BILANS
PRZEDSIĘBIORS
TWA

BILANS - definicja



stanowi podstawowe sprawozdanie
przedsiębiorstwa prezentujące jego sytuacje
na określony moment czasowy – jest zatem
sprawozdaniem statycznym



zawiera informacje o poszczególnych
składnikach majątku przedsiębiorstwa oraz o
źródłach jego finansowania, czyli
zobowiązaniach finansowych przedsiębiorstwa
w stosunku do jego właścicieli, kredyto- i
pożyczkodawców oraz innych wierzycieli

BILANS



Ma charakter kumulacyjny - dane prezentowane
w bilansie odzwierciedlają rezultaty wszystkich
decyzji oraz zdarzeń gospodarczych, jakie miały
miejsce do momentu, które przyjmuje się na koniec
danego okresu sprawozdawczego (tym dniem jest
zazwyczaj 31 XII).



Nigdy nie przedstawia wartości rynkowej
aktywów, ponieważ wartość ekonomiczna
niektórych składników majątku, zwłaszcza tych o
długiej żywotności (np. budynki) oraz zasobów
podstawowych (np. grunty) może z biegiem czasu
się zmienić.

Bilans zawiera dane umożliwiające
stwierdzenie między innymi:



czy przedsiębiorstwo osiągnęło zysk czy
poniosło stratę



w jakim stosunku do kapitałów własnych
ukształtował się wynik finansowy



czy przedsiębiorstwo było w stanie
regulować na bieżąco swoje
zobowiązania



jaka jest wartość majątku
przedsiębiorstwa

ZASADA BILANSU

Bilans musi zawsze się równoważyć,
gdyż z samej definicji księgowa wartość
aktywów musi w każdym momencie
dokładnie odpowiadać wartości księgowej
finansującej majątek zobowiązań i kapitału
własnego:

 AKTYWÓW =  PASYWÓW

czyli

MAJĄTEK (trwały i obrotowy) = KAPITAŁ (własny + obcy)

Kategorie bilansu :

A
K

T

Y

W

A



MAJĄTEK OBROTOWY – składniki w toku
normalnej działalności podlegają stosunkowo
szybkiej rotacji i dają się łatwo zmienić w
gotówkę, takie jak środki pieniężne,
krótkoterminowe należności i zapasy



RZECZOWY MAJĄTEK TRWAŁY –
charakteryzujący się dłuższym okresem
używania i trudniejszy do spieniężenia np.
grunty, złoża surowców mineralnych,
budynki, maszyny i urządzenia, wyposażenie
i pojazdy



POZOSTAŁE AKTYWA – licencje, patenty i
inne wartości niematerialne i prawne

Kategorie bilansu :

P

A

S
Y

W

A



BIEŻĄCE – zobowiązania wobec dostawców,
budżetu, pracowników oraz innych
wierzycieli o terminie spłaty krótszym niż
rok



ZOBOWIĄZANIA DŁUGOTERMINOWE –
obejmujące rozmaite instrumenty dłużne o
okresie spłaty dłuższym niż rok, np.
obligacje i kredyty



KAPITAŁ WŁASNY – wartość księgowa
netto funduszy wyłożonych przez różnego
typu współwłaścicieli oraz skumulowany
zysk pozostający w przedsiębiorstwie po
wypłacie dywidend



AKTYWA ujmowane są w bilansie
zgodnie z zasadą rosnącej płynności



PASYWA ujmowane są w bilansie zgonie
z zasadą rosnącej wymagalności

przykładowy bilans

A. Aktywa trwałe

I.

Wartości niematerialne i prawne

II.

Rzeczowe aktywa trwałe

III.

Należności długoterminowe

IV.

Inwestycje długoterminowe

V.

Długoterminowe rozliczenia
międzyokresowe

B. Aktywa obrotowe

VI.

Zapasy

VII.

Należności krótkoterminowe

VIII.

Inwestycje krótkoterminowe

IX.

Krótkoterminowe rozliczenia
międzyokresowe

A. Kapitał własny

I.

Kapitał podstawowy

II.

Udziały (akcje) własne

III.

Kapitał (fundusz) zapasowy

IV.

Kapitał (fundusz) rezerwowy

V.

Zysk (strata) z lat ubiegłych

VI.

Zysk (strata) netto

VII.

Odpisy z zysku netto w ciągu roku
obrotowego

B. Zobowiązania i rezerwy na

zobowiązania

VIII.

Rezerwy na zobowiązania

IX.

Zobowiązania długoterminowe

X.

Zobowiązania krótkoterminowe

XI.

Rozliczenia między okresowe

AKTYWA

PASYWA

Bibliografia



Podstawka M., „Finanse”,

wyd. PWN,

Warszawa 2010, ISBN: 978-83-01-16298-6



Wypych M. „Finanse przedsiębiorstwa z
elementami zarządzania i analizy

”, wyd.

Absolwent, Łódź 2007, ISBN: 978-83-924305-3-7



Śnieżek E., „Wprowadzenie do
rachunkowości”,

wyd. Oficyna, Kraków 2009,

ISBN: 978-83-7526-676-4

KONIE

C