Majątek trwały = aktywa trwałe



wartości niematerialne i prawne



rzeczowe aktywa trwałe



należności długoterminowe



finansowe inwestycje
długoterminowe

Wartości niematerialne i
prawne:

prawa majątkowe nadające się do
gospodarczego wykorzystania o
przewidywanym okresie dłuższym niż
rok, przeznaczone do używania na
potrzeby jednostki

koncesje, patenty, licencje , znaki towarowe,
prawa autorskie, know-how, oprogramowanie
komputerowe

Rzeczowe aktywa trwałe: ustawa
o rachunkowości



kontrolowane przez jednostkę zasoby
majątkowe, które spowodują w
przyszłości wpływ do jednostki korzyści
ekonomicznych,



przewidywany okres ekonomicznej
użyteczności dłuższy niż jeden rok.

nieruchomości, maszyny i urządzenia, środki
transportu, inwentarz żywy



Wartość początkowa:



cena nabycia,



koszt wytworzenia.



Wartość końcowa: kwota netto spodziewana na zakończenie okresu użytkowania po
odliczeniu kosztów nabycia.



Wartość bilansowa: wartość według której dany składnik aktywów jest ujmowany w
bilansie.

Z reguły wartość początkowa: powiększona o późniejsze nakłady zwiększające wartość
majątku lub w wartości przeszacowanej (po aktualizacji wyceny środków trwałych),
pomniejszona o odpisy amortyzacyjne, a także odpisy z tytułu trwałej utraty wartości.
Ustalona w wyniku aktualizacji wartość księgowa netto nie powinna być wyższa od
wartości godziwej.
Wartość godziwa = wartość rynkowa

lub zgłoszona na rynku oferta kupna

Rzeczowe składniki majątku
trwałego

podlegają umorzeniu w sposób
systematyczny na przestrzeni okresu
użytkowania

Umorzenie: wartość zużycia środka trwałego:



ekonomiczne,



fizyczne,



techniczne,



rynkowe.

Amortyzacja: koszt zużycia środków
trwałych

MSR nr 16 dopuszcza amortyzację



liniową: odpis amortyzacyjny przez cały okres

eksploatacji jest różny,



naturalną: proporcjonalnie do rzeczywistego

zużycia,



degresywną:



koszty produkcji są obciążone coraz niższymi

kosztami amortyzacji;



równa stawka amortyzacji;



krótszy okres odpisów amortyzacyjnych.

Amortyzacja: koszt  wydatek - rośnie strumień gotówki

stąd cash flow = zysk netto + amortyzacja

Wskaźnik umorzenia środków
trwałych



W – wskaźnik umorzenia środków trwałych



U – suma dotychczasowych odpisów
umorzeniowych



M – wartość brutto mobilnych środków
trwałych

100

x

M

U

W

o

u



Umożliwia określenie rozmiarów środków
trwałych z punktu widzenia ich zdolności
wytwórczej będącej wyrazem wartości
użytkowej środków trwałych.

u

o

Wskaźnik wieku środków trwałych



W – wskaźnik wieku środków trwałych



U – suma dotychczasowych odpisów
umorzeniowych



A – wartość amortyzacji

w

o

A

U

W

o

w



Informuje o średnim okresie

eksploatacji środka trwałego w

przedsiębiorstwie

Należności

wierzytelności powstałe na skutek sprzedaży towarów i
usług, świadczeń kapitałowych, poniesionych wydatków
lub otrzymanych nadpłat podlegających zwrotowi lub
rozliczeniu

Należności nie obejmują aktywów finansowych i
należy je wykazywać w bilansie jako:



należności długoterminowe: majątek trwały -
należności powyżej 12 miesięcy od dnia bilansowego



należności krótkoterminowe: majątek obrotowy -
wymagalne do 12 miesięcy od dnia bilansowego

Podział należności dotyczy należności innych niż z tytułu
dostaw i usług. Te zawsze są należnościami
krótkoterminowymi.

Finansowe inwestycje
długoterminowe

Inwestycje: aktywa nabyte w celu osiągnięcia
korzyści ekonomicznych, w postaci:



przyrostu ich wartości,



przychodu,



odsetek,



innych pożytków.

Lokaty - to też inwestycje dotyczące zakładów
ubezpieczeń.

Inwestycje dzielą się na:



długoterminowe - ponad 1 rok,



krótkoterminowe - do 1 roku.

Podział zależy od celu i długości okresu ich
posiadania.

Aktywa dzielą się na:



długoterminowe - majątek trwały,



krótkoterminowe - majątek
obrotowy.

Majątek obrotowy - składniki:



zapasy,



należności krótkoterminowe,



inwestycje krótkoterminowe:



krótkoterminowe aktywa finansowe,



środki pieniężne w kasie i na rachunkach
bankowych.

Zapasy - składniki majątkowe

nabyte w celu

dalszej ich odsprzedaży

Zachowują się podobnie jak:
-majątek trwały,
-wartości niematerialne i prawne,
\ materiały, półprodukty i produkty w toku,

produkty gotowe, towary, zaliczki na poczet
dostaw/

Wskaźniki udziału majątku
trwałego w majątku całkowitym

x 100%

Majątek
trwały

Majątek
całkowity

x 100%

Majątek
obrotowy

Majątek
całkowity

x 100%

Majątek
trwały

Majątek
obrotowy

określa stopień

unieruchomienia

majątku trwałego

Wskaźnik bieżącej
płynności

Wzorcowa wielkość dla wielu branż – 2

. Zależy

jednak od specyfiki przedsiębiorstwa. Zapewniona jest
jednak względna wypłacalność bieżąca. Wysoki
wskaźnik bieżącej płynności oznacza występowanie
nadmiernych środków obrotowych w postaci



nie zainwestowanych środków pieniężnych



nadmiernych zapasów ( trudno zbywalnych)



trudno ściągalnych należności

Niski poziom – zapowiedź trudności w
utrzymaniu płynności

aktywa
obrotowe

zobowiązania bieżące

Wskaźnik szybkiej
płynności

Wartość wzorcowa 1 (100%). Możliwość spłaty

zobowiązań z łatwo zbywalnych środków.
Przy niskiej wartości wskaźnika szybkiego

mogą pojawić się zobowiązania

przeterminowane i związane z nimi odsetki

karne.
Nie świadczy o zagrożeniu terminów

zobowiązań bieżących jedynie wtedy, gdy

termin regulowania należności jest znacznie

krótszy niż termin regulowania zobowiązań.

aktywa obrotowe -
zapasy

zobowiązania bieżące

Stopnie płynności finansowej

gotówka

zobowiązania bieżące

gotówka + krótkoterminowe papiery

wartościowe

zobowiązania bieżące

gotówka + krótkoterminowe papiery

wartościowe +należności

zobowiązania bieżące

I -

II -

III -

Wskaźnik wypłacalności
gotówkowej

Umożliwia realizację zobowiązań przy
wykorzystaniu gotówki w kasie , pieniędzy
na rachunkach, oraz innych środków
pieniężnych (czeki obce, weksle).
Wartość wzorcowa 0,2 (20%), co jest
związane z zasadą ograniczania środków
do niezbędnego poziomu.

środki pieniężne

zobowiązania bieżące

Wskaźnik natychmiastowej
wypłacalności

Gdy jest on poniżej 1 (100%) firma nie

ma możliwości terminowego regulowania

swoich płatności. Pojawiają się płatności

przeterminowane i karne odsetki.
Gdy wskaźnik > 1 – gospodarka

nieefektywna

środki pieniężne

natychmiast wymagane

zobowiązania