Materiały

Grupy materiałów:

Materiały podstawowe,
Materiały pomocnicze,
Paliwo,
Części zapasowe maszyn i
urządzeń,
Opakowania,
Odpadki.

Cena nabycia

Cena nabycia =

cena zakupu (bez

podatku VAT oraz akcyzy) + koszty
zakupu (transportu, załadunku,
wyładunku, składowania lub wprowadzenia
do obrotu)

- rabaty, opusty, inne podobne zmniejszenia

i odzyski.

Przykład – ustalanie ceny nabycia

Faktura za zakupione materiały zawiera:

wartość materiałów w cenie zakupu:
100 szt*10zł/szt = 1000
opakowanie 50
koszty transportu 100
ubezpieczenie dostawy 40
wartość materiałów w cenie nabycia 1190
VAT naliczony 22% 0,22*1190 =

261,80
Suma faktury

1451,80

Dokumentacja i ewidencja

zakupu materiałów

Z realizacją każdej dostawy materiałów

wiążą się dwa podstawowe dokumenty:

1.

FA - dokument zakupu materiałów
(podstawa zobowiązań wobec dostawcy)

2. PZ - dokument przyjęcia materiałów

Ewidencja zakupu materiałów

w systemie cen rzeczywistych

Otrzymano materiały wraz z fakturą wartość

netto 1000, VAT naliczony 220, suma faktury

1220

Konto "Rozliczenie zakupu"

służy do:

powiązania dostawy przyjętej

dostawy (PZ) z fakturą VAT,
zbadania jakości, kompletności

dostaw (ustalenia niedoborów,

nadwyżek i szkód),
ustalić różnice cen (odchylenia),

koszty zakupu
rozliczyć VAT naliczony.

Ewidencja zakupu materiałów

w systemie cen rzeczywistych

1) Otrzymano fakturę na zakup materiałów: wartość netto

1000, VAT naliczony 220, suma faktury 1220

2) przyjęto materiały wg cen z faktury

Ewidencja zakupu materiałów

w systemie cen rzeczywistych

1) Otrzymano fakturę na zakup materiałów: wartość netto

900, koszty transportu 100 VAT naliczony 220, suma

faktury 1220

2) przyjęto materiały wg cen zakupu

Ewidencja zakupu materiałów

w systemie cen rzeczywistych

1) Otrzymano fakturę na zakup materiałów:

wartość netto 900, koszty transportu 100 VAT

naliczony 220, suma faktury 1220

2) przyjęto materiały wg cen nabycia

Ewidencja zużycia materiałów

w systemie cen rzeczywistych - RW

Ewidencja rozchodu sprzedanych materiałów w

systemie cen rzeczywistych - WZ

Metody wyceny rozchodu materiałów

(zapasów) w systemie cen rzeczywistych:

a) według cen przeciętnych,
b) FIFO - kolejno po cenach (kosztach) tych

składników aktywów, które jednostka

najwcześniej nabyła (wytworzyła),

c) LIFO - po cenach (kosztach) tych

składników aktywów, które jednostka

najpóźniej nabyła (wytworzyła),

d) w drodze szczegółowej identyfikacji

rzeczywistych cen (kosztów) tych

składników aktywów, które dotyczą ściśle

określonych przedsięwzięć, niezależnie od

daty ich zakupu lub wytworzenia.

Zadanie Metody wyceny zapasów w systemie

cen rzeczywistych

Na zapas materiału „A” składają się

trzy kolejne dostawy:

200 szt. zakupionych po 150 zł
100 szt. zakupionych po 160 zł
150 szt. zakupionych po 130 zł
Jak wycenić wartość 260 szt.

wydanych do zużycia?

Rozwiązanie:

1)

FIFO:
200 szt. z „I” dostawy po 150 zł = 30000
60 szt. z „II” dostawy po 160 zł = 9600
Razem 39600

2) LIFO:

150 szt. z „III” dostawy po 130 zł = 19500
100 szt. z „II” dostawy po 160 zł = 16000
10 szt. Z „I” dostawy po 150 zł = 1500
Razem 37000

Rozwiązanie cd.

