Organizacja
rachunkowości
Cz.3
Dokumentacja opisująca przyjęte
zasady rachunkowości – art.10 uor
• Jednostka powinna posiadać dokumentację
opisującą w języku polskim przyjęte przez
nią zasady (politykę) rachunkowości, a w
szczególności dotyczące:
• 1. określenia roku obrotowego i
wchodzących w jego skład okresów
sprawozdawczych,
• 2. metod wyceny aktywów i pasywów oraz
ustalania wyniku finansowego,
Dokumentacja opisująca przyjęte
zasady rachunkowości – art.10 uor
3. sposobu prowadzenia ksiąg rachunkowych, w tym
co najmniej:
• a) zakładowego planu kont, ustalającego wykaz kont
księgi głównej, przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń,
zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych oraz ich
powiązania z kontami księgi głównej,
• b) wykazu ksiąg rachunkowych, a przy ich
prowadzeniu przy użyciu komputera – wykazu zbiorów
danych tworzących księgi rachunkowe na
informatycznych nośnikach danych z określeniem ich
struktur, wzajemnych powiązań oraz ich funkcji w
organizacji całości ksiąg rachunkowych i w procesach
przetwarzania danych,
Dokumentacja opisująca przyjęte
zasady rachunkowości – art.10 uor -
c.d.
• c) opisu systemu przetwarzania danych, a przy
prowadzeniu ksiąg rachunkowych przy użyciu
komputera – opisu systemu informatycznego,
zawierającego wykaz programów, procedur i funkcji,
w zależności od struktury oprogramowania, wraz z
opisem algorytmów i parametrów oraz
programowych zasad ochrony danych, w tym w
szczególności metod zabezpieczenia dostępu do
danych i systemu ich przetwarzania, a ponadto
określenie wersji oprogramowania i daty
rozpoczęcia jego eksploatacji,
4. systemu służącego ochronie danych i ich zbiorów,
w tym dowodów księgowych, ksiąg rachunkowych i
innych dokumentów stanowiących podstawę
dokonanych w nich zapisów.
Przykładowe możliwości
wyboru
- ewidencja kosztów,
- metoda ustalania wyniku finansowego,
- ewidencja zapasów,
- wycena zapasów,
- zaliczanie obiektów do środków trwałych
(granica wartościowa),
- metoda naliczenia amortyzacji
- wycena na dzień bilansowy wg art.28 uor
dotycząca np. ŚT, inwestycji ust.1 pkt.1,1a,3
i 5
Ewidencja kosztów
•* tylko wg rodzaju (zesp.4
wykazu kont księgi głównej)
•* tylko wg typów
działalności (zesp.5 wykazu
kont księgi głównej)
•* w obydwu układach
Metody ustalania wyniku
finansowego
* porównawcza (na wynik
finansowy wpływają koszty wg
rodzaju – zesp.4 ; może
wystąpić „zmiana stanu
produktów”)
* kalkulacyjna (na wynik
finansowy wpływają koszty z
zespołu 5 i 7)
Ewidencja zapasów
• - ilościowa
• - wartościowa
• - ilościowo-wartościowa
• - brak ewidencji przychodów i
rozchodów w trakcie roku (stan
zapasów na koniec roku
ustalany jest na podstawie
inwentury)
Wycena zapasów
(materiały, towary)
- wg cen zakupu ( przychody ustalane
są wg cen z faktur dostawców, a
rozchody wg jednej w możliwych metod
FIFO, LIFO lub średnia cena ważona)
- wg cen ewidencyjnych ( na koniec
okresu rozliczeniu podlegają „odchylenia
od cen ewidencyjnych
materiałów/towarów”)
Środki trwałe
• Zaliczanie obiektów do środków
trwałych
(ustalenie minimalnej wartości,
powyżej której obiekty będą
zaliczane do środków trwałych –
maksymalna możliwa wartość to
3 500.- zł)
Naliczanie amortyzacji
środków trwałych oraz WNiP
1. naliczanie amortyzacji od
środków trwałych o wartości
nie przekraczającej 3500
(jednorazowo lub wg ogólnych
stawek z wykazu)
Metody naliczania
amortyzacji
2. stosowane metody:
* wyłącznie metoda liniowa
stosowana
do wszystkich obiektów (także do
używanych lub ulepszonych) albo do
używanych lub ulepszonych środków
trwałych stosuje się przepisy z ustawy o
podatku dochodowym,
* metoda degresywna (tam gdzie
można stosować) a liniowa do
pozostałych ŚT
Wycena aktywów i pasywów na
dzień bilansowy
-
wg art.28 uor
1. - Wartości niematerialne i prawne
- Środki trwałe
wartość księgowa
(cena nabycia lub koszt
wytworzenia albo
wartość przeszacowana po
aktualizacji wyceny
środków trwałych) minus
dokonane odpisy amortyzacyjne (umorzeniowe)
minus odpisy z tytułu trwałej utraty wartości,
1a Nieruchomości oraz wartości niematerialne i
prawne zaliczane do inwestycji
wg zasad
stosowanych do środków trwałych
oraz wartości
niematerialnych i prawnych (z pkt.1) lub
wg ceny
rynkowej bądź inaczej określonej wartości godziwej,
Wycena aktywów i
pasywów na dzień
bilansowy - wg art.28 uor
3. Udziały w innych jednostkach oraz inne niż
wymienione w pkt.1a inwestycje zaliczone do
aktywów trwałych -
wartość księgowa
(cena
nabycia) pomniejszona o odpisy tytułu trwałej
utraty wartości lub wg
wartości godziwej
albo
skorygowanej ceny nabycia
- jeżeli dla danego
składnika aktywów został określony termin
wymagalności; wartość w cenie nabycia
można przeszacować do wartości w cenie
rynkowej
, a różnicę z przeszacowania
rozliczyć zgodnie z art.35 ust.4 uor (z
kapitałem z aktualizacji wyceny)
Wycena aktywów i
pasywów na dzień
bilansowy - wg art.28 uor
5. Inwestycje krótkoterminowe -
wg ceny
(wartości) rynkowej
albo
wg ceny
nabycia lub ceny (wartości) rynkowej,
zależnie od tego, która z nich jest niższa
,
albo
według skorygowanej ceny nabycia
- jeżeli dla danego składnika aktywów
został określony termin wymagalności, a
krótkoterminowe inwestycje, dla których
nie istnieje aktywny rynek
w inny sposób
określonej wartości godziwej,