Podatek dochodowy

od osób prawnych.

Stawki podatku

dochodowego od osób

prawnych w Unii

Europejskiej.

Corporate Income Tax (CIT) –
podatek bezpośredni od
dochodów spółek,
przedsiębiorstw.

Podstawowy akt prawny: ustawa z
dnia 15 lutego 1992 r. o podatku
dochodowym od osób prawnych.

Podmioty

opodatkowan

ia



Osoby prawne.



Spółki kapitałowe w organizacji:

o

spółka z o.o.,

o

spółka akcyjna.



Jednostki organizacyjne nie mające

osobowości prawnej.



Podatkowe grupy kapitałowe.

Dodatkowo podatkowa grupa kapitałowa
jest podatnikiem, jeżeli spełnione są łącznie
następujące warunki:



Mogą ją tworzyć tylko spółki z
ograniczoną odpowiedzialnością lub
spółki akcyjne, mające siedzibę na
terytorium RP oraz przeciętny kapitał
zakładowy przypadający na każdą spółkę
jest nie niższy niż 1 mln złotych.



Jedna ze spółek – „dominująca”, ma 95%
udział w kapitale zakładowym.



Pozostałe spółki – „zależne”, nie posiadają
udziałów w kapitale zakładowym innych
spółek tworzących tę grupę.



W spółkach nie ma zaległości we wpłatach
podatków stanowiących dochód budżetu
państwa.



Spółka dominująca i spółki zależne zawarły
umowę w formie aktu notarialnego, o
utworzeniu na co najmniej 3 lata podatkowej
grupy kapitałowej i została ona zarejestrowana
przez naczelnika urzędu skarbowego.



Spółki tworzące grupę nie korzystają ze
zwolnień od podatku dochodowego na
podstawie odrębnych ustaw.



Podatkowa grupa kapitałowa musi osiągać za
każdy rok podatkowy co najmniej 3% dochód
w relacji do przychodów podatkowych.

Przedmioty

opodatkowania



Dochód – nadwyżka sumy

przychodów nad kosztami ich
uzyskania, osiągnięta w roku
podatkowym.



Przychód:

o

z tytułu praw autorskich,

o

z tytuły dywidend.

Przychód – koszty uzyskania

Koszty uzyskania - koszty poniesione

w celu osiągnięcia przychodów.

Zwolnienia

Podmiotowe



Skarb Państwa



Narodowy Bank Polski



Jednostki budżetowe.



Narodowy Fundusz Ochrony
Środowiska i Gospodarki Wodnej.



Wojewódzkie fundusze ochrony
środowiska i gospodarki wodnej.



Przedsiębiorstwa międzynarodowe i
inne jednostki gospodarcze utworzone
przez organ administracji państwowej
wspólnie z innymi państwami na
podstawie porozumienia lub umowy.



Jednostki samorządu terytorialnego w

zakresie dochodów określonych w

przepisach ustawy o dochodach

jednostek samorządu terytorialnego.



Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji
Rolnictwa.



Fundusze emerytalne utworzone na

podstawie przepisów o organizacji i

funkcjonowaniu funduszy emerytalnych.



Agencja Nieruchomości Rolnych.



Agencja Rezerw Materialnych.



Zakład Ubezpieczeń Społecznych.

Przedmiotowe



Dochody z tytułu sprzedaży całości lub
części nieruchomości wchodzącej w skład
gospodarstwa rolnego.



Dochody osiągane poza terytorium RP
przez podatników podlegających
nieograniczonemu obowiązkowi
podatkowemu.



Dochody kościelnych osób prawnych.



Dochody spółek, których jedynymi
udziałowcami (akcjonariuszami) są
kościelne osoby prawne.



Dochody jednostek organizacyjnych
Ochotniczej Straży Pożarnej.



Dochody podatników, których celem
statutowym jest działalność naukowa,
naukowo-techniczna, oświatowa, w tym
również polegająca na kształceniu
studentów, kulturalna, w zakresie
kultury fizycznej i sportu, ochrony
środowiska, wspierania inicjatyw
społecznych na rzecz budowy dróg i
sieci telekomunikacyjnej na wsi oraz
zaopatrzenia wsi w wodę,
dobroczynności, ochrony zdrowia i
pomocy społecznej, rehabilitacji
zawodowej i społecznej inwalidów oraz
kultu religijnego – w części
przeznaczonej na te cele.



Dochody Narodowego Funduszu
Zdrowia.



Dotacje z budżetu państwa otrzymane
na dofinansowanie przedsięwzięć
realizowanych w ramach Specjalnego
Przedakcesyjnego Programu na Rzecz
Rolnictwa i Rozwoju Obszarów Wiejskich
(SAPARD).



Dochody z tytułu prowadzenia loterii
fantowych i gry bingo fantowe.



Dochody z działalności
Ubezpieczeniowego Funduszu
Gwarancyjnego, Rzecznika
Ubezpieczonych oraz Polskiego Biura
Ubezpieczeń Komunikacyjnych.

Terminy

płatności



Zaliczki miesięczne w

terminie do 20 dnia
każdego miesiąca za
miesiąc poprzedni.



Rozliczenie roczne do

końca 3-go miesiąca
następnego roku
podatkowego.

Najważniejsze

rodzaje CIT



CIT-8 - zeznanie o wysokości

osiągniętego dochodu
(poniesionej straty) przez
podatnika podatku dochodowego
od osób prawnych.



