Planowanie finansowe zoz

Izabela Rydlewska-Liszkowska

Pracownia Ekonomiki Zdrowia

UM

Zadania planowania finansowego w zoz:

• Wyznaczenie celów i zadań w

wymiarze finansowym

• Kształtowanie relacji finansowych zoz
• Wiązanie decyzji z wynikami

finansowymi, majatkiem, kapitałem,
naleznościami, zobowiązaniami

• Analiza alternatyw w oparciu o wyniki

rachunku inwestycji

Zadania planowania finansowego w zoz:

• Ocena opłacalności wykorzystania

alternatywnych źródeł finansowania

• Ocena wyników

PF ≠ plan sprzedaży + plan kosztów +

plan inwestycji

PF wpływa na kształt planów

cząstkowych

Zadania planowania finansowego w zoz:

PF opisuje strategię finansowa zoz oraz

jej konsekwencje w postaci prognoz
bilansu, rachunku zysków i strat,
rachunku przepływów pienięznych

Procedura planowania

Ciąg logicznie uporządkowanych czynności

których celem jest opracowanie,
zatwierdzenie, realizacja, rozliczenie planu

Dane wejściowe: założenia planistyczne,

wielkości wynikające z planów
operacyjnych, planu inwestycji,
uwarunkowań wewnetrznych i
zewnetrznych

Dane wyjściowe: plany finansowe zgodne z

zasadami rachunkowości, plan główny

Procedura planowania

Cząstkowe plany finansowe:
• Rachunek przeplywów finansowych pro

forma

Plan przychodów finansowych wg źródeł

finansowania

Plan finansowy kosztów (koszty

działalności operacyjnej, pozostałej,
finansowej; wg zuzytych zasobów i
miejsc powstwania)

Procedura planowania

Cząstkowe plany finansowe:
• Rachunek zysków i strat pro forma
Planowane przychody i koszty
• Bilans pro forma
Planowany majatek zoz, źródła

finansowania

• Planowane wsk. Ekon-finansowe

Procedura planowania

Plany finansowe sporządzane są zgodnie

z ustawa o finansach publicznych (dla
świadczeniodawców posiadających
status jednostki publicznej)

W przyp. Nzoz plany finansowe

sporzadzane wg zasad okreslonych
przez kierownika

PF instrument zarzadzania i sterowania

płynnością

Proces PF

• Punkt wyjścia – plan strategiczny
• Planowana ilość i struktura

świadczeń w zestawieniu z
kontraktami z NFZ

• Prognozy sprzedazy
• Zapotrzebowanie na zasoby (ilość,

wartość)

• Plany cząstkowe, plan całościowy

Proces PF

• Plan przychodów ośrodków

działalności podstawowej i
pomocniczej

Przychody z NFZ
Przychody ze sprzedaży
Inne przychody
• Musi być opracowana struktura

sprzedaży i wycena procedur
medycznych wg Rozporzadzenia MZ

Proces PF

• Planowanie kosztów
Koszty stałe
Koszty zmienne
Koszty wg rodzajów

Proces PF

• Decentralizacja zarzadzania -

ustalenie centrów odpowiedzialności
(centra kosztów, centra przychodów,
centra inwestycji, centra zysku)

Budżetowanie

• Narzędzie planowania – ogół działan

związanych z tworzeniem budżetu, alokacją
zasobów, monitorowaniem, analiza i kontrolą
budżetów

• Przełożenie planu strategicznego na roczne

plany finansowe (budżety roczne)

• Wyszczególnienie etapów realizacji strategii,

ich celów i mierników oraz środków realizacji

• Kwantyfikacja finansowa zadań w krótkich

okresach

Budżetowanie

• Działanie wielopłaszczyznowe

Budżetowanie

Budżety zoz wg ich rodzajów
• B.przychodów (przychody z dział. med.i

pozamed.)

• B. kosztów (dział.podst., pomoc. , koszty

finansowe; koszty rodzajowe i kalkulacyjne)

• B.przepływów (zestawienie wpływów i wydatków)
• B. zapasów
• B. nalezności
• B.wydatków inwestycyjnych (środki trwałe,

wartości niematerialne i prawne, remonty)

Źródło: Jaworzyńska M., Planowanie finansowe w

zoz. CeDeWu 2010

Zasady budżetowania

• Budżet jako wynik planowania
• Budżet powiązany z planami
• B. zawiera docelowe kwoty
• B. jako wytyczna dla pracowników
• Opracowany harmonogram

wykonania b.

• Budżety dla poszczególnych

menedżerów (przychody, koszty,z
ysk)

• B. jako narzędzie motywacji

Fazy budżetowania

• Budowa
• Realizacja
• Kontrola (odchylenia)

Metody budżetowania

• Metoda przyrostowa (metoda ex post

plus)

• Metoda zero-based b. (założenie że

procesy gospodarcze rozpoczynają
się pierwszy raz)

• Budżety statyczne (nie zmienia się

budżetu w trakcie realizacji)

• Budżety kroczące (ciągła aktualizacja

na kolejne okresy w ciagu roku
budżetowego)