i Ii
RachunkowoSć
i podatki
organizacji pozarządowych
l
l . l
l l
.
-
l
l. . -
l.
. . l - l . l
l - l
. .
Spis treSci
...............................................................................................
. ..............................
. . ..............
. . l
......................................................................
. . ......................................
. . l
........................................
. . ...............................
. . ...
. .
l ....................................................
. . l
l ....................................................
. . - ......................
. .
l ......................
. . .....
. . l ....
. .
l ....................................................
. . l
..........................................................................
. .................
. . l l ................
. . ..........................
. . . ..................................................
. . . ....................................
. . . ..
. . .
l .........................................
. . . l .......................................
. . . ......................................................................
. . . ...........................
. . . ..............................................................
. . .
...............
. . . l - -
- ............................................................
. . .........................
. . . .........................
. . .
......................................................
. . . l .................
. . . ..........................................
. . . l .....................
. . . ........
. . ..............................................
. . . ....
. . . l ..........................................
. . . .....................................................
. . .
...........................
. . . l l ......................
. . . l - ....................................
. . l l ......................................................
. . . ..........................................
. . . .........................
. . . l l ...............................................................
. . ....................................................................
. . l ...........................
. . ..........................................................
. . . l ....................................
. . . ................................................
. . . ............................................
. . . l ..............
. . . ....................
. . . l ..................
. . . l ................
. . . ....
. . . l .........................................................
. . . l ......
. . . ............................
. . . ...............................................................
. ......................................
. . l ....
. . .
....................
. . .
l ..................
. . .
.................
. . l ..
. . ....
. . ........
.........................................................................................
- l
l .........................
- l l
l ........................................................
- l l
l ......
Wstęp
l l
. -
l l . l
l l .
l .
l
. l
-
.
l -
-
-
.
l l -
. -
. l
-
l -
l -
l . l -
.
l -
l l
l . -
.
l -
.
- .
l -
. l -
l . -
l
.
-
l .
RachunkowoSć organizacji
1
1
pozarządowych
Dokumentacja księgowa
1.1
stowarzyszeń i fundacji 1.1
.
-
. -
. .
.
. . .
. .
-
. . . - - -
l
. . . -
l l -
. . . l
l . .
. . . l
. .
l l
. l l -
l
. l -
-
-
-
l -
l . . . -
. . -
l
l
.
-
-
l -
. .
-
l l .
l
. . .
.
. . . .
. . . -
. . . l l .
-
-
.
l
. -
l l
l .
Osoby odpowiedziaIne
w organizacji za prowadzenie 1.2
1.2
rachunkowoSci
. l
. -
- l l -
-
-
.
. .
l -
-
l
l -
-
. l
. -
l
l l
.
l
-
.
. .
-
-
l
. l
l
. .
.
l -
.
l -
.
l
.
l -
-
. -
-
l
l -
l
. l -
-
l l . -
l . -
l l .
.
. l l-
.
Nadrzędne zasady rachunkowoSci
1.3
1.3
. l
.
l l l -
. -
l l
l l -
l . l
.
-
l
. l -
l -
l
-
.
l -
l
l l -
l l l l -
-
. l
l l .
.
.
l l -
.
OgóIne zasady prowadzenia
1.4
rachunkowoSci w organizacji
1.4
.
l -
l
-
.
-
. . . .
l
l
l
l
l l l -
-
l l l
l
.
l l
l
l -
l .
l l l-
. l
l l l l
. l
l .
l
l l .
-
l .
l l l
.
.
-
-
.
l l l
-
.
.
l
l .
-
l l
-
-
l .
l l
l l -
-
. -
l l -
l l
. -
l l
.
l
-
l
l .
l -
.
l
l . l -
.
.
l
.
- l
- l
- l
- l
.
l
l .
-
l
. -
l . l
l -
l . l -
l -
l .
-
.
. l
l -
l .
l l -
.
. .
l -
-
. -
. l
l -
.
l -
l -
. -
. . -
l -
l . -
.
-
.
.
l l -
.
l -
l l -
.
-
. l l
l -
l -
.
.
l -
l
.
-
.
l
l
l
l .
l
. -
-
.
l
.
l -
l -
.
-
. -
l l
.
.
-
.
-
l .
.
-
.
l
. -
-
. -
.
l .
.
-
-
l -
-
l .
l
l l
l l .
-
. -
-
l
.
l
.
l l -
.
-
l .
l
.
l
l .
-
-
l
.
l
l
. -
-
l l l .
l . . . .
. . .
.
.
. -
l l
.
-
l -
. -
l -
l .
l
. . .
l .
l
l -
l
-
. -
l -
l . -
l .
-
l-
l l . l -
l -
-
.
l
. l
-
.
l -
l . l
.
-
. .
.
-
. -
-
.
- -
l -
. . -
l l
. l l
l
- -
l
.
Opis przyjętych zasad
1.5
rachunkowoSci
1.5
l l
.
l -
. . .
l -
-
.
l -
.
l
l -
l
l
-
-
-
l -
-
-
l l -
l -
l -
-
l
l
-
.
l -
l -
l -
.
. -
.
l -
. l -
.
Terminy wykonania obowiązków
w zakresie rachunkowoSci
1.6
1.6
l l
l .
l.p. Termin wykonania Zakres wykonanych zadań
1 Data wpływu pierwszych Srodków do Uruchomienie rachunkowoSci i otwarcie ksiąg
kasy lub na rachunek bankowy nie rachunkowych
wczeSniej niż dzień zarejestrowania
2 Na dzień 1 stycznia nowego roku Otwarcie ksiąg rachunkowych następnego roku
obrotowego obrotowego w terminie do 15 dnia nowego roku
3 Do dnia obowiązku sporządzenia Zakończenie księgowania dokumentów za miesiące,
deklaracji, sprawozdania itp. np. styczeń listopad
NajczęSciej do15 dnia następnego
miesiąca
4 Do 85 dnia po dniu bilansowym Zakończenie księgowania dokumentów za grudzień
poprzedniego roku obrotowego
5 Od 1 paxdziernika do 15 stycznia Przeprowadzenie i rozliczenie inwentaryzacji aktywów
następnego roku i pasywów np. materiałów, Srodków trwałych,
należnoSci i zobowiązań
6 31 grudnia lub wczeSniej po dokonaniu Przeprowadzenie inwentaryzacji Srodków pieniężnych
ostatniej operacji kasowej w roku w kasie organizacji
obrotowym
7 Do 90 dnia po dniu bilansowym Sporządzenie sprawozdania finansowego, bilansu
(31 marca) rachunku zysków i strat lub rachunku wyników
8 W ciągu 6 miesięcy od dnia Zatwierdzenie sprawozdania finansowego, bilansu i
bilansowego, czyli najpóxniej do rachunku zysków i strat, wprowadzenie do
30 czerwca następnego roku sprawozdania finansowego dodatkowych informacji z
objaSnieniem, podjęcie uchwały o podziale zysku lub
pokryciu straty
9 Do 15 dni od dnia zatwierdzenia Zamknięcie ostateczne ksiąg rachunkowych starego
sprawozdania finansowego roku i przeniesienie bilansu zamknięcia/otwarcia do
ksiąg nowego roku
10 W ciągu 10 i 15 dni po zatwierdzeniu Złożenie sprawozdania finansowego wraz z uchwałą
sprawozdania finansowego za dany rok zatwierdzającą do urzędu skarbowego i KRS
odpowiednio
RachunkowoSć organizacji
nieprowadzących działaInoSci 1.7
1.7
gospodarczej
l -
l .
l l -
l l
l
. . . . . . .
-
l l -
l
-
l -
. l
l .
l l
l l -
.
-
-
l .
l -
- .
l
l -
-
l
l -
-
-
l l .
l l
l l
. -
l -
l -
l -
-
.
l
l
l
.
l
l .
l l -
l l .
l l
l -
l .
l -
. . . l -
l l l
.
Wzorcowy pIan kont organizacji
1.8 nieprowadzącej działaInoSci
1.8
gospodarczej
l .
l .
l l
l l . -
-
l .
.
l
. l .
.
-
-
Zakładowy Plan Kont
(wykaz kont księgi głównej)
....................................................(nazwa organizacji).............................................
zatwierdzony uchwałą Zarządu z dnia .................... i obowiązuje od dnia ..............................
