Ćwiczenie 2

Inwentarz. Wycena bilansowa

aktywów i pasywów.

Inwentaryzacja składników

aktywów i pasywów

Inwentaryzacja aktywów i

pasywów

Celem inwentaryzacji jest ustalenie różnic
pomiędzy wynikami przeprowadzonej inwentaryzacji
a stanami aktywów i pasywów, wynikającymi z ksiąg
rachunkowych, należy rozliczyć je i ująć w księgach
roku obrotowego (lub innego roku) którego
inwentaryzacja dotyczy.

Inwentaryzacja aktywów i pasywów, może
przeprowadzana być na koniec roku obrotowego i
na każdy inny dzień bilansowy, ma na celu
ustalenie ilości i wartości poszczególnych składników
majątkowych (aktywów), jednostki oraz źródeł ich
finansowania (pasywów) własnych i obcych,
ustawowymi metodami inwentaryzacji przez
niezależną Zakładową Komisję Inwentaryzacyjną w
celu potwierdzenia stanów wartości poszczególnych
rodzajów aktywów i pasywów, wykazanych w bilansie,
sporządzonych na podstawie dowodów księgowych i
ksiąg rachunkowych.

ZASADY WYCENY

BILANSOWEJ

Kiedy dokonujemy

wyceny?

Wycenę

zasobów

przedsiębiorstwa

dokonywana jest:

- na potrzeby bieżące, tzn. w ciągu roku

obrotowego

(początkowe

ujęcie

w

księgach rachunkowych) – wycena
wstępna,

- na

potrzeby

bilansu

–

wycena

bilansowa,

- na momenty wynikające z okoliczności

szczególnych, np. postawienie jednostki
w stan likwidacji, upadłości, sprzedaż

jednostki.

Dlaczego dokonujemy

wyceny bilansowej

• Wartość aktywów i pasywów na dzień ich

wstępnego ujęcia jest wartością rynkową, ale

tylko na ten dzień.

• Na każdy inny dzień bilansowy ich wstępna

wartość nie jest już wartością aktualną, ale

historyczną.

• Konieczność ponownej wyceny wynika z

definicji

aktywów

(wpływ

przyszłych

korzyści) i zobowiązań (odpływ przyszłych

korzyści).

Znaczenie wyceny

bilansowej

Wycena bilansowa wpływa na:
•wartość prezentowanych w bilansie

aktywów i kapitałów,

•wynik finansowy.

Parametry wyceny

Zasady wyceny odwołują się do ceny nabycia,

kosztu wytworzenia, ceny sprzedaży netto,

wartości godziwej, trwałej utraty wartości. I tak:
• cena nabycia to w pewnym uproszczeniu cena

zakupu (cena zawarta w fakturze bez VAT)

powiększona o koszty zakupu (koszty transportu,

ubezpieczenia, opakowań itp),
•

koszt

wytworzenia

obejmuje

koszty

bezpośrednie oraz uzasadnioną część kosztów

pośrednich produkcyjnych,
• cena sprzedaży netto składnika majątku to

możliwa do uzyskania w dniu bilansowym cena

sprzedaży bez należnego VAT.

Parametry wyceny

• Trwała utrata wartości zachodzi

wtedy, gdy istnieje duże

prawdopodobieństwo, że kontrolowany

przez jednostkę składnik aktywów nie

przyniesie w przyszłości w znaczącej

części lub w całości przewidywanych

korzyści ekonomicznych.
Uzasadnia

to

dokonanie

odpisu

aktualizującego wartość składnika

aktywów do ceny sprzedaży netto

(wartości godziwej).

Parametry wyceny

• Wartość godziwa to wartość

oszacowana (gdy nie jest znana
cena rynkowa).
Ceny

rynkowe

odpowiadają

wartości godziwej.

Zasada ostrożności w wycenie

bilansowej

W wycenie bilansowej

uwzględniana jest zasada

ostrożności.

• „nie wyżej niż cena rynkowa”,
• „lepszy zysk mniejszy niż

przesadzony”.

Zasada ostrożności w wycenie

bilansowej

Zgodnie z zasadą ostrożności przy ustalaniu

wartości aktywów i przychodów oraz kosztów i

zobowiązań należy:

• kierować się przezornością i przyjmować

„pesymistyczny” punkt widzenia, a więc

• nie zawyżać wartości aktywów i

przychodów
oraz

•nie zaniżać kosztów i zobowiązań.

Dzięki takiemu podejściu nie dopuści się do

wykazywania wyniku finansowego w zawyżonej,

nierealnej wysokości, istniejącej tylko na

papierze.

Zadanie

Nowo tworzone Biuro obsługi cateringowej „Od A do Z” z o.o.
mające swoją siedzibę przy ul. Nowoursynowskiej 159 C / 2072 w
Warszawie zamierza oferować swoje usługi innym podmiotom
gospodarczych w zakresie pełnej i fachowej pomocy przy obsłudze
konferencji, szkoleń i innych tego typu uroczystości w zakresie
organizacji i dostarczenia wyżywienia.

Spółka ta posiada salę 2072, która jest własnością jej założycieli, a

wartość jej oszacowano na kwotę 65 000 zł. Pozostałe
wyposażenie należy zaś zinwentaryzować i wycenić. Koszty
założenia działalności wyniosły 3500 zł. Ponadto spółka ta posiada
także gotówkę na rachunku bankowym w wysokości 24 000 zł.
Źródła finansowania działalności spółki pokrył w 80% wkład
własny, a 20 % to kredyt udzielony podmiotowi na okres 3 lat.

Proszę sporządzić bilans otwarcia spółki.