Rozliczenia
Gotówkowe

Czym są i na czym polegają rozliczenia
gotówkowe

Czym są?

Rozliczenia gotówkowe są odmianą

rozliczeń pieniężnych, czyli świadomych i
zgodnych z przepisami obowiązującego
prawa przemieszczanie środków
pieniężnych pomiędzy osobami prawnymi
i fizycznymi. Rozliczenia gotówkowe
natomiast polegają generalnie rzecz
biorąc na wręczeniu obiegowych znaków
pieniężnych, czeku gotówkowego lub
dokonywaniu za pośrednictwem przekazu
pocztowego, pobrania pocztowego bądź
przekazu bankowego.

Prawo a rozliczenia
gotówkowe

Sama ustawa o prawie bankowym stanowi, iż rozliczenia

pieniężne mogą być przeprowadzane za pośrednictwem
banków, jeżeli przynajmniej jedna ze stron rozliczenia
(dłużnik lub wierzyciel) posiada rachunek bankowy. Ustawa
przewiduje dwojaki sposób przeprowadzania rozliczeń
pieniężnych: gotówkowo i bezgotówkowo. Niniejsza porada
zajmie się rozliczeniami tego pierwszego typu.

Wg. artykułu 13 ust.1 pkt.1 ustawy z dnia 19.11.1999r.

przedsiębiorstwa muszą dokonywać transakcji za pomocą
rachunku bankowego między sobą gdy jednorazowo
przekazywana jest kwota o wartości ponad 3000 Euro.
Natomiast jeśli suma wartości zobowiązań i należności 
pomiędzy dwoma przedsiębiorstwami w poprzednim
miesiącu przekraczała równowartość 10 000 Euro,
przedsiębiorstwa mają obowiązek dokonania płatności za
pomocą banku gdy przekroczona jest kwota 1000 Euro. 
Oznacza to, że stosowanie rozliczeń gotówkowych pomiędzy
różnymi przedsiębiorstwami jest ograniczone

Realizacja rozliczeń
gotówkowych

Rozliczenie gotówkowe realizowane jest przez kasjera.

Ponosi on pełną odpowiedzialność materialną za stan
gotówki w kasie i za prawidłowość przeprowadzonych
operacji kasowych. Rozliczenie to odbywa się za
pośrednictwem kasy. Ewidencja operacji
gospodarczych odbywa się na koncie Kasa.

W każdej firmie powinny być ustalone procedury

wpłacania gotówki do banku i dopuszczalny stan
gotówki w kasie. Kasjer nie powinien przechowywać
większej gotówki od tego stanu w kasie, ze względu
na bezpieczeństwo przekazywania gotówki do banku.
Ponadto powinna być ustalona minimalna ilość
gotówki, którą zostawia się w kasie, po dokonaniu
wpłaty do banku- w celu wydawania reszty
następnego dnia.

Zasady rozliczeń gotówkowych

Wpłaty gotówkowe są dokonywane na podstawie dowodów KP (kasa przyjmie).

Wypłaty gotówkowe odbywają się na podstawie dokumentów źródłowych lub
dokumentu KW (kasa wypłaci) , który jest wystawiany w momencie braku
takiego dowodu źródłowego. Dokumentami źródłowymi są np.: faktury
gotówkowe opłacone gotówką, listy płac, wnioski o zaliczki, pokwitowane przez
bank dowody wpłat własnych , Polecenie Wypłaty Gotówki czyli PWG. Do grupy
obrotów gotówkowych zaliczamy również płatności dokonywane czekami
gotówkowymi.

Wszystkie operacje gotówkowe powinny być ujęte w raportach kasowych, które

są dokumentami  zbiorczymi obejmującymi operacje dokonywane w kasie
przedsiębiorstwa.  Powinny być one wykonywane na koniec każdego dnia, ale
dopuszczalne są również dłuższe okresy. Częstość wykonywania raportów
kasowych zależy od rodzaju przedsiębiorstwa. W handlu detalicznym mogą być
wykonywane przy każdorazowej zmianie kasjera, czyli nawet częściej niż jeden
raz dziennie. Okresy obejmowane jednym raportem kasowym mogą być jednak
znacznie dłuższe np. mogą wynosić jeden tydzień  albo np. 10 dni. Nie mogą
być jednak dłuższe od jednego miesiąca. Nadto każdy z raportów nie ma prawa
obejmować np. przełomu dwóch miesięcy, dlatego bez względu na długość
tych okresów, na koniec każdego miesiąca raport musi być sporządzony.
Niezależnie od tego dokonuje się spisu z natury w  dniu kończącym rok
obrotowy i przy każdorazowej zmianie kasjera.

