Rachunkowość podatkowa
dr Piotr Gut
Katedra Rachunkowości
[e-mail]
pokój 117 C
Wykład 2
" Zasady naliczania podatku dochodowego na
podstawie karty podatkowej, wymogi
ewidencyjne, tryb rozliczenia podatku.
1
Formy opodatkowania PIT z
działalności gospodarczej
Zasady ogólne
" wg skali podatkowej (art.27 PitU)  forma
 domyślna
" wg stawki liniowej  19% (art.30c PitU)
" Formy uproszczone:
- Karta podatkowa
- Ryczałt od przychodów
ewidencjonowanych
PIT  uproszoczne formy
opodatkowania
" Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
" Karta podatkowa
" Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o
zryczałtowanym podatku dochodowym od
niektórych przychodów osiąganych przez
osoby fizyczne
2
Karta podatkowa - wprowadzenie
" Istota  opłacanie podatku w stałej kwocie
miesięcznej, ustalonej w decyzji Naczelnika
Urzędu Skarbowego
" Tylko dla osób fizycznych (również, gdy są
wspólnikami spółek osobowych), w tym
również dla rolników prowadzących
jednocześnie gospodarstwo rolne
" Jeżeli chociaż jeden ze wspólników jest
osobą prawną pozostali nie mogą skorzystać
z karty podatkowej
Karta podatkowa - wprowadzenie
" Rodzaje działalności objęte kartą
podatkową (art.23 UoZryczPit):
Drobna działalność wytwórcza, usługowa i
handlowa (bez alkoholu), sprzedaż
posiłków domowych, opieka nad dziećmi,
lekcje na godziny
" Limit zatrudnienia  do 5 osób włącznie (w
zależności od rodzaju działalności)
3
Do limitu zatrudnionych nie zalicza się m.in.
a) członków rodziny pozostających we wspólnym gospodarstwie domowym z
podatnikiem, a w razie gdy działalność prowadzona jest przez wspólników -
tylko członków rodziny jednego ze wspólników,
b) osób zatrudnionych w celu nauki zawodu lub przyuczenia do wykonywania
określonej pracy, uczniów szkół średnich oraz studentów, zatrudnionych w
okresie wakacji letnich i zimowych,
c) pracowników zatrudnionych wyłącznie przy sprzedaży wyrobów,
przyjmowaniu zleceń na usługi, utrzymywaniu czystości w zakładzie,
prowadzeniu kasy i księgowości, kierowców i konwojentów - pod warunkiem,
że podatnik określił na piśmie zakres czynności tych pracowników,
d) osób, na których rachunek jest prowadzona działalność po śmierci
podatnika, jeżeli osoby te nie biorą udziału w prowadzeniu działalności,
e) nie więcej niż czterech bezrobotnych absolwentów skierowanych, na
podstawie odrębnych przepisów, przez właściwy urząd pracy do odbywania
stażu u pracodawcy przez okres nie przekraczający dwunastu miesięcy,
f) łącznie nie więcej niż trzech zatrudnionych bezrobotnych lub absolwentów
zarejestrowanych w urzędzie pracy, przy czym okres zarejestrowania w
urzędzie pracy bezrobotnego musi trwać co najmniej 6 miesięcy w okresie
bezpośrednio poprzedzającym jego zatrudnienie.
