku opłacania składek w ramach działalności
gospodarczej.

.

Składki ZUS od umowy o pracę

nakładczą

W przypadku umowy o pracę nakładczą obowiązkowe są
składki emerytalne i rentowe. Składki te mogą być
jednak dobrowolne, gdy:

●

osoba wykonująca pracę nakładczą jest równocześnie
pracownikiem i otrzymuje wynagrodzenie równe co
najmniej minimalnemu wynagrodzeniu za pracę

●

osoba wykonująca pracę nakładczą wykonuje
równocześnie pracę na podstawie umowy zlecenia

Składki ZUS od umowy o pracę

nakładczą

Osoba wykonująca pracę nakładczą prowadzi jednocześnie

działalność gospodarczą

Od 1 marca 2009 roku, zgodnie z art.9 ust. 2B ustawy o systemie

ubezpieczeń społecznych, osoba wykonująca pracę nakładczą i

prowadząca równocześnie działalność gospodarczą podlega

obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym z tytułu

prowadzonej działalności gospodarczej, jeżeli z tytułu wykonywania

pracy nakładczej podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie

emerytalne i rentowe jest niższa od obowiązującej tę osobę

najniższej podstawy wymiaru składek dla osób prowadzących

działalność pozarolniczą.

Oznacza to, że prowadzący działalność, aby podlegać

jedynie ubezpieczeniu zdrowotnemu, muszą z tytułu

pracy nakładczej osiągać podstawy wymiaru składek na

ubezpieczenia społeczne w wysokości:

-30% minimalnego wynagrodzenia za pracę

-60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia

miesięcznego

Przedsiębiorca, będący jednocześnie nakładcą może znaleźć się

aktualnie w dwóch rożnych sytuacjach:

●

Osiąga podstawę wymiaru składek w danym miesiącu z tytułu

pracy nakładczej w kwocie mniejszej, niż minimalna podstawa

obowiązująca prowadzących działalność – wtedy podlega

ubezpieczeniom w następujący sposób: z tytułu pracy nakładczej –

obowiązkowo ubezpieczeniu zdrowotnemu, dobrowolnie

ubezpieczeniom społecznym, z tytułu prowadzenia działalności

gospodarczej – obowiązkowo ubezpieczeniom społecznym

(emerytalnemu, rentowym i wypadkowemu) i zdrowotnemu,

dobrowolnie ubezpieczeniom chorobowemu.

●

Osiąga podstawę wymiaru składek w danym miesiącu z tytułu

pracy nakładczej w kwocie równej lub większej, niż minimalna

podstawa obowiązująca prowadzących działalność – wtedy podlega:

obowiązkowo ubezpieczeniu zdrowotnemu z obu tytułów,

obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym z tytułu, który powstał

wcześniej, lub może wybierać, czy chce obowiązkowo podlegać

jako nakładca, czy też jako przedsiębiorca (dla drugiego tytułu

ubezpieczenia społeczne są dobrowolne).

Pozarolnicza działalność

gospodarcza – niższe składki

Osoby prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą na podstawie
przepisów o działalności gospodarczej lub innych przepisów szczególnych,
które:

●

nie prowadzą lub w okresie ostatnich 60 miesięcy kalendarzowych przed
dniem rozpoczęcia wykonywania działalności gospodarczej nie prowadziły
pozarolniczej działalności,

●

nie wykonują działalności gospodarczej na rzecz byłego pracodawcy, na
rzecz którego przed dniem rozpoczęcia działalności gospodarczej w
bieżącym lub poprzednim roku kalendarzowym wykonywały w ramach
stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w
zakres wykonywanej działalności gospodarczej.

●

nie prowadzą działalności gospodarczej, jako wspólnicy spółki jawnej,
komandytowej, partnerskiej, czy wspólnicy spółki z o.o.

Przez pierwsze 24 miesiące prowadzenia firmy mogą odprowadzać niższe
składki na ubezpieczenia społeczne

Pozarolnicza działalność

gospodarcza – niższe składki

Podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne dla tych osób w
2014 r. stanowi zadeklarowana kwota, nie niższa niż 504,00 zł (30% kwoty
minimalnego wynagrodzenia w 2014 r.).

Za styczeń - grudzień 2014 r. składka na ubezpieczenia społeczne wyżej
wymienionych osób będzie wynosić miesięcznie:

●

98,38 zł (tj. 19,52%) na ubezpieczenie emerytalne

●

40,32 zł (tj. 8%) na ubezpieczenia rentowe

●

12,35 zł (tj. 2,45%) na ubezpieczenie chorobowe

●

9,73 zł (tj. 1,7 %) na ubezpieczenie wypadkowe

Razem: 155,78 zł

Porównanie kosztów

Mies

ięcz

na w

ys

okoś

ć opłac

anyc

h s

kładek

na

ube

zpiec

zenie

sp

ołecz

ne (w

z

ł)

Wielk

oś

ć

gospodars

tw

a

rolnego

Ro

ln

ic

y

Ro

ln

ic

y

pro

wad

zą

cy

po

za

ro

ln

icz

ą

dz

iał

aln

oś

ć

Do

50 h

a

125, 00

208, 0

0

50-100

ha

225, 00

308, 0

0

100-150

ha

324, 00

407, 0

0

150-300

ha

424, 00

507, 0

0

Pow

yż

ej 300

ha

524, 00

607, 0

0

Oso

ba

pro

wa

dz

ąca d

zia

łal

no

ść

go

spo

dar

cz

ą

Ulg

a

pre

fer

encyjna

Stan

dardow

a

pods

taw

a w

ym

iaru

sk

łade

k

155, 78

716, 9

9

Miesięczna wysokość opłacanych składek na ubezpieczenie

społeczne (w zł)

Wielkość

gospodarstwa rolnego

Rolnicy

Rolnicy prowadzący

pozarolniczą

działalność

Do 50 ha

125, 00

208, 00

50-100 ha

225, 00

308, 00

100-150 ha

324, 00

407, 00

150-300 ha

424, 00

507, 00

Powyżej 300 ha

524, 00

607, 00

Osoba prowadząca działalność

gospodarczą

Ulga preferencyjna

Standardowa

podstawa wymiaru

składek

155, 78

716, 99

Zawieszenie działalności

gospodarczej

Osoba prowadząca działalność gospodarczą podlega

obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu

zdrowotnemu od dnia rozpoczęcia wykonywania działalności do

dnia zaprzestania jej wykonywania, z wyłączeniem okresu, na

który prowadzenie działalności zostało zawieszone na podstawie

przepisów o swobodzie działalności gospodarczej.

Jeżeli przedsiębiorca zawiesi prowadzoną działalność, spowoduje

to ustanie obowiązku ubezpieczeń w okresie od dnia, w którym

nastąpiło rozpoczęcie zawieszenia wykonywania działalności

gospodarczej. Ubezpieczeniom tym przedsiębiorca nie będzie

podlegał aż do dnia poprzedzającego dzień wznowienia tej

działalności.

Jeżeli zawieszenie działalności następuje w trakcie

miesiąca kalendarzowego, wówczas składki na

ubezpieczenie społeczne należy naliczyć od

podstawy wymiaru zmniejszonej proporcjonalnie o

dni nieprowadzenia działalności.

Proporcjonalnego zmniejszenia podstawy wymiaru

nie stosuje się natomiast w przypadku składki na

ubezpieczenie zdrowotne.

Dziękujemy za uwagę!

:-))