1. PODATEK VAT

2. CZECHY

1. Przedsiębiorcami, w rozumieniu prawa czeskiego, są osoby prowadzące działalność gospodarczą znajdujące się w ewidencji jednego z urzędów rejestrujących taką działalność. Przedsiębiorcami są zatem osoby fizyczne i prawne znajdujące się w ewidencji Urzędu ds. Działalności Gospodarczej „Živnostenskýúřad” (spółki prawa handlowego zobowiązane są dodatkowo do rejestracji w Rejestrze handlowym), osoby prowadzące działalność na podstawie odrębnych przepisów (adwokaci, tłumacze i inne wolne zawody) wpisane do odrębnych rejestrów oraz osoby wykonujące produkcję rolną wpisane do ewidencji przedsiębiorców rolnych.

2. Podatek od wartości dodanej (VAT)

Podatek VAT jest podatkiem pośrednim obciążającym konsumentów. W Republice Czeskiej zaczął obowiązywać z dniem 1 stycznia 1993 roku na mocy ustawy Nr 588/92 o podatku od wartości dodanej. Od 1 maja 2004 roku, tj. od wejścia Republiki Czeskiej do Unii Europejskiej, uregulowany jest ustawą Nr 235/2004o podatku od wartości dodanej.

1. Rejestracja podatników VAT

Osoba podlegająca opodatkowaniu z siedzibą, miejscem prowadzenia działalności gospodarczej lub zakładem na terenie Republiki Czeskiej, której obroty przekroczyły limit 1.000.000 CZK w okresie kolejnych 12 miesięcy kalendarzowych, ma obowiązek rejestracji do podatku VAT w ciągu 15 dni od zakończenia miesiąca kalendarzowego, w którym limit przekroczono. Osoba ta staje się płatnikiem VAT od pierwszego dnia trzeciego miesiąca, następującego po miesiącu, w którym przekroczono limit (§ 94 ustawy). Jeżeli osoba podlegająca opodatkowaniu nie spełni obowiązku rejestracyjnego, ma obowiązek zapłaty na rzecz organu podatkowego kwoty w wysokości 10% z przychodów podlegających opodatkowaniu, od których nie naliczono podatku VAT. Całkowita suma sankcji liczona jest od daty, kiedy osoba podlegająca opodatkowaniu miała stać się płatnikiem VAT, do dnia, kiedy stała się płatnikiem na podstawie decyzji organu podatkowego. Sankcja ta nie jest karą i można ją wliczyć do kosztów podatkowych.

1. Przedmiot opodatkowania podatkiem VAT

Zgodnie z § 2 ustawy opodatkowaniu podatkiem VAT podlegają:

- odpłatna dostawa towarów lub odpłatny transfer nieruchomości lub przeniesienie praw do nieruchomości na aukcji przez osobę podlegającą opodatkowaniu w ramach prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Republiki Czeskiej,

- odpłatne świadczenie usług przez osobę podlegającą opodatkowaniu w ramach prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Republiki Czeskiej,

- odpłatne wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, zrealizowane w Republice Czeskiej przez osobę podlegającą opodatkowaniu w ramach wykonywania działalności gospodarczej lub osobę prawną, która nie została powołana w celu prowadzenia działalności gospodarczej, jak też odpłatne nabycie

nowego środka transportu z innego kraju członkowskiego przez osobę niepodlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT,

- import towarów z miejscem realizacji w na terytorium Republiki Czeskiej

5. STAWKI

Od dnia 1. stycznia 2013 roku obowiązują dwie stawki VAT

- podstawowa 21 % (dotychczas 20 %)

- obniżona 15 % (dotychczas 14 %).

Towary i usługi objęte niższą stawka VAT określone są w załączniku Nr 1 i 2

do ustawy. Należą do nich m.in.:

- usługi w zakresie budowy mieszkań i domków jednorodzinnych,

- artykuły spożywcze i napoje,

- pieluchy dziecięce,

- książki broszury, gazety i czasopisma,

- pomoce i materiały i urządzenia zdrowotne,

- usługi zakwaterowania,

- regularna komunikacja lądowa, lotnicza i wodna ,

- usługi kulturalne, artystyczne i rozrywkowe,

- usługi pogrzebowe i im towarzyszące,

- usługi rekreacyjne,

- usługi socjalne oraz towar o charakterze socjalnym

6. Obniżona stawka podatku VAT w budownictwie mieszkaniowym

Obniżona stawka podatku VAT stosuje się w przypadku budowy, rozbudowy, rekonstrukcji, modernizacji oraz remontu domu mieszkalnego, domu rodzinnego oraz mieszkań. Niższa stawka dotyczy zatem kosztów usług budowlanych i montażowych związanych z budową, jak też konstrukcji, materiałów, maszyn i urządzeń wbudowanych lub zainstalowanych w obiekcie

1. Włochy

1. Podatek VAT – ImpostasulValoreAggiunto IVA we Włoszech jest obowiązkowy dla każdego rodzaju działalności wykonywanej we Włoszech. Przedsiębiorca na początku swojej działalności powinien skontaktować się z odpowiednim biurem, gdzie następnie otrzyma numer dla potrzeb VAT.

Firmy indywidualne mogą ubiegać się o numer VAT w oddziałach odpowiednich instytucji w swoich regionach, a korporacje w miejscu, gdzie korporacja ma zarejestrowaną siedzibę.

1. Urzędem właściwym posiadającym właściwość wyłączną w przedmiocie zwrotu podatku VAT przedsiębiorcom nie posiadającym miejsca zamieszkania na terenie Włoch jest Urząd Skarbowy w Peskarze.

2. Od 1 lipca we Włoszech podniesiona zostanie główna stawka podatku VAT – z 21 do 22 proc.

Stawka podstawowa podatku od towarów i usług wynosi 20%.

Na wybrane produkty i usługi obowiązują niższe stawki tego podatku. Stawką zredukowaną 10% objęte są usługi telekomunikacyjne państwowe, tekstylia, obuwie, transport pasażerski, usługi hotelowe. Stawka super zredukowana 4% nałożona jest na niektóre artykuły spożywcze, produkty farmaceutyczne, wyposażenie medyczne, a stawka zerowa obejmuje transport publiczny, aparaty ortopedyczne, usługi medyczne i stomatologiczne.

1. Prawo włoskie nie przewiduje natomiast zwolnień podmiotowych, oznacza to iż wszyscy przedsiębiorcy bez względu na wielkość rocznych obrotów podlegają obowiązkowej rejestracji na potrzeby podatku VAT.