Warunki skorzystania z karty
podatkowej (art.25 ust.1 UoZryczPit)
Podatnicy prowadzący działalność, która może być objęta kartą
podatkową, podlegają opodatkowaniu w tej formie, jeżeli:
1) złożą wniosek (druk PIT-16) o zastosowanie opodatkowania w tej
formie,
2) w ww. wniosku zgłoszą prowadzenie działalności objętej kartą,
3) przy prowadzeniu działalności nie korzystają z usług osób nie
zatrudnionych przez siebie na podstawie umowy o pracę oraz z usług
innych przedsiębiorstw i zakładów, chyba że chodzi o usługi
specjalistyczne,
4) nie prowadzą pozarolniczej działalności gospodarczej, poza objętą
kartą podatkową
5) małżonek podatnika nie prowadzi działalności w tym samym zakresie,
6) nie wytwarzają wyrobów akcyzowych,
7) pozarolnicza działalność gospodarcza zgłoszona we wniosku, o
którym mowa w pkt 1, nie jest prowadzona poza terytorium
Rzeczypospolitej Polskie
4
Wniosek PIT-16
Wniosek PIT-16 o opodatkowanie ryczałtem składa podmiot
gospodarczy:
" w terminie do 20 stycznia roku podatkowego, od którego ma
być zastosowana karta podatkowa  przy zmianie formy
opodatkowania
" Przed rozpoczęciem działalności  w przypadku jej rozpoczęcia
w ciągu roku
" Druk PIT-16 zawiera informacje o działalności podatnika,
pozwalające Naczelnikowi Urzędu Skarbowego na
stwierdzenie, czy podatnikowi przysługuje prawo
opodatkowania w formie karty podatkowej oraz określenie
wysokości podatku np. adres siedziby, miejsce prowadzenia
działalności, rodzaj działalności, zatrudnienie, dane dotyczące
rozmiaru działalności, informacja o ew. korzystaniu z
podwykonawców, o prowadzeniu innej działalności
pozarolniczej i inne
" Jeżeli we wniosku zostaną podane nieprawdziwe dane,
jednostka traci prawo do karty podatkowej i musi się rozliczyć
na zasadach ogólnych za cały rok
Decyzja o wysokości podatku
" Naczelnik urzędu skarbowego, uwzględniając wniosek o zastosowanie karty
podatkowej, wydaje decyzję ustalającą wysokość podatku dochodowego w
formie karty podatkowej, odrębnie na każdy rok podatkowy.
" Jeżeli działalność jest prowadzona w formie spółki, w decyzji tej wymienia
się wszystkich jej wspólników.
" Jeżeli naczelnik urzędu skarbowego stwierdzi brak warunków do
zastosowania opodatkowania w formie karty podatkowej, wydaje decyzję
odmowną. W tym przypadku podatnik jest obowiązany płacić:
1) ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli spełnia ku temu
warunki, albo
2) podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
" Podatnicy, którym odmówiono , korzystający dotychczas ze zwolnienia od
obowiązku prowadzenia ksiąg albo ewidencji, o której mowa w art. 15 ust.
1, są obowiązani do założenia i prowadzenia właściwych ksiąg albo
ewidencji, poczynając od pierwszego dnia miesiąca następującego po
miesiącu, w którym została doręczona decyzja odmawiająca im
zastosowania opodatkowania w formie karty podatkowej.
5
Wysokość podatku w formie karty
podatkowej
" Stawki karty podatkowej zawiera załącznik nr 3 do
UoZryczPit
" Wysokość podatku uzależniona jest od m.in.:
" Rodzaju działalności
" Wielkości zatrudnienia
" Liczby mieszkańców miejscowości, w której
prowadzona jest działalność
" Rozmiaru działalności
" Przykładowe stawki karty podatkowej  wg
załącznika nr 3 do ustawy o ryczałcie
Obowiązki podatnika
"  Kartowicz jest zwolniony z:
" Prowadzenia ksiąg
" Składania zeznań podatkowych
" Wpłacania zaliczek na podatek dochodowy
" Na żądanie klienta musi wystawiać rachunki lub faktury VAT
(jeśli jest VAT-owcem)
" Wystawione rachunki musi przechowywać przez 5 lat
" Prowadzenie ewidencji zatrudnienia
6
Podatek do zapłaty
" Do 7 każdego miesiąca za m-c ubiegły, a za
grudzień  do 28 grudnia  podatnik wpłaca kwotę
karty podatkowej ustaloną w decyzji, pomniejszona
o zapłaconą składkę na ubezpieczenie zdrowotne (do
wysokości 7,75% podstawy)
" Na koniec roku PIT-16A  informacja o odliczonych
składkach na ubezpieczenie zdrowotne (do 31.01 roku
następnego).
7