Numer konta
Nazwa konta
księgi głównej
100 Kasa krajowych Srodków pieniężnych
130 Rachunek rozliczeniowy
139 Rachunek lokat terminowych
149 Rrodki pieniężne w drodze
200 Rozrachunki krajowe z dostawcami i odbiorcami
220 Rozrachunki z Urzędem Skarbowym
221 Rozrachunki z Zakładem Ubezpieczeń Społecznych
234 Rozrachunki z pracownikami i działaczami z tytułu zaliczek
249 Pozostałe rozrachunki
510 Koszty działalnoSci statutowej
550 Koszty ogólne administracyjne z wewnętrznym podziałem na ich rodzaje
550-1 Koszty niestanowiące kosztów uzyskania przychodów
550-2 Koszty zużycia materiałów i energii
550-3 Koszty wynagrodzeń i narzutów na wynagrodzenia
550-4 Koszty usług obcych
550-5 Pozostałe koszty administracji
710 Przychody działalnoSci statutowej (w tym składki)
750 Przychody finansowe
751 Koszty finansowe
760 Pozostałe przychody operacyjne
761 Pozostałe koszty operacyjne
770 Zyski nadzwyczajne
771 Straty nadzwyczajne
800 Fundusz statutowy
820 Rozliczenie wyniku finansowego
840 Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów
860 Wynik finansowy
870 Podatek dochodowy od osób prawnych (wystąpi np. od kosztów niestanowiących
kosztów uzyskania przychodów)
-
l
l . -
l
l
l
-
.
-
.
l
l
l
l
l
l l .
l
-
l
l
..........................................
l ..............................
..........................................................
l
l
l
l
l -
l -
.
l l
l l l
.
-
l l
. -
.
Prowadzenie kasy
dokumentacja kasowa 1.9
1.9
.
l l
l . l . .
. . . . -
. l l -
. l
-
. . l l -
-
. -
.
l l -
-
.
l l
l -
. l
l l
. l
-
-
.
.
. -
l . l -
. l
-
. -
l -
-
.
-
.
l l
.
.
-
. l
l l .
l . -
-
.
. -
l .
l . -
-
l -
.
.
.
l l
l -
-
. l
. -
l l .
l -
l
.
l l . l
l -
.
l
.
Typowe księgowania występujące
najczęSciej w organizacjach
1.10
1.10
nieprowadzących działaInoSci
gospodarczej
l
l l
L.p. Nazwa operacji finansowej Nr konta Nr konta
strony Dt strony Ct
A Księgowanie w raportach kasowych
1 Wpłata składek członkowskich do kasy 100 710
2 Wpłata do kasy Srodków pieniężnych pobranych z banku 100 149
3 Wpłata do kasy darowizny na działalnoSć statutową 100 710
4 Wpłata do kasy częSciowej odpłatnoSci uczestników 100 710
5 Odprowadzenie Srodków z kasy do banku 149 100
6 Wypłacenie z kasy wynagrodzenia z umowy zlecenia lub o 230 100
dzieło
7 Zakup materiałów na rachunek/fakturę dla działalnoSci 510 100
statutowej
8 Zakup materiałów biurowych 550 100
9 Zapłata zobowiązań za faktury/rachunki obce z kasy 200 100
10 Wpłata do urzędu skarbowego podatku z kasy 220 100
11 Gotówkowy zakup Srodka trwałego 010 100
12 Wypłata zaliczki na zakupy 234 100
13 Wypłata zwrotu kosztów podróży 510 lub 550 100
14 Zwrot niewydatkowanej kwoty zaliczki 100 234
B Księgowanie wyciągów bankowych
1 Naliczenie odsetek bankowych od lokaty terminowej w banku, 130 750
naliczanych do stanu rachunku bieżącego
2 Wpływ na rachunek bankowy składek członkowskich 130 710
3 Wpływ na rachunek bankowy dotacji na działalnoSć bieżącego 130 760
roku obrotowego
4 Naliczenie odsetek bankowych na rachunku bieżącym 130 750
5 Wpływ na rachunek bankowy darowizn na działalnoSć 130 710
statutową
6 Zapłata należnoSci na faktury/rachunki z rachunku bankowego 200 130
7 Zapłata do urzędu skarbowego podatku z rachunku bankowego 220 130
8 Przekazanie Srodków na otwarcie lokaty terminowej 149 130
9 Wpływ Srodków z likwidacji lokaty terminowej 130 149
10 Zapłata składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne 221 130
11 Naliczenie przez bank prowizji bankowej 751 lub 550 130
12 Przelew wynagrodzenia na rachunek bankowy pracownika 230 130
C Księgowanie wyciągów z lokat terminowych
1 Otwarcie lokaty terminowej 139 149
2 Naliczenie odsetek bankowych od lokaty terminowej w banku, 139 750
który dopisuje odsetki do tej lokaty
3 Likwidacja lokaty terminowej 149 139
D Księgowanie pozostałych dowodów
1 Faktury obce za czynsz 510 lub 550 200
2 Faktury za CO lub energię elektryczną 510 lub 550 200
3 Naliczenie amortyzacji Srodków trwałych 550 070
4 Faktury/rachunki za usługi, np. telefon, transport itp. 550 200
5 Rachunek z umowy o dzieło, umowy zlecenie 550 230
5a Zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych od poz. 5 230 220
5b Potrącone składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne od 230 221
poz. 5
5c Naliczenie składek na ubezpieczenie społeczne płacone przez 550 221
płatnika
Inwentaryzacja aktywów i pasywów
majątku organizacji 1.11
1.11
.
-
.
-
l -
l l . -
l l . -
-
.
l
l
. -
-
l .
-
.
l
.
-
l -
l .
Rodzaj składnika aktywów Metoda Termin
inwentaryzacji inwentaryzacji
1) Rrodki pieniężne znajdujące się w kasie Spis z natury
(krajowe i zagraniczne)
Na ostatni dzień roku
2) Papiery wartoSciowe (weksle, czeki obce, akcje,
obrotowego.
obligacje itp.)
Co roku.
3) Produkty w toku produkcji W drodze
weryfikacji
Znajdujące się na terenie niestrzeżonym Spis z natury Ostatni kwartał roku
1) zapasy materiałów, półfabrykatów, produktów gotowych, obrotowego do 15
towarów dnia następnego roku
2) Srodki trwałe obrotowego, czyli od
3) maszyny i urządzenia objęte inwestycją rozpoczętą 1.10. do 15.01.
4) składniki majątkowe będące własnoScią obcych jednostek następnego roku.
Co roku.
Znajdujące się na terenie strzeżonym Spis z natury Ostatni kwartał roku
1) zapasy materiałów, półfabrykatów, wyrobów gotowych, obrotowego do 15
towarów objętych ewidencją iloSciowo-wartoSciową dnia następnego roku
obrotowego, czyli od
1.10. do 15.01.
następnego roku.
Raz na dwa lata.
Metoda Termin
Rodzaj składnika aktywów
inwentaryzacji inwentaryzacji
Znajdujące się na terenie strzeżonym: Spis z natury Ostatni kwartał roku
1) Srodki trwałe z wyjątkiem gruntów obrotowego do 15
dnia następnego
2) maszyny i urządzenia objęte budową lub wyposażeniem
roku obrotowego.
NajczęSciej w
okresie od 1.10. do
15.01. następnego
roku.
Raz na cztery lata
1) Grunty i Srodki trwałe trudno dostępne W drodze Ostatni kwartał roku
2) NależnoSci sporne i dochodzone na drodze sądowej weryfikacji poprzez obrotowego do 15
3) NależnoSci i zobowiązania wobec pracowników, porównanie dnia następnego
od 2002 r. również innych osób fizycznych danych roku obrotowego.
nieprowadzących działalnoSci gospodarczej w księgach NajczęSciej w
4) NależnoSci i zobowiązania z tytułów publicznoprawnych rachunkowych z okresie od 1.10. do
5) Inwestycje rozpoczęte (z wyjątkiem maszyn i urządzeń) danymi 15.01. następnego
6) WartoSci niematerialne i prawne wynikającymi z roku
7) Rozliczenia międzyokresowe czynne i bierne oraz dokumentów
przychody podlegające rozliczaniu w czasie
8) Kapitały i fundusze oraz rezerwy
1) Rrodki pieniężne zgromadzone na rachunkach bankowych W drodze Na ostatni dzień
2) NależnoSci i zobowiązania (z wyjątkiem uzyskania każdego roku
publicznoprawnych, spornych i od pracowników, a od 2002 r. potwierdzenia obrotowego do 15
tylko należnoSci) salda dnia następnego
3) Pożyczki i kredyty roku obrotowego.
4) Własne składniki aktywów powierzone innym jednostkom NajczęSciej w
okresie od 1.10. do
15.01. następnego
roku
-
. -
l
-
.
