Konsolidacja sprawozdań finansowych

Prof. Halina Buk

Konsolidacją metodą pełną na dzień bilansowy – etapy

I. Agregacja danych ze sprawozdań finansowych jednostki dominującej

i jednostek zależnych objętych konsolidacją

II. Wyłączenie wartości bilansowej inwestycji jednostki dominującej i

innych jednostek objętych konsolidacją w każdej z jednostek
zależnych oraz odpowiednio tej części kapitału własnego każdej z
jednostek zależnych, która odpowiada udziałowi jednostki
dominującej i innych jednostek objętych konsolidacją w
konsolidowanych jednostkach zależnych

III. Ustalenie i wykazanie oddzielnie od kapitału własnego i zobowiązań

jednostki dominującej, udziałów mniejszości w aktywach netto
konsolidowanych jednostek zależnych, przypadającego udziałowcom
mniejszościowym

IV. Ustalenie zysku lub straty netto konsolidowanych jednostek

zależnych za okres sprawozdawczy

V. Rozliczenie i dokonanie odpisów wartości firmy lub ujemnej wartości

firmy za okres sprawozdawczy

VI. Ustalenie i wyłączenie całości sald rozliczeń między jednostkami

grupy kapitałowej, a więc „dublujących się” wartości
spowodowanych wzajemnymi transakcjami

Zadanie 1 – konsolidacja bilansów

Założenia:

1. Spółka A nabyła w dniu 31 grudnia T1 r 100% udziałów w spółce B za

600zł

2. Aktywa netto spółki B na dzień nabycia udziałów miały wartość

godziwą równą 500zł i odpowiadały wysokości kapitału własnego

3. Dane z bilansów jednostkowych obydwu spółek przedstawiono w

tabeli

Zadanie: sporządzić skonsolidowany bilans na dzień 31.12.T1
Cena nabycia akcji > kapitału własnego JZ – B

AKTYWA

JD - A

JZ - B

Suma

Korekty

BZ

Konsolidacja sprawozdań finansowych

Prof. Halina Buk

A. Aktywa trwałe
I. WNiP
II. Wartość firmy jedn.
podp
III. Rzeczowe aktywa
trwałe
IV. Długotrw. Aktywa
finans.
a. w jedn. zależ –
akcje

1 600

300

700
600
600

400

-

400

-

2 000

300

1 100

600
600

- 500

100

- 600
- 600

1 50

0

300
100

1 10

0

-
-

B. Aktywa obrotowe
I. Zapasy

600
600

300
300

900
900

900
900

Aktywa razem

2 200

700

2 900

- 500

2

400

PASYWA

JD - A

JZ - B

Suma

Korekty

BZ

A. Kapitał własny
I. Kapitał podstawowy
II. Kapitał zapasowy

1 500

800
700

500
300
200

2 000
1 100

900

- 500
- 300
- 200

1 50

0

800
700

B. Kapitał mniejszości

C. Ujemna wart firmy jedn
podp

D. Zob i rez na zob

700

200

900

-

900

Pasywa razem

2