3) wg ceny przeciętnej:

Wartość rozchodu (zużycia) materiałów:
260 szt. * 145,55 zł = 37844

Zadanie

Konto ewidencji ilościowo-wartościowej materiału „A” wykazywało w

miesiącu styczniu następujące obroty:

Przychody Rozchody

Dokonać wyceny rozchodu i zapasów pozostałych
w magazynie wg znanych metod.

W przypadkach dużego asortymentu materiałów

zużywanych w produkcji stosuje się tzw. STAŁE

CENY EWIDENCYJNE ustalane przez jednostkę

Podstawą ustalania stałych cen

ewidencyjnych mogą być:

ceny nabycia,
ceny zakupu (wynikające z faktur)
koszty wytworzenia

Ewidencja zakupu materiałów

w systemie stałych cen ewidencyjnych

1) Otrzymano fakturę na zakup materiałów: wartość netto

1000, VAT naliczony 220, suma faktury 1220

2) przyjęto materiały w cenach ewidencyjnych 950

Ewidencja zużycia materiałów

w systemie stałych cen ewidencyjnych

Korekty ceny ewidencyjnej - zasada

narzutu przeciętnego

1) wskaźnik narzutu odchyleń od cen

ewidencyjnych

Wno – wskaźnik narzutu odchyleń od cen ewidencyjnych

korygujący ceny ewidencyjne,

O

SP

– odchylenia od cen ewidencyjnych korygujące ceny

ewidencyjne stanów początkowych zapasów,

Oo – odchylenia od cen ewidencyjnych powstałe w

związku z przychodami zapasów w danym okresie,

Z

SK

– stan końcowy zapasów wyrażony w cenach

ewidencyjnych,

Ro – rozchód zapasów w danym okresie wyrażony w

cenach ewidencyjnych.

Korekty ceny ewidencyjnej - zasada

narzutu przeciętnego – cd.

2) narzut odchyleń od cen ewidencyjnych

OR = Wno * R

gdzie:
OR – odchylenia przypadające na rozchód
materiałów (zużycie i sprzedaż),
R – rozchód materiałów z tytułu zużycia do
produkcji i sprzedaży.

Zadanie - Wycena rozchodu wg

stałych cen ewidencyjnych

Sp Materiały wynosi 5000,
Sp Odchylenia od cen ewidencyjnych

materiałów Dt 50

W okresie sprawozdawczym Dt 30, Ct, 20
Wydano do zużycia materiały 2000
Rozliczyć odchylenia od cen

ewidencyjnych.

Ustalić wartość bilansową materiałów.

Zadanie – Wycena rozchodu wg

stałych cen ewidencyjnych

Sp. Materiały 6000, Odchylenia od cen

ewidencyjnych wynoszą 300 (Ct)

Wydano do zużycia 45% materiałów.
Rozliczyć odchylenia przypadające na

materiały wydane do zużycia i
pozostałe w magazynie. Dokonać
potrzebnych księgowań.

Ustalić wartość bilansową materiałów.

1.

Otrzymano fakturę na zakup 500 szt. materiałów X od dostawcy

C:



wartość netto materiałów 900



VAT naliczony 22% 198



Suma faktury 1098

2.

PZ - Przyjęto do magazynu zakupione od dostawcy C materiały po

cenach ewidencyjnych 2 zł/szt

3.

Zapłacono dostawcy C gotówką...

4.

PZ - Otrzymano od dostawcy A 100 sztuk materiału X i przyjęto

go do magazynu (cena ewidencyjna 2 zł/szt). Faktury za te

materiały do końca okresu nie otrzymano.

5.

FA – Otrzymano fakturę od dostawcy B zawierającą następujące

dane:



1000 szt. materiału X po 2,1 zł/ szt. 2100



VAT 22% 462



suma faktury 2562

Materiałów ujętych w tej fakturze do końca okresu nie otrzymano.

6. RW- wydano do zużycia materiały 1000

Zaksięgować operacje oraz zamknąć konto „Rozliczenie zakupu”,

dokonać rozliczenia odchyleń od cen ewidencyjnych