Podatki w działalności
gospodarczej



Podatek dochodowy:

Od osób prawnych CIT
Od osób fizycznych PIT
- w tym zryczałtowany podatek dochodowy



Podatek od towarów i usług (VAT)



Podatki i opłaty lokalne

- w tym podatek od nieruchomości

Podatek dochodowy od
osób prawnych CIT



Podstawa prawna:

Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
(tekst jednolity Dz.U. Nr 54, poz. 654)



Stawka liniowa – 19%



Elementy konstrukcyjne:

Przychód, koszt uzyskania przychodu, dochód, stawka,

odliczenia podatkowe, zeznanie podatkowe (deklaracja)

Podatek dochodowy od osób
fizycznych PIT – zasady
ogólne



Podstawa prawna:

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity

Dz.U. Nr 51, poz. 307)



Stawki:

Progresywna:
Do 85 528 zł – 18% (minus kwota zmniejszająca 556,02 zł)
Ponad 85 528 zł – 32% nadwyżki
Liniowa:
Przedsiębiorcy, dochody z kapitału – 19%



Elementy konstrukcyjne:

Przychód, koszt uzyskania przychodu, dochód, stawka, odliczenia

podatkowe, zeznanie podatkowe (deklaracja)

Zryczałtowany podatek
dochodowy od niektórych
przychodów



Podstawa prawna:

Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych

przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 144, poz.
930)



Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych:

Brak ewidencji kosztów (podstawą opodatkowania przychód)
Stawki: 20% wolne zawody; 17% usługi „osobiste”; 8,5% usługi; 5,5%

produkcja; 3% handel i gastronomia „bezalkoholowa”



Karta podatkowa:

Brak ewidencji kosztów i przychodów
Dostępna tylko w wybranych rodzajach działalności: np. ortopedyka,

usługi kosmetyczne

Stawki kwotowe zależne od wielkości miejscowości i liczby

zatrudnionych

Ewidencja podatkowa



Księgi handlowe

(obejmują stan majątku, przychody i rozchody)



Książka przychodów i rozchodów

(obejmuje przychody i rozchody – okresowy wynik działalności)



Ewidencja przychodów (przy ryczałcie
ewidencjonowanym)

(obejmuje tylko przychody)



Dzienna ewidencja sprzedaży (dla ustalenia zwolnienia z VAT)



Kopie faktur i rachunków (przy karcie podatkowej)



Sprawa kas fiskalnych

Podatek od
nieruchomości



Podstawa prawna:

Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jednolity Dz.U.

z 2010 r. Nr 95, poz. 613)



Opodatkowaniu podlegają :

1) grunty;
2) budynki lub ich części;
3) budowle lub ich części związane z prowadzeniem

działalności gospodarczej.



Stawki uzależnione od przeznaczenia nieruchomości np.
budynki:

Mieszkalne – do 0,67 zł za m2; gospodarcze – do 21,05 zł m2;

inne – 7,06 zł m2

Podatek od towarów i
usług



Podstawa prawna:

Ustawa o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004 r. Nr 54, poz.

535)



Stawki:



22% (23% - okresowo) podstawowa



7% (8% - okresowo) obniżona



5% - obniżona



0% - eksport i wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów



Zwolnienie przedmiotowe



Np.. Artykuły używane, produkty rolne, organy ludzkie, usługi w

zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu,

ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, wykonywane przez

zakłady opieki zdrowotnej i osoby wykonujące zawody medyczne

Wybór formy
opodatkowania



Podatek dochodowy od osób fizycznych



Opodatkowanie na zasadach ogólnych (progresywne,
liniowe)



Opodatkowanie ryczałtem od przychodów
ewidencjonowanych



Karta podatkowa



Podatek od towarów i usług



Zwolnienie do 150 000 zł rocznej sprzedaży (od 1 stycznia
2011)



Możliwość rezygnacji ze zwolnienia – przed rozpoczęciem
miesiąca w którym rezygnują ze zwolnienia

Ubezpieczenie społeczne
– grupy ubezpieczonych



Pracownicy, zleceniobiorcy



Przedsiębiorcy



Rolnicy



Inni

Ubezpieczenie społeczne -
stawki



Emerytalne – 19,52% podstawy



Rentowe – 6% podstawy



Chorobowe – 2,45 podstawy (dla

przedsiębiorców dobrowolne)



Wypadkowe – 0,67 do 3,33% podstawy

(wysokość ustala ZUS)



Fundusz Pracy – 2,45 % podstawy



Fundusz Gwarantowanych Świadczeń

Pracowniczych - 0,1% podstawy

Ubezpieczenie zdrowotne



Podstawa prawna

Ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze

środków publicznych (tekst jednolity Dz.U. z 2008 r. Nr 164,
poz. 1027)



Obowiązek ubezpieczenia:

Art. 66 ustawy – pracownicy, rolnicy, przedsiebiorcy,

chałupnicy, zleceniobiorcy, duchowni, pobierający zasiłek,
żołnierze itp..



Stawka – 9% podstawy wymiaru

(od podatku dochodowego może zostać odliczone 7,5%

podstawy tego podatku)

Obciążenia przedsiębiorcy deklarującego
minimalną podstawę naliczania składek –
60% prognozowanego przeciętnego
wynagrodzenia

Z dobrowolnym

ubezpieczeniem
chorobowym

Bez dobrowolnego

ubezpieczenia
chorobowego

Ubezpieczenie społeczne
597,37

Ubezpieczenie społeczne
547,99

Ubezpieczenie zdrowotne
243,39

Ubezpieczenie zdrowotne
243,39

Fundusz Pracy
49,38

Fundusz Pracy
49,38

Ogółem

890,14

Ogółem

840,76