Zasady rozliczeń gotówkowych

Do obrotów gotówkowych ujętych w raporcie kasowym

doliczana jest również gotówka pobrana z rachunku
bieżącego przy użyciu czeku gotówkowego. Za pomocą
czeku gotówkowego wystawca czeku dysponuje środkami
pieniężnymi, które posiada w banku.

Ewidencja obrotu gotówkowego prowadzona jest na koncie

„Kasa”.

Jak wiemy gotówka jest zasobem majątkowym, tzn. należy do

aktywów. Wiemy, że wzrost każdego aktywa księgowany
jest po stronie Wn (Dt) danego konta, zaś jego zmniejszenie
po stronie Ma (Cr). Zgodnie z tą zasadą wszystkie wpływy
gotówki księgowane są po stronie Wn (Dt), wszelkie zaś jej
rozchody księguje się po stronie Ma (Cr).

Po stronie Wn księguje się również stwierdzone nadwyżki, po

stronie Ma księguje się natomiast stwierdzone niedobory
gotówki.

Operacjami gospodarczymi
powodującymi zmianę stanu
gotówki w kasie są:



Pobranie gotówki z banku do kasy na podstawie czeku gotówkowego własnego.
W tym wypadku wystawiamy KP.



Wpływ należności od odbiorcy, który zakupił coś za gotówkę- dowodem
księgowym jest faktura gotówkowa.



Wpłata do kasy utargów ze sprzedaży na kasie fiskalnej- dowód zbiorczy w
postaci raportu kasowego z kasy fiskalnej.



Wpływ należności od odbiorcy, który zakupił coś wcześniej na fakturę
przelewową.



Opłacenie gotówką faktur za koszty działalności przedsiębiorstwa takie jak np.:



Opłata za energię elektryczną



Opłata za czynsz



Opłata za usługi obce np. reperacja dachu



Spłacenie wcześniej zaciągniętych zobowiązań wynikających z wcześniejszych
zakupów na fakturę przelewową.



Wypłata zaliczki pracownikowi.



Wypłata wynagrodzeń pracownikom.



Rozliczenie zaliczki- pracownik w delegacji wydał więcej niż wynosiła pobrana
zaliczka.



Rozliczenie zaliczki- pracownik w delegacji wydał mniej  niż wynosiła pobrana
zaliczka.

Nie każdy wydatek jest kosztem, i nie każdy
wpływ środków pieniężnych jest przychodem

Kosztami nie są np. następujące wydatki:



Różnica pomiędzy VAT należnym i naliczonym, która jest wpłacana
do budżetu. Dlatego jest ona wydatkiem dla przedsiębiorstwa.



spłaty kredytów



wypłaty pożyczek i zaliczek



rozchody środków pieniężnych posiadające charakter strat
nadzwyczajnych.

Przychodami nie są np. następujące wpływy środków

pieniężnych:



Różnica pomiędzy VAT naliczanym i należnym, otrzymana z Urzędu
Skarbowego. Dlatego jest ona wpływem środków pieniężnych dla
przedsiębiorstwa.



Pobrane kredyty



Otrzymane pożyczki



Wpływy środków pieniężnych posiadające charakter zysków
nadzwyczajnych.

Można więc stwierdzić, że obroty środków pieniężnych

(zarówno w formie gotówkowej i bezgotówkowej)
wiążą się z wydatkami i z wpływami środków
pieniężnych do przedsiębiorstwa.

Nie zawsze natomiast są związane z przychodami i

kosztami. Ponadto nawet w przypadku gdy są z nimi
związane, mogą wystąpić w innym czasie.

Każdy koszt był jest lub będzie związany z wydatkiem,

ale nie każdy wydatek był, jest lub będzie związany
z kosztem.

Przychód natomiast był jest  lub będzie związany z

wpływem środków pieniężnych, ale nie każdy wpływ
środków pieniężnych był, jest lub będzie związany z
przychodem.