Wycena aktywów i pasywów oraz
ustaIenie wyniku finansowego
1.12
1.12
l
l .
l
l l -
-
l -
. -
-
l -
l l
-
l l
-
l -
-
l
l
l
l .
l l -
l l
. l l -
l l l
l l .
l l
l
l l
. -
l -
l l l
. l
-
l
l l
l
.
-
-
l -
-
l -
.
Sprawozdania finansowe
1.13 organizacji nieprowadzących
1.13
działaInoSci gospodarczej
.
.
.
l l
l -
l l
l l -
.
l l
l .
l
l -
l .
l
-
l -
l
l -
l -
l
-
l -
-
l -
l
.
l l
l -
.
RachunkowoSć organizacji
prowadzących działaInoSć
1.14
1.14
gospodarczą
l -
l .
l -
-
-
l .
.
l -
-
. l
.
l
l
l l -
l -
- -
- - . .
.
.
l -
l
.
-
.
l
.
. .
Obowiązki podatkowe
2
2
organizacji
pozarządowych
Podatki, jakim podIega i może
podIegać działaInoSć organizacji
2.1
2.1
l -
.
l -
.
l l .
. l -
. . .
l -
- . . .
. .
- . . .
- . . .
. . . .
.
- . . .
. . .
l l
l
l -
.
l -
l . .
l
. . . l
- . . . . .
. . .
- . . .
. . . .
. . . .
.
- . . .
. . . .
. .
- . . .
. . . .
. . . .
l l
l -
.
- -
l . -
. -
. . .
- . .
- .
- . .
- .
- . . .
.
- .
- . . .
- . .
- . . .
. . . .
.
- . . .
. .
- . . .
. . .
l l -
l l
l
l l .
. l l
l l .
. . l
- . .
- . . . .
. .
l l -
.
l
. l -
. . l -
- . . .
. .
- . . .
- . . .
. .
l .
-
.
l -
l .
l
. l -
l . . -
l
- .
- .
- . .
- . . .
-
l .
l
. . l
- .
- .
- .
- . . .
.
- . . .
. . .
- . . . .
- . .
Podatek dochodowy
2.2 od osób prawnych
2.2
w organizacjach pozarządowych
l
. l
l .
.
l -
l
... -
l -
- .
-
l l l
l l
l
.
l . -
l
l -
l
-
-
l -
l -
l -
l l -
l -
l l -
l
l -
l l -
.
l
.
l
l
l l
.
l . -
.
.
-
l l l -
-
.
-
.
.
l . .
. . . . . l -
l l
. .
l l l l
. l l
-
.
l
l
.
l l l l
l
l l
. . .
l -
l -
. -
l l .
l
l
l l -
l -
l .
-
-
l .
-
-
. .
-
-
-
. .
l
-
l l -
. .
l l l
l
.
2.2.1. Przychody podatkowe
. -
-
.
.
-
.
l -
l -
l -
.
l -
. . l
l l -
l -
l -
l l l
l
-
l
l
l -
l l -
l -
l -
l -
l -
l
l -
l l -
-
- -
l - -
-
l
l l
l l l
l .
-
- - . . .
.
.
-
.
.
l
l
. -
. -
.
l l . -
.
l l l -
l -
-
l -
l
l
.
l -
l
l l -
l l -
l l -
l l -
. .
l l .
l l l -
. .
. l -
l .
l
-
. . . -
. . . - - .
-
.
l
- - . . .
l
l .
-
l l
l
l
l l
.
2.2.2. Koszty uzyskania przychodu
l l
. . . .
l
l -
. l l
l
l . l
l -
l -
l -
l l
-
l -
.
. . . .
l
. . . .
-
l .
. . . .
l
-
l
l
l
l l -
l
l
l .
-
l l
l -
l .
. . l
l l -
. l
l l -
l
l
l
l -
. l -
l l . -
l -
l l
.
-
l
.
l . . .
l . . l
.
l .
. . . l -
l . .
l . -
l l l -
l
. . . -
l l -
.
. .
. l .
. . . . . . .
l l .
. .
l . - - - -
.
. . l .
. . . .
. . l -
-
l l -
-
l .
.
. . l -
. . . .
. l
l . l
l -
l -
l -
l
. .
. l
l l
. . -
. .
. l .
l -
l . . .
l .
. . . l .
. . .
. . .
Remont, modernizacja budynków lub pomiesz-
czeń a koszty uzyskania przychodu.
l . . -
.
l l
l .
-
l
-
l l l
l l l
l l -
l -
l .
Czym w takim razie różni się remont od ulepszenia?
l -
. l
. . . . .
l -
l l l l .
l -
-
. l -
-
. l -
. . . . .
-
l l l
-
l
.
l
l -
l
l -
l
. . . . . .
. . . . .
l l -
- l -
l l -
l .
l
l -
l l -
l .
l l l l
l -
l l -
l l l l
l l
l l . l
l
l l -
. l -
l
.
l
l . .
-
l
l .
-
-
.
. . .
-
l .
. l
l -
l l
l
l
-
-
l -
.
-
l . -
l -
. -
l l -
l l .
l l l -
l
l l l
-
l l -
. -
l
l . -
l . l -
.
l
l
l
l -
.
l -
. -
l .
2.2.3. Koszty niestanowiące kosztów
uzyskania przychodów
l
l l
.
. .
. l
-
.
-
l
.
.
l
l l
l
l -
l -
l -
l l -
. .
-
-
l . - - -
...
.
. .
. . . .
. . . .
. ...
l -
. . . l -
-
l l
l -
l l
l . l l
l l
-
-
l
-
l -
l
-
l l -
l -
l l l
-
l
l l
-
-
-
l
-
l
l l -
l -
l
-
- - . . .
-
l
. l
l -
l
. l l -
l
l
l -
-
l l -
l l
l l
-
.
l -
-
l
-
-
-
l
l -
l
l -
l l
l
. -
l
l
l
l l l
-
l l
l
l l l -
l
l -
-
l l
-
l
-
l
l
-
-
-
l
-
l
l l -
l
l
l -
l -
l l -
-
l
l -
.
l
l l -
l
l .
. l
-
l
-
l
l
l l
l l l
l l
l
l l
l
l l
l l
l l -
l l
l
l
l
l . l l
l l
l l -
l
l -
-
l l l .
. l .
. l -
- - l -
l -
l -
-
-
l -
. .
l
-
l
-
-
-
l
.
2.2.4. Amortyzacja Srodków trwałych
i wartoSci niematerialnych i prawnych
. . . -
.
-
.
l -
l
l -
l -
-
l
l l l l -
l l .
.
.
l l l l l
l l l -
l l -
l l
l -
-
-
l l -
l l .
.
l
l
.
-
.
l l -
.
l -
.
l -
l l l -
. l
l
l .
. -
l .
l l
l -
l
l l
l l -
-
-
l l -
l -
l
l -
l l
l -
l l -
l .
-
l l -
l
l
l l -
. . . .
l l-
.
l
l
-
l -
l l -
l .
l l
l l .
-
l -
. -
l
l -
l
l l -
l -
l
l
-
l l l -
-
l .
-
-
l
-
l l -
l
l
-
l
l .
l l l -
l -
l -
l
l
.
l
l -
. -
-
l l
l -
l .
l l -
l l
.
-
l l l
l l
l l .
l
l l
l l
.
-
-
.
l
.
.
. -
l
-
.
-
l l
-
.
l
l -
l
.
-
l -
l -
l .
l
l -
-
. . .
. l
.
l
. -
-
.
l l l
l l
l
l
l -
l
l -
.
l l -
l l
l -
.
l l l
l
l
l l -
-
-
-
l
l l -
l .
l -
l
l -
.
l l
-
-
. .
l l
-
l l .
l l l
l -
.
2.2.5. Dochody wolne od podatku
.
. -
l l .
l l
l -
l l l -
l l -
l -
. l
.
l
- l -
l -
- l l
l l - l l-
-
l
-
l l l -
-
- . .
-
l
l l .
.
l . .
l -
l
l
. .
l l
l
. .
- -
l l
l
l -
l .
. .
-
l
. .
.
l -
. . .
. . .
. . .
. . .
l
l l l -
l l
-
-
l l l
. .
l
l -
l
l
. . . .
l l
-
l
l
l
l
l -
l -
l -
.
l l
l -
l l
l l .
-
.
l
. .
. .
. . .
l . . .
l l -
l l -
-
l l l l
l l l l
l l l
- -
l -
l l -
l l -
l l
l .
l l
l
.
. l -
l l l .
. l
l . .
