Uczelnia Łazarskiego w Warszawie

1

Uczelnia Łazarskiego w Warszawie

2

Podatek od towarów i usług

(VAT od ang. – Value Added Tax –

podatek od wartości dodanej; PTU –

rzadziej używany skrót: Podatek od

Towarów i Usług) — podatek pośredni,

obrotowy, który z założenia ma w jak

najmniejszy sposób oddziaływać na

ostateczną cenę towaru i usługi -

podlegającej opodatkowaniu (poprzez

jego "przerzucalność" na kolejne fazy

obrotu).

Uczelnia Łazarskiego w Warszawie

3

Jak działa

VAT?

Pojęcie

podatku VAT

Stawki podatku

VAT

Teoria

podatku VAT

Zwolnienia

od podatku VAT

Towary i usługi

objęte stawką VAT 8%

Podstawa

opodatkowania

Towary i usługi

objęte stawką VAT 8%

Uczelnia Łazarskiego w Warszawie

4

V - Value Added Tax

Podatek od towarów i usług opiera się na stosowanym
w wielu krajach systemie podatku od wartości dodanej.

Skrót VAT oznacza:

A - Added

T - Tax

Uczelnia Łazarskiego w Warszawie

5

Jak działa VAT?

Faktura VAT

zakup

sprzedaż

podatek naliczony

podatek należny

Rozrachunki

z Urzędem Skarbowym

wartość netto 100 zł
VAT 23% 23 zł
wartość brutto 123 zł

Faktura VAT

wartość netto 200 zł
VAT 23% 46 zł
wartość brutto 246 zł

23 zł

46 zł

23

46

23

Różnica (23 zł) do Urzędu Skarbowego

Producent stali

Sprzed

aż

VAT

23%

Podatek

do

zapłacenia

100.000

23.000

23.000

Producent
rowerów

Zakup

Sprzedaż

100.000
200.000

(23.000)

46.000

23.000

Sprzedawca

Zakup

Sprzedaż

200.000
400.000

(46.000)

92.000

46.000

Klient

400.000

92.000

92.000

Uczelnia Łazarskiego w Warszawie

6

Uczelnia Łazarskiego w Warszawie

7

23%

8%

5%

0%

Stawki w podatku od towarów i usług mają postać procentową.
Wyróżnia się stawki: podstawową, obniżone oraz preferencyjną.

Uczelnia Łazarskiego w Warszawie

8

W Polsce stawka podstawowa została ustalona na stosunkowo
wysokim na tle krajów Unii Europejskiej poziomie i wynosi 23%.
Stawka 23% VAT stosowana jest zawsze wtedy,
gdy nie obowiązują inne stawki.

Stawki obniżone wynoszą: 8% oraz 5%.
Stosowanie ich ma na celu złagodzenie skutków docelowego
obłożenia większości towarów i usług stawką podstawową.

Stawką preferencyjną jest stawka 0%.
Obłożenie niektórych towarów i usług stawkami obniżonymi
jest spowodowane względami społecznymi i gospodarczymi –
obrót międzynarodowy.

Uczelnia Łazarskiego w Warszawie

9

Podstawą opodatkowania w podatku od towarów i
usług jest obrót.

Najczęściej jest nim kwota należna z tytułu sprzedaży
towarów i usług, pomniejszona o należny podatek VAT (cena netto).

x

23% =

cena netto

x

stawka

VAT

=

kwota

podatku VAT

Uczelnia Łazarskiego w Warszawie

10

Przy sprzedaży detalicznej towarów i usług zdarzają się przypadki,
gdzie podstawą opodatkowania jest cena sprzedaży
wraz z podatkiem.

Podatnicy, którzy stosują ceny sprzedaży brutto, obliczają
podatek należny mnożąc wartość brutto danego towaru
przez określony w art.31 ustawy o VAT odpowiedni wskaźnik
procentowy.

dla towarów i usług
objętych stawką 23%

dla towarów i usług
objętych stawką 8%

dla towarów i usług
objętych stawką 5%

Uczelnia Łazarskiego w Warszawie

11

Stawka 8% bez ograniczenia czasowego obejmuje między innymi:

igły i strzykawki lekarskie

szkła okularowe

wózki dziecięce,
beciki niemowlęce

nuty i mapy

Uczelnia Łazarskiego w Warszawie

12

przywożone na polski obszar celny: orzechy
kokosowe,
banany, ananasy, owoce cytrusowe

usługi w zakresie składowania, zagospodarowania
i utylizacji śmieci oraz odpadów

testy diagnostyczne, używane do usług w zakresie
ochrony zdrowia i opieki społecznej

Uczelnia Łazarskiego w Warszawie

13

Stawką 8% objęte są także między innymi usługi z zakresu:

lotniczych przewozów pasażerskich,

ratownictwa górniczego,

odprowadzanie i czyszczenie ścieków,

Opodatkowaniu obniżoną stawką VAT 8 % na czas określony

podlega sprzedaż:

obiektów budownictwa mieszkaniowego
lub ich części z wyjątkiem lokali użytkowych

robót budowlano-montażowych oraz remontów
związanych
z budownictwem mieszkaniowym i infrastrukturą
towarzyszącą

Uczelnia Łazarskiego w Warszawie

14

produkty ogrodnictwa z
wyłączeniem owoców
południowych oraz produkty
hodowli

surowce mleczarskie i mleko z produkcji przemysłowej

wyroby przemysłu drobiarskiego
z wyłączeniem konserw i wędlin drobiowych

miód pszczeli standaryzowany

Uczelnia Łazarskiego w Warszawie

15

towary wymienione w załączniku nr 10

do ustawy przeznaczone

na cele ochrony przeciwpożarowej

sprzedaż, import i druk czasopism specjalistycznych

Preferencyjną stawka VAT 0 %

objęte są między innymi:

Uczelnia Łazarskiego w Warszawie

16

Podatnikowi przysługuje prawo do

odliczenia VAT w takim zakresie, w jakim

towary i usługi

są

wykorzystywane do wykonywania

czynności opodatkowanych.

Stąd wynika brak prawa do odliczenia VAT

od zakupów nie związanych z

przedsiębiorstwem oraz odliczenia

częściowe - związane ze sprzedażą

zwolnioną i już opodatkowaną.

Uczelnia Łazarskiego w Warszawie

17

Odliczenie VAT stanowi w zasadzie prawo

do pomniejszenia o ten VAT kwoty podatku

należnego z tytułu dokonanej sprzedaży, co

skutkuje w efekcie

obniżeniem podatku

VAT

do zapłaty albo powstaniem

nadwyżki - do przeniesienia na następny

okres albo do zwrotu (decyduje podatnik).

Uczelnia Łazarskiego w Warszawie

18

Obowiązuje:

USTAWA

z dnia 11 marca 2004 r.

o podatku od towarów i usług -

wraz z bieżącymi zmianami –

tekst jednolity