CIT-8/O - informacja o

odliczeniach od podatku i od
dochodu oraz o dochodach
wolnych i zwolnionych od
podatku.



CIT-D - Informacja podatnika

podatku dochodowego od osób
prawnych o otrzymanych/
przekazanych darowiznach.

Stawki CIT

w Unii

Europejskiej

w roku 2013

19

25

30

33,33

29,48

31,4

25

33,99

10

10

19

25

21

24,5

20

25

12,5

15

28,8

15

35

16

23

17

22

19

24

Czy CIT w Polsce

jest za wysoki?

Malta

Belgia

Francja

Włochy

Hiszpania

Niemcy

Luksemburg

Austria

Dania

Holandia

Portugalia

Finlandia

Wielka Brytania

Słowacja

Szwecja

Estonia

Grecja

Czechy

Polska

Węgry

Słowenia

Rumunia

Litwa

Łotwa

Irlandia

Bułgaria

Cypr

0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

40%

35,00%

33,99%

33,33%

31,40%

30,00%

29,48%

28,80%

25,00%

25,00%

25,00%

25,00%

24,50%

24,00%

23,00%

22,00%

21,00%

20,00%

19,00%

19,00%

19,00%

17,00%

16,00%

15,00%

15,00%

12,50%

10,00%

10,00%

Stawki CIT w krajach UE w 2013r.

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

20,50%

21,00%

21,50%

22,00%

22,50%

23,00%

23,50%

24,00%

24,50%

25,00%

25,50%

25,01%

24,11%

23,29%

23,22%

23,04%

22,08%

22,60% 22,56%

Średnia stawka CIT w UE

w latach 2006-2013

1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

40%

45%

40%

38%

36%

34%

30%

28% 27%

19%

Stawki CIT w Polsce w latach 1992-2013

Wpływy z podatku CIT

w latach 2000-2011 (w mln)

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

0

5000

10000

15000

20000

25000

30000

16868

13220

15008

14108

13072

15762

19337

24540

27160

24157

21770

24862

Ukryte koszty

CIT?

Irlandia

Belgia

Estonia

Finlandia

Luksemburg

Malta

Dania

Holandia

Francja

Cypr

Niemcy

Łotwa

Litwa

Bułgaria

Hiszpania

Węgry

Włochy

Rumunia

Wielka Brytania

Słowacja

Austria

Szwecja

Polska

Portugalia

Grecja

Słowenia

Czechy

0

10

20

30

40

50

60

70

80

90

100

10

20

20

21

21

23

25

25

26

29

30

31

32

33

33

35

39

40

40

42

49

50

62

63

78

90

94

Liczba godzin w roku potrzebnych na wypełnienie

formalności podatkowych CIT w krajach UE.

Co jest takiego

ważnego w związku

z CIT?

Podatek CIT ma duże znaczenie przy skłonności

przedsiębiorstw do inwestowania. Im stawka jest

wyższa, skłonność do inwestycji maleje, a co za tym

idzie - niższy wzrost gospodarczy. Z drugiej strony

wyższa stawka sprzyja powiększaniu się szarej strefy

(obchodzeniu podatków). Obniżenie stawki podatku

CIT może zachęcić osoby fizyczne do zostania

przedsiębiorcami.

Jeżeli wzrosną koszty podatkowe, firmy będę

starały się przerzucić je na innych uczestników rynku,

w tym na swoich pracowników (ograniczając wzrost

płac) albo na klientów (podnosząc ceny). Przy silnym

działaniu konkurencji grozi to utratą udziałów w

rynku, pogorszeniem się sytuacji finansowej i

zmniejszeniem zatrudnienia.

1.

Jaka w Polsce obowiązuje stawka podatku
dochodowego od osób prawnych oraz, w
którym roku została wprowadzona?

2.

Kto jest zobowiązany do płacenia podatku
CIT?

3.

Kiedy upływa termin złożenia rocznego
rozliczenia podatku CIT przy założeniu, że
rok podatkowy pokrywa się z rokiem
kalendarzowym?

4.

Co to jest ograniczony obowiązek
podatkowy?

5.

Co powinien zrobić rząd, aby przyciągnąć
do Polski inwestorów?



Tabela stawek podatku dochodowego od osób prawnych na
świecie. [http://www.kpmg.com/global/en/services/tax/tax-
tools-and-resources/pages/corporate-tax-rates-table.aspx]



Andrew Packaman, Augusto Lopez Claros, Paying Taxes 2013
The global picture. [http://www.pwc.com/gx/en/paying-
taxes/assets/pwc-paying-taxes-2013-full-report.pdf]



Sprawozdania z wykonania budżetu państwa.
[http://www.archbip.mf.gov.pl/bip/5899.html]



Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych z dnia
15.02.1992, Dziennik Ustaw z 2012.



Prawo podatkowe, praca zbiorowa pod redakcją Bogumiła
Brzezińskiego, Toruń 2009.



Podatek dochodowy od osób prawnych, Wojciech Dmoch, C.H.
Beck, Warszawa 2004.



Podatek dochodowy od osób prawnych pod redakcją Anety
Flisek, C.H. Beck, 2011.



Grycuk Adrian, Podatek CIT jako narzędzie polityki
gospodarczej, „indos” 2010, nr 4(74)/.
[http://orka.sejm.gov.pl/WydBAS.nsf/0/51ACF4391C28FD82C
12576CF00343F4C/$file/Infos_74.pdf]

Literatura