. l -
l . . .
.
l l
l l l
-
l l
l
.
l l
l l-
l -
. . .
. . .
.
. -
.
. - - -
l l .
.
l l l-
l
l .
2.2.6. Darowizny
. -
.
. . -
l l -
l l
l
l -
l
l l l l-
l
l .
l l l -
l l l -
l -
.
l
l l .
l l
-
l
l l -
l -
l l
l l l l -
l l l l .
l
-
l l
.
2.2.7. Podstawa opodatkowania
i podatek
.
l -
. l l
.
.
l l
l l
.
l l -
l .
l
.
l l -
.
l l l -
l
l -
. .
-
-
l l . l
l -
. l
l
l l
.
l
. .
.
l
l l l
-
l -
l .
. l
-
l l .
l l l
l . .
l l -
l l -
l .
2.2.8. Pobór podatku
-
l l
-
l
l -
l l .
l l
. l
l
. l
l
.
l l l l -
l l-
l .
l l l -
. .
l . .
l l . . .
l -
l
l .
l . . -
l l l l -
l l
-
.
l -
l l l
l . . . l
l
-
l .
-
l . .
. -
-
. .
l -
-
l .
. .
l . -
l l l
l -
.
l . .
.
.
-
l
l l l
l
l l .
-
l l
.
l l
l l
l -
.
2.2.9. Terminy wykonania obowiązków
w zakresie podatku dochodowego
od osób prawnych
l
Formularz i
Termin wykonania
miejsce Zobowiązany podatnik TreSć obowiązku
(podstawa prawna)
przekazania
Podatnik, o którym mowa
w art. 17 ust. 1 ustawy, OSwiadczenie,
OSwiadczenie jeSli nie uzyskuje zwolnienie z
OSwiadczenie zwalnia z
składane do urzędu przychodów z działalnoSci obowiązku składania
obowiązku składania CIT 2
skarbowego wymienionej w art. 17 ust. deklaracji
od dnia złożenia
właSciwego dla 1 a pkt 1 i dochody są miesięcznych do
(art. 25 ust. 1 i 5 ustawy)
siedziby podatnika wydatkowane wyłącznie czasu zmiany
na cele wymienione w art. oSwiadczenia
17 ust. 1 b
Złożenie deklaracji o
Za okres od pierwszego do
CIT-2 z załącznikami wysokoSci dochodu
przedostatniego miesiąca Podatnik podatku
CIT-O, CIT-D, (straty) od początku
roku podatkowego w dochodowego od osób
CIT-ST do urzędu roku podatkowego
terminie do dnia 20 prawnych, o ile nie złożył
skarbowego do końca miesiąca,
każdego następnego oSwiadczenia do urzędu
właSciwego ze którego deklaracja
miesiąca za miesiąc skarbowego o zwolnieniu z
względu na siedzibę dotyczy, i wpłacenie
poprzedni tego obowiązku
podatnika ewentualnej zaliczki
(art. 25 ustawy)
na podatek
Podatnik osoba prawna
Złożenie
lub jednostka nie
oSwiadczenia o
CIT-5 osoba prawna posiadająca osobowoSci
Nie póxniej niż w dniu przeznaczeniu
(płatnik) dokonująca prawnej, uprawniona do
dokonania wypłaty dochodu z dywidend
wypłaty należnoSci z zwolnienia z podatku na
należnoSci oraz innych
tytułu dywidendy podstawie art. 17 ust. 1
(art. 26 ust. 1 a ustawy) przychodów z tytułu
lub udziału w zysku pkt 4 8 ustawy,
udziału w zyskach
osiągająca dochody z
osób prawnych
dywidend lub inne
Złożenie zeznania o
CIT-8 do urzędu
Zeznanie do końca Podatnik podatku wysokoSci
skarbowego
trzeciego miesiąca dochodowego od osób uzyskanego
właSciwego ze
następnego roku prawnych z wyjątkiem dochodu (straty) i
względu na siedzibę
podatkowego, zwolnionych od podatku podatku oraz
podatnika
(art. 27 ust. 1 ustawy) na podstawie art. 6 ust. 1 wpłacenie w tym
terminie podatku
Sprawozdanie
W terminie 10 dni od daty
finansowe wraz z
zatwierdzenia rocznego Złożenie:
uchwałą do urzędu
sprawozdania finansowego, Podatnik podatku 1) sprawozdania
skarbowego
nie póxniej niż do końca dochodowego od osób finansowego
właSciwego ze
dziewiątego miesiąca po prawnych 2) uchwały o jego
względu na siedzibę
upływie roku podatkowego zatwierdzeniu
podatnika
(art. 27 ust. 2 ustawy)
Podatnik osoba prawna
lub jednostka
Do 20 dnia miesiąca
nieposiadająca osobowoSci
następującego po miesiącu, CIT-11
prawnej, uprawniona do Złożenie deklaracji i
w którym dokonano urząd skarbowy
zwolnienia z podatku na wpłacenie należnego
wydatku na inne cele niż właSciwy według
podstawie art. 17 ust. 1 podatku
wymienione w art. 17 ust. siedziby podatnika
pkt 4 8 ustawy,
1 pkt 4 8 ustawy
osiągająca dochody z
dywidend lub inne
2.2.10. Zasady wypełniania druków
CIT-2, CIT-2/O , CIT-8 i CIT-8/O
-
l
- l
l -
l l - . -
-
l .
- .
.
l . l
-
l . -
. -
l
. .
.
l
. l
. . .
. l .
. -
. . .
.
- . . .
. .
. .
l l .
l .
. -
. l l .
.
l
. l
. l
. . . .
. .
.
.
.
.
l . l
. .
. l -
.
. .
. -
l .
. . . . l
-
. .
. .
l l -
l -
l . . l .
.
l . l-
.
l .
l l l
.
. l l
. . . -
- l -
. . l
l -
l l l -
l -
l -
-
l -
l l l
- l .
l -
l
-
l .
. l l
l .
l -
. . l . .
- -
l
-
l l -
l -
- -
- -
l -
-
.
. . .
.
.
. . .
l l
l .
. .
l -
.
. . .
. . .
. l -
. l .
. . l .
l -
l . l
.
. l l .
l
. .
l . l
-
l .
l l
l l -
. .
l
l .
-
. -
l .
l -
.
l .
. .
. .
. -
l l .
l l
.
l .
l . l
.
l . l
l .
l l -
. . .
-
. . .
. .
. .
l .
. . . l
l . .
.
. . .
. . .
. . -
l l-
.
l .
. -
. l l .
. -
l .
l l .
l l . .
. .
. .
.
. -
. -
.
l . l
. . .
l
. . .
l l -
.
l l .
. . l
.
. . .
l l -
l l l
. . l -
.
l l
l . -
-
.
.
l -
l . l
l .
l l .
l l l
.
. l l
. . . -
- l -
. . l l
- -
l l l l -
l
l -
l l l
- .
l -
l
-
l .
. l l-
l -
.
l -
. . l . .
- -
l
-
l l -
l -
- -
- -
l -
-
.
. . . -
. .
. . .
l l
l .
l .
. .
l .
. . .
. . .
.
. .
. . .
l
. l .
l l
.
. l .
l -
. . l .
l
.
l
l l
l . .
l -
l .
Podatek dochodowy
od osób fizycznych
2.3
2.3
l -
l l
l
l l
.
l l . -
.
-
l l l
l
. -
l l -
l -
l l -
.
2.3.1. Przychody z różnych xródeł
l -
l .
-
-
.
-
. l
. -
l-
l l
l l
l
l l l -
l
l
l
l l
l l l -
-
-
l -
l
.
-
-
.
l -
-
l l -
. l
l -
l l -
l l l
l
-
l .
l
l .
l -
l -
l l -
-
l
-
.
l -
l -
l l -
l -
l -
-
l .
l -
l
l
l -
l l -
l
.
l -
l .
-
l .
-
l
l -
-
l .
l -
-
l -
.
l
-
.
l
. l
l .
l
-
-
.
l
-
l .
l l
l -
-
l -
l -
l
l
. l
l l -
l
-
-
l -
.
l l -
l -
.
l
l l l .
l . l -
l -
l l
l l -
-
-
l .
l l .
-
.
2.3.2 Koszty uzyskania przychodów
przy różnych xródłach przychodów
l .
l -
l -
-
l . . .
l . . .
l -
l
l .
-
l
l
l .
l
-
-
l .
l
l
. -
.
l -
-
. -
.
l
.
l
l -
l
l -
l l
l
l
l l -
l
l
l
l -
l
l l
-
-
l -
l
l
.
l -
-
.
l
-
-
.
l -
-
.
2.3.3. Podstawa obliczenia
i wysokoSć podatku
l
l
.
. l -
l l
. l -
-
l l
l
. l l -
l
.
l l . l
l l -
.
l l
l l l l
l l l .
l
l l
l -
l l
l -
l l -
l l l l -
l l l l -
.
l l -
l l
.
. l l -
. -
l
.
l l -
l . . .
l
l
l -
- l
- l l -
l
l l l l l -
- l l l -
l l l
l -
- l
- l
l l l l
l l
l l l .
l .
.
l l .
l
Podstawa obliczenia podatku w zł
Podatek wynosi
Ponad Do
37 024 19% podstawy obliczenia minus kwota 530 zł 08 gr
37 024 74 048 6 504 zł 48 gr + 30% nadwyżki ponad 37 024 zł
74 048 17 611 zł 68 gr + 40% nadwyżki ponad 74 048 zł
l
l -
-
l l l -
l
l l l -
l
l l l -
l l -
l l l
. l
l .
2.3.4. Podatek w formie ryczałtu
l
-
-
. -
-
-
.
l l l
-
-
l
.
2.3.5. Pobór zaliczek
na podatek dochodowy
l -
l -
l -
. -
l l
.
l l l-
l
-
l -
.
.
l
l l l
. -
.
. l -
.
-
. l
l
l l
.
l
l
l
-
l -
. l -
-
.
l -
l l
l -
. l l l
-
-
l l l .
l
l l -
-
l-
.
l -
l l l
l l
.
l
l -
l
-
.
-
l
-
l . l
-
l -
l -
l .
l
.
l
l l
l l .
2.3.6. Obowiązki podatnika i płatnika
w zakresie podatku dochodowego
od osób fizycznych
-
l .
Formularz i
Termin wykonania Obowiązany
miejsce TreSć obowiązku
l.p.
(podstawa prawna) podatnik
przekazania
Złożenie oSwiadczenia dla celów
Przed pierwszą wypłatą PIT 2 Pracownik w
obliczania miesięcznych zaliczek o
1 wynagrodzenia w roku podatkowym płatnik rozumieniu
1/12 kwoty zmniejszającej podatek
(art. 32 ust. 3 ustawy) zakład pracy kodeksu pracy
w pierwszej skali podatkowej
Przed wypłatą wynagrodzenia w
sytuacji, gdy pracownik mieszka
stale lub czasowo poza OSwiadczenie Pracownik w Złożenie oSwiadczenia dla celów
2 miejscowoScią, w której znajduje się płatnik rozumieniu stosowania podwyższonych
zakład pracy, a pracownik nie zakład pracy kodeksu pracy kosztów uzyskania przychodów
otrzymuje dodatku za rozłąkę
(art. 32 ust. 5 ustawy)
Złożenie oSwiadczenia dla celów
dokonania rocznego obliczenia
Do 15 stycznia roku następnego po
PIT 12 podatku od dochodów uzyskanych
roku
3 Płatnik Pracownik przez podatnika w okresie całego
podatkowym
zakład pracy roku w przypadku, gdy w czasie
(art. 37 ust. 1 i 1a ustawy)
roku podatkowego nie uzyskał
dochodów z innych xródeł.
W momencie gdy pracownik
zamierza dokonać rozliczenia
OSwiadczenie Złożenie oSwiadczenia dla celów
podatku wspólnie z małżonkiem lub
4 płatnik Pracownik ulgowego obliczania miesięcznych
na zasadach okreSlonych dla osób
zakład pracy zaliczek na podatek
samotnie wychowujących dzieci
(art. 32 ust. 1 a ustawy)
-
l .
Formularz i
Termin wykonania Obowiązany
l.p. miejsce TreSć obowiązku
(podstawa prawna) podatnik
przekazania
Płatnik zakład pracy Przekazanie kwoty pobranych
lub inna jednostka zaliczek na podatek
Sporządzenie w 2 egzemplarzach
organizacyjna dochodowy od osób fizycznych
do dnia 20 miesiąca następującego PIT 4
dokonująca wypłaty ze stosunku pracy i tytułu
po miesiącu, w którym pobrano urząd skarbowy
wynagrodzenia ze działalnoSci wykonywanej
1 zaliczkę, oraz przekazanie właSciwy
stosunku pracy, oraz osobiScie i deklaracji o łącznej
oryginału do urzędu skarbowego według siedziby
z tytułu działalnoSci kwocie wypłat, pobranych
(art. 38 ust. 2 oraz art. 42 ust. 1 płatnika
wykonywanej osobiSci zaliczek na podatek, kwocie
ustawy)
na podstawie art. 13 składek na ubezpieczenia
pkt. 2 i 5 8 ustawy społeczne i zdrowotnego
Sporządzenie w 3 egzemplarzach PIT 40
do końca lutego, przekazanie podatnikowi i
Sporządzenie rocznego
podatnikowi do 31 marca i urzędowi
obliczenia podatku
urzędowi skarbowemu do 15 skarbowemu
2 Płatnik zakład podatnikom, którzy złożyli PIT
kwietnia roku następnego po roku właSciwemu dla
12, od uzyskanych przez nich
podatkowym miejsca
dochodów przez cały rok
(art. 37 ust. 1 i art. 38 ust. 1 zamieszkania
ustawy podatnika
Sporządzenie w 3 egzemplarzach
informacji i przekazanie
podatnikowi i urzędowi PIT 11
Sporządzenie informacji dla
skarbowemu do 31 stycznia roku podatnikowi i
podatników, którym nie
następnego po roku podatkowym urzędowi
dokonano rocznego obliczenia
(art. 39 ustawy). skarbowemu
3 Płatnik zakład podatku o wysokoSci dochodu,
Jeżeli obowiązek poboru zaliczek właSciwemu dla
pobranych zaliczek, składek na
ustał w czasie trwania roku, PIT miejsca
ubezpieczenia społeczne i
11 sporządza się i wysyła do 15 zamieszkania
zdrowotne
dnia następnego miesiąca po podatnika
miesiącu, w którym pobrana
została ostatnia zaliczka
PIT 8B Płatnik jednostka
podatnikowi i organizacyjna Sporządzenie informacji dla
Sporządzenie w 3 egzemplarzach i urzędowi dokonująca wypłaty z podatników o wysokoSci
przekazanie informacji do 15 skarbowemu tytułu działalnoSci dochodu, pobranych zaliczek
4
marca roku następnego po roku właSciwemu dla wykonywanej na podatek, składek na
podatkowym miejsca osobiScie na ubezpieczenia społeczne i
zamieszkania podstawie art. 13 pkt zdrowotne
podatnika 2 i 5 8 ustawy
Podatek od towarów i usług VAT
2.4
2.4
2.4.1. Zakres podatku VAT
i przedmiot opodatkowania
.
l -
.
-
.
l
l l
l
l -
-
l l-
l
l
l .
l l l
l .
-
l l
l
l l
l .
-
.
l . . .
-
l -
l l l . -
l -
l .
l -
l
-
.
.
l
l
l
l -
l
l -
l -
l
l l -
l
l
.
2.4.2. Zwolnienia z podatku VAT
l -
.
l -
-
l l
. -
-
l
l l
l -
l
. -
l l
l l -
l l -
-
l l l l-
l
. . . .
l . -
. -
l l -
l l
l l
.
l
l
-
l . l
l -
l
.
l l
.
l -
-
l .
l
l -
l -
.
-
l . l -
.
l -
-
l -
. l -
l
.
l l -
l l -
l .
-
l -
l l .
2.4.3. Stawki podatku VAT
.
l
l-
.
-
l . -
-
-
. . . . . . .
. -
l .
. .
l .
-
l
l . .
-
l . . .
l
l l .
l
l
-
l -
. -
l l
.
-
l
l -
.
.
l
l . . -
l
. . .
l -
.
l l -
l
l -
l .
l l
-
l .
. -
-
l l -
.
l l -
l
l l .
2.4.4. Zwrot podatku w przypadku
zakupów finansowanych
z bezzwrotnej pomocy zagranicznej
-
l -
. -
. . . . . .
. . .
. . .
. .
l -
-
l -
- l -
l
l l .
l
-
l l -
-
l . -
l
l
l .
l
. -
l l
.
l -
.
-
-
- -
-
l -
l l
-
l -
l -
.
l -
l
l .
l . -
l .
l l -
l
.
.
l
l l
.
l -
l l
.
l -
l -
. -
l l .
2.4.5. DziałalnoSć organizacji
a kasy fiskalne
l
l -
l
l l
l
l .
l l -
l
-
l -
. -
.
l . -
l
l -
l .
l -
-
l -
l l
-
.
-
l
l
.
l
l
-
l
l l l
l .
l .
l .
2.4.6. Być albo nie być podatnikiem VAT
l
l l l
l . l
l l
l .
l l l -
l -
. l
l -
l .
l . l -
l
-
.
- l .
-
l .
l -
. l
l . -
.
l
l l l
l -
l .
Podatki i opłaty IokaIne
2.5
2.5
l l l -
l l .
2.5.1. Podatek od nieruchomoSci
l l -
l l -
l
l l -
l l
l l .
l -
l l l
-
l l . l l -
l l l -
l l l .
l
l l l l
l l
l
l . -
l l
l l -
.
l l l l
l -
l l
l .
-
l l
l -
l . -
l -
. -
. -
l
l
l .
l l -
.
l
l .
-
l
l . -
-
l -
l .
l -
. l -
.
l .
.
-
l
l
l
-
.
.
l
-
l
. l -
. l
l -
-
l .
2.5.2. Podatek od Srodków transportu
l
l -
l
.
l -
l -
.
l l
l .
l l -
l l l -
.
l l
l l -
-
l
.
l l l -
l
.
l .
2.5.3. Opłaty lokalne
l
l .
l l l
l
. l
l .
l -
l l
l -
l l l -
l .
. l
l . -
l l
.
-
-
l -
.
l l l
l .
Opłata skarbowa
2.6
2.6
-
-
l
l
l l l .
l l -
l . .
l -
l .
l -
l
l -
l . .
l l
l
l
l -
l
l
l l .
-
l -
- l
- l -
- l
- l l
-
-
- -
.
l -
l l -
l l l
l .
-
l l
l l -
l .
-
l l l -
. l -
.
.
-
- l -
-
- -
.
Podatek od czynnoSci
2.7
cywiInoprawnych
2.7
-
-
-
- l l
-
- -
l
- -
- l
.
l
l l .
l l
l l -
l
l
-
l l -
.
l l
l l
l -
l -
-
l l -
.
l -
l -
.
l l -
-
.
l l
l l
l l
l l
.
-
l l
. -
-
l
l
l .
l l -
l -
-
l l l
l l -
l
l
-
l l
l - l-
l l l l -
l -
l -
l -
-
l -
l -
l l l .
-
-
l l
.
-
.
-
l -
-
.
Ordynacja podatkowa
2.8
2.8
l
-
l -
l -
.
l l .
l -
.
. -
-
-
l .
-
-
l .
l -
-
l -
. -
l -
.
2.8.1. Urząd właSciwy dla podatnika
l
.
l . -
l -
-
l
.
2.8.2. Interpretacja przepisów
-
l l -
l
l -
.
. l -
. l -
.
l -
.
2.8.3. Zobowiązanie podatkowe
l l
l
.
l -
-
l l
l
l l l .
l -
l -
l l
l l -
l .
l
.
2.8.4. OdpowiedzialnoSć podatników
i płatników
-
-
l l -
. -
l
.
.
.
-
-
.
-
l l-
l -
l -
.
l -
-
l -
l
l .
l
l .
2.8.5. Terminy dotyczące spraw
podatkowych
l l -
.
l l -
l l
.
l .
l
-
.
l
. l l
l
l l .
l l l l -
.
l -
l l -
l l l
-
.
.
.
l
l .
2.8.6. Terminy płatnoSci
i zaległoSć podatkowa
l
l -
.
l
l -
l l -
l
-
l l l
l .
l
-
-
.
l -
l l
l .
l l
l l .
2.8.7. Odsetki za zwłokę
i opłata prolongacyjna
l -
.
-
l l l
.
-
l -
l .
. l
. -
l -
. -
l l l -
.
2.8.8. WygaSnięcie i przedawnienie
zobowiązań podatkowych
l
l -
l l -
l l .
l l l
l -
. -
l l
l
l l
.
l
l -
l
l l .
l
l . -
-
l . -
.
2.8.9. Korekta deklaracji
l l
l
-
.
l l -
.
l l -
l l -
l
l l .
.
2.8.10. Postępowanie podatkowe
i kontrola podatkowa
l .
-
l .
.
l
.
.
.
l
.
l-
l
l -
.
-
l
.
l l -
. -
-
.
l l
l
. l l -
l
l l -
l
. l
l -
l
l .
l l
l -
. -
-
l l -
.
l l
l l -
.
l l
l l .
l l l -
l l .
l l .
2.8.11. Decyzje, postanowienia,
odwołania
-
. -
.
l l .
-
. -
.
l
l .
l -
.
l
. -
.
-
.
-
. -
l l
.
l l .
l
.
l l .
-
l l
.
2.8.12. ZaSwiadczenia
-
.
l -
l l . -
l
l .
l
. .
l l
l -
.
-
.
Ubezpieczenia
3
3
społeczne i zdrowotne
Podstawa naIiczania składek
3.1
na ubezpieczenia społeczne
3.1
.
. . . .
. . .
. . . .
. . .
. . .
. . . .
. . .
. . . .
. . .
.
l l -
. l
l . . .
. . .
l
Rodzaj działalnoSci wykonywanej Rodzaj ubezpieczenia społecznego
emerytalne rentowe chorobowe wypadkowe
przez osoby
stosunek pracy i umowa cywilnoprawna w
OOO O
macierzystym zakładzie pracy
stosunek pracy nakładczej O O D N
zleceniobiorcy pracujący w innym zakładzie
na pełny etat i zarabiający co najmniej DDNO/N
najniższą płacę krajową
zleceniobiorcy niepracujący w innym
zakładzie na pełny etat i niezarabiający co OONO/N
najmniej najniższej płacy krajowej
pozarolnicza działalnoSć gospodarcza O O D O
posłowie i senatorowie pobierający
OOD O
uposażenie
stypendySci sportowi (jeżeli nie uczą się, nie
studiują lub nie mają innego tytułu do OON O
ubezpieczeń)
osoby skazane i tymczasowo aresztowane
OON N
wykonujące odpłatnie pracę
bezrobotni pobierający zasiłek dla
OON N
bezrobotnych
duchowni O O D O
żołnierze niezawodowi w służbie czynnej O O N N
osoby odbywające zastępcze formy służby
OON O
wojskowej
żołnierze zawodowi, funkcjonariusze Policji,
UOP, Straży Granicznej, Państwowej Straży
OON N
Pożarnej, Służby Celnej i Służby Więziennej
zatrudnieni po 1.01.1999 r.
osoby przebywające na urlopie
wychowawczym lub pobierające zasiłek OON N
macierzyński
osoby pobierające Swiadczenie socjalne lub
OON N
zasiłek socjalny
l
l
l l -
l .
l
-
l
l -
l l -
l l -
l
. .
. .
.
l
l -
l l -
-
l
l
l -
l -
-
l l
l -
-
l l
l .
l -
-
l l -
.
-
l -
.
3.1.1 Podstawa wymiaru składek
na ubezpieczenia społeczne
w przypadku stosunku pracy
-
. -
l .
l -
l
l
-
l
l -
l -
l l
l -
-
l
l -
l
l
l l
l l
l
-
l
l -
l
.
3.1.2. Podstawa wymiaru składek
na ubezpieczenia społeczne
w przypadku umowy zlecenia
. .
.
-
.
.
l
-
l
.
l
l l -
. -
l .
l
l -
l l -
l
l
.
l l l-
l
l l -
l l
l l .
l .
3.1.3. Podstawa wymiaru składek
na ubezpieczenia społeczne
w przypadku umowy o dzieło
-
. -
l l -
l -
.
.
l
l . . - -
l -
.
l
-
.
l-
.
-
-
.
.
Podstawa naIiczania składek za
3.2
ubezpieczenie zdrowotne
3.2
-
. . . .
.
l l
l l -
l l
l l l
l l
- l
- l .
-
. .
-
-
.
. -
l -
l . .
l . -
-
.
. l
.
l l -
l -
l
l
- l -
l-
l
-
l -
- -
l
-
.
-
l -
l
l .
.
l l .
l
.
. .
- l
- l -
l l
- l l l
l l .
l-
l l
l
l .
l -
l -
l -
.
-
l l
- l
l l . .
l . -
. . . . . .
l
- -
-
l .
.
l -
l . . l
l l -
-
.
l l
. -
l . -
l l .
-
-
.
l -
l .
l
l
l -
l l
l .
l -
l l
.
l -
.
-
l l
l . .
. . .
l
l l l
l . -
l l
.
Tryb wypełniania i przesyłania
3.3 dokumentacji do ZUS
3.3
.
l -
l
-
l
.
l
-
.
l -
-
.
l
l
l -
.
l -
l l
l
.
l -
l l
l l
l
l -
-
.
-
l
l .
Termin przekazania do ZUS
dokumentów i składek 3.4
3.4
. -
.
-
l
.
-
-
- l
l -
.
l -
.
-
l -
. .
. l
l .
l
.
.
Załączniki
Załącznik nr 1
RACHUNEK WYNIKÓW za rok .............
Za rok ubiegły Za rok bieżący
A Przychody z działalnoSci statutowej (1+2)
1 Składki brutto okreSlone statutem
2 Inne przychody okreSlone statutem oraz dotacje i
subwencje
B Koszty realizacji zadań statutowych
C Wynik na działalnoSci statutowej (A B)
(wielkoSć dodatnia lub wielkoSć ujemna)
D Koszty administracyjne (1+2+3+4+5+6)
1 Zużycie materiałów i energii
2 Usługi obce
3 Podatki i opłaty
3 Wynagrodzenia oraz ubezpieczenia społeczne i inne
Swiadczenia
4 Amortyzacja
5 Pozostałe koszty
E Pozostałe przychody (niewymienione w poz. A i G)
F Pozostałe koszty (niewymienione w B, D i H)
G Przychody finansowe
H Koszty finansowe
I Wynik finansowy brutto na całokształcie działalnoSci
statutowej (C D+E-F+G H) wielkoSć ujemna lub
dodatnia
J Zyski i straty nadzwyczajne (1 2)
1 Zyski nadzwyczajne (wielkoSć dodatnia)
2 Straty nadzwyczajne (wielkoSć ujemna)
K Wynik finansowy ogółem (I+J) wielkoSć dodatnia lub
ujemna
I. Zysk różnica zwiększająca przychody roku następnego
(wartoSć dodatnia)
II. Strata różnica zwiększająca koszty roku następnego
(wartoSć ujemna)
Sporządzono dnia...........................
podpis osoby sporządzającej Podpisy członków Zarządu
Załącznik nr 2
Bilans za rok ...........
Aktywa Pasywa
Stan
Stan na Stan na Stan na
na
koniec początek koniec
począt
roku roku roku
ek roku
A Aktywa trwałe A Fundusze własne
(I + II + III + IV + V) A = I + II + III
I WartoSci niematerialne I Fundusz statutowy
i prawne
II Rzeczowe aktywa II Fundusz
trwałe z aktualizacji
wyceny
III NależnoSci III Wynik finansowy
długoterminowe netto za rok
obrotowy
IV Inwestycje 1 Nadwyżka
długoterminowe przychodów nad
kosztami (+)
V Długoterminowe 2 Nadwyżka kosztów
rozliczenia nad przychodami
międzyokresowe ( )
B Aktywa obrotowe B Zobowiązania i
( I + II + III+ IV) rezerwy na
zobowiązania
(I + II + III + IV)
I Zapasy rzeczowych I Zobowiązania
składników aktywów długoterminowe z
obrotowych tytułu kredytów i
pożyczek
II Zobowiązania
krótkoterminowe i
fundusze specjalne
II NależnoSci 1 Kredyty i pożyczki
krótkoterminowe
2 Inne zobowiązania
3 Fundusze
specjalne
III Inwestycje III Rezerwy na
krótkoterminowe zobowiązania
1 Rrodki pieniężne IV Rozliczenia
międzyokresowe
2 Pozostałe aktywa 1 Rozliczenia
finansowe międzyokresowe
przychodów
IV Krótkoterminowe 2 Inne rozliczenia
rozliczenia międzyokresowe,
międzyokresowe
Suma aktywów Suma pasywów (A+B)
(A+B)
Sporządzono dnia ...............................
Podpis osoby prowadzącej Podpisy członków Zarządu
księgi rachunkowe
Informacja dodatkowa
(załącznik do biIansu oraz rachunku zysków i strat)
................................................................................................................
(nazwa jednostki)
za rok obrotowy ............................
1. Charakterystyka stosowanych metod wyceny aktywów i pasywów oraz
przyczyna ich zmian w stosunku do roku poprzedniego wg poszczególnych
pozycji aktywów i pasywów:
1) wartoSci niematerialne i prawne wyceniono na dzień bilansowy i wykazano w
bilansie w: .............................................................................................................
...............................................................................................................................
2) Srodki trwałe wyceniono na dzień bilansowy i wykazano w bilansie w:
...............................................................................................................................
3) długoterminowe aktywa finansowe wyceniono na dzień bilansowy i wykazano w
bilansie w: .............................................................................................................
4) zapasy materiałów wyceniono na dzień bilansowy i wykazano w bilansie:
...............................................................................................................................
5) należnoSci i roszczenia wyceniono na dzień bilansowy i wykazano w bilansie:
...............................................................................................................................
6) krótkoterminowe aktywa finansowe wyceniono na dzień bilansowy i wykazano
w bilansie: .............................................................................................................
7) zobowiązania wyceniono na dzień bilansowy i wykazano w bilansie:
...............................................................................................................................
8) ...............................................................................................................................
...............................................................................................................................
9) ...............................................................................................................................
...............................................................................................................................
10) ...............................................................................................................................
...............................................................................................................................
2. Dane uzupełniające o aktywach i pasywach:
1) Zmiany w ciągu roku obrotowego wartoSci Srodków trwałych, wartoSci
niematerialnych i prawnych oraz długoterminowych aktywów trwałych:
a) Srodki trwałe wartoSć początkowa: w zł i gr.
WartoSć Zwiększenia
Wyszczegól -
początkowa z tytułu: Zmniejszenia Stan na koniec
nienie wg
na początek - zakupów wartoSci roku
pozycji
roku - aktualizacji początkowej obrotowego
bilansowych
obrotowego - inne
Rrodki trwałe
razem:
z tego:
1)
2)
3)
4)
5)
6)
b) umorzenia Srodków trwałych : w zł i gr.
Zwiększenia
Wyszczegól -
umorzeń:
nienie wg Dotychczasowe Zmniejszenia
- dotychczaso - Stan na koniec
pozycji umorzenie na umorzeń
wych roku
bilansowych początek roku Srodków
- przejętych z obrotowego
(Srodków obrotowego trwałych
zakupów
trwałych)
- pozostałych
Umorzenie
Srodków
trwałych
razem:
z tego:
1)
2)
3)
4)
5)
6)
c) wartoSci niemateriaIne i prawne - wartoSć początkowa :
w zł gr.
WartoSć Zwiększenia Zmniejszenia
Wyszczegól -
wartoSci Stan na koniec
początkowa z tytułu:
nienie wg
niematerial - roku
na początek - nowych
pozycji
nych i obrotowego
roku zakupów
bilansowych
prawnych
obrotowego - inne
WartoSci
niematerialne i
prawne razem:
z tego:
1)
2)
3)
4)
5)
6)
d) umorzenia wartoSci niemateriaInych i prawnych:
w zł i gr.
Wyszczegól - Dotychczasowe
Stan na koniec
nienie wg umorzenie na Zwiększenia Zmniejszenia
roku
początek roku umorzeń umorzeń
pozycji
obrotowego
obrotowego
bilansowych
Umorzenie
wartoSci
niematerialnych
i prawnych
razem:
z tego:
1)
2)
3)
4)
5)
6)
e) długoterminowe aktywa (inwestycje) finansowe: w zł i gr.
Wyszczegól -
nienie wg WartoSć Stan na koniec
Zwiększenia w Zmniejszenia w
na początek roku
pozycji
ciągu roku ciągu roku
roku obrotowego
bilansowych
Długoterminowe
aktywa
finansowe
razem:
z tego:
1)
2)
3)
4)
5)
2) WartoSć gruntów użytkowanych wieczyScie:
a) na początek roku ........................... zł b) na koniec roku ............................... zł
3) WartoSć początkowa nie amortyzowanych (nie umarzanych) Srodków trwa -
łych, używanych na podstawie umów:
a) na początek roku b) na koniec roku
a) najmu .......................................... zł ...................................... zł
b) dzierżawy ......................................... zł ...................................... zł
c) innych umów (leasingu) ........................................ zł .................................... zł
d) razem ____________________ zł __________________ zł
4) WartoSć zobowiązań wobec budżetu Państwa Iub Gminy z tytułu uzyskania
prawa własnoSci budynków i budowli:
a) na początek roku .............................. zł b) na koniec roku ............................. zł
3. Struktura zrealizowanych przychodów wg ich xródeł, w tym wymaganych
statutem:
w zł i gr.
Przychody za rok:
poprzedni obrotowy
Wyszczególnienie
% struk - % struk -
kwota kwota
tury tury
Przychody razem 100 100
z tego:
1) Przychody działalnoSci statutowej
typowe
2) Inne przychody statutowe
w tym:
1) dotacje
2) subwencje
3) Pozostałe przychody
4) Przychody finansowe
5) Zyski nadzwyczajne
4. Struktura kosztów działaInoSci statutowej okreSIonych statutem oraz kosz -
tów ogólnoadministracyjnych:
w zł i gr.
Koszty za rok:
poprzedni obrotowy
Wyszczególnienie
% struktu - % struktu -
kwota kwota
ry ry
Koszty razem 100 100
z tego:
1. Koszty realizacji poszczególnych zadań
statutowych
z tego:
1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)
9)
10)
2. Koszty ogólnoadministracyjne
z tego:
1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)
9)
10)
3. Pozostałe koszty (operacyjne) działalnoSci
statutowej
4. Koszty finansowe działalnoSci statutowej
5) Straty nadzwyczajne działalnoSci
statutowej
5. Struktura funduszu statutowego z dnia założenia (powstania) Jednostki:
stan na 31.12. ......r. w zł i gr.
Wyszczególnienie xródeł
Kwota
pochodzenia tworzenia funduszu
WartoSć funduszu statutowego razem
z tego:
1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)
9)
10)
6. Dane o xródłach zwiększenia i sposobie wykorzystania funduszu statuto -
wego w roku obrotowym:
w zł i gr.
Wyszczególnienie Kwota
1. Stan funduszu na początek roku:
1. Zwiększenia funduszu w ciągu roku
z teg o z tytułu:
1)
2)
3)
4)
5)
3. Zmniejszenia funduszu w ciągu roku
z teg o z tytułu:
1)
2)
3)
4)
5)
4. Stan funduszu na koniec roku:
7. Wykaz zobowiązań działaInoSci statutow ej zabezpieczonych na m ajątku jednostki:
w zł i gr.
Stan na:
Wyszczególnienie
Forma
początek koniec
zobowiązań
zabezpieczenia
roku roku
Zobowiązania działalnoSci statutowej
razem :
z tego z tytułu:
1)
2)
3)
8. Wykaz zobowiązań warunkow ych (w tym udzieIonych przez Jednostkę gwarancji i
poręczeń), zw iązanych z działaInoScią statutow ą:
w zł i gr.
Rodzaj zobowiązań, Stan na:
gwarancji, poręczeń początek roku koniec roku
Zobowiązania warunkow e ogółem:
z tego
1)
2)
3)
4)
5)
9. Tendencje zmian w przychodach i kosztach, w stanie składników aktyw ów i
xródłach ich finansowania (syntetycznie opisowo z ewentuaInym podaniem
odpowiednich wskaxników):
.........................................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
DYREKTOR JEDNOSTKI
..................................................
(m iejsce i data sporządzenia) ......................................................
(im ię, nazwisko podpis)
(piec zęć firmowa)
..................................................
(im ię, nazwisko i podpis osoby
sporządzającej)
Załącznik nr 3
Zakładowy Plan Kont stowarzyszenia/fundacji
(wykaz kont księgi głównej)
obowiązuje od dnia .............................................
Numer konta numer konta Nazwa konta
księgi głównej szczegółowego
Zespół 0 Aktywa trwałe
010 Rrodki trwałe
020 WartoSci niematerialne i prawne
030 Długoterminowe aktywa finansowe (inwestycje)
070 Umorzenie Srodków trwałych
078 Umorzenie wartoSci niematerialnych i prawnych
079 Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe
080 Rrodki trwałe w budowie
Zespół 1 Rrodki pieniężne, rachunki bankowe i inne
krótkoterminowe aktywa finansowe
100 Kasa krajowych Srodków pieniężnych
101 Kasa zagranicznych Srodków pieniężnych
130 Rachunek bankowy Bank ul.....................
131 Rachunek bankowy Bank ul.....................
135 Rachunek bankowy ZFRS
138 Kredyty bankowe
139 Rachunek bankowy lokat terminowych
140 Krótkoterminowe aktywa finansowe
148 Odpisy aktualizujące krótkoterminowe aktywa finansowe
149 Rrodki pieniężne w drodze
Zespół 2 Rozrachunki i roszczenia
200 Rozrachunki krajowe z dostawcami i odbiorcami
201 Rozrachunki zagraniczne z dostawcami i odbiorcami
205 Zaliczki wypłacone dostawcom i otrzymane od odbiorców
220 Rozrachunki z urzędem skarbowym
221 Rozrachunki z Zakładem Ubezpieczeń Społecznych
222 Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu podatku VAT
223 Podatek VAT naliczony
224 Podatek VAT należny
225 Rozrachunki z urzędami gmin i PFRON z tytułu dotacji
230 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
234 Rozrachunki z pracownikami i działaczami z tytułu zaliczek
249 Pozostałe rozrachunki
290 Odpisy aktualizujące rozrachunki
Zespół 3 Materiały i towary
300 Rozliczenie zakupu
310 Materiały i towary na składzie
330 Towary na składzie
340 Odchylenia od cen ewidencyjnych i odpisy aktualizacyjne
materiały
343 Odchylenia od cen ewidencyjnych i odpisy aktualizacyjne
towary
Numer konta numer konta Nazwa konta
Syntetycznego analitycznego
Zespół 4 Koszty według rodzaju i ich rozliczenie
400 Amortyzacja
401 Zużycie materiałów
402 Zużycie energii
403 Usługi obce
404 Podatki i opłaty
405 Wynagrodzenia
406 Rwiadczenia na rzecz pracowników i składki ZUS
407 Podróże służbowe
408 Koszty niestanowiące kosztów uzyskania przychodów
409 Pozostałe koszty
490 Rozliczenie kosztów
Zespół 5 Koszty według typów działalnoSci i ich
rozliczenie
510 Koszty działalnoSci statutowej
510-01 Koszty programu ..............................................
510-02 Koszty programu ...............................................
530 Koszty działalnoSci pomocniczej (socjalnej)
550 Koszty zarządu i administracji
550-01 Koszty wynagrodzeń i narzutów na wynagrodzenia
550-02 Koszty zużycia materiałów i energii
550-03 Koszty amortyzacji
550-04 Usługi obce
550-05 Pozostałe koszty administracji
580 Rozliczenie kosztów
Zespół 6 Produkty i rozliczenia międzyokresowe
640 Rozliczenia międzyokresowe czynne kosztów
642 Rozliczenia międzyokresowe bierne kosztów
650 Pozostałe rozliczenia międzyokresowe
Zespół 7 Przychody i koszty związane z ich
osiągnięciem
710 Przychody działalnoSci statutowej
710-01 Darowizny przychody programu...............................
710-02 Przychody programu .................................................
710-03 Składki członkowskie
750 Przychody finansowe
751 Koszty finansowe
760 Pozostałe przychody operacyjne
760-01 Dotacje i subwencje
761 Pozostałe koszty operacyjne
770 Zyski nadzwyczajne
771 Straty nadzwyczajne
Zespół 8 Kapitały, fundusze, rezerwy i wynik
finansowy
800 Fundusz statutowy
801 Fundusz rezerwowy z aktualizacji wyceny
802 Pozostałe fundusze
820 Rozliczenie wyniku finansowego
840 Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów
850 Fundusze specjalne
860 Wynik finansowy
870 Podatek dochodowy od osób prawnych
Wyszukiwarka
Podobne podstrony:
Rachunkowość podatkowa – wykłady 2015Rachunkowosc podatkowa wyklad KPiR 6 7(Rachunkowosc podatkowa wyklad 2 [tryb zgodności])(Rachunkowosc podatkowa wyklad 3 [tryb zgodności])Rachunkowosc podatkowa kazusy sem letni 2014 15(Rachunkowosc podatkowa wyklad 1 [tryb zgodności])rachunkowość podatkowa(Rachunkowosc podatkowa cwiczenia 1 [tryb zgodności])Rachunkowosc podatkowa Bucior(Rachunkowosc podatkowa wyklad 4 5 [tryb zgodności])(Rachunkowosc podatkowa wyklad 8 [tryb zgodności])Rachunkowość podatkowaRachunkowosc podatkowa kazusy lato 2013 14 v 2Zasady rachunkowości w zakresie prawa podatkowego w Polscewięcej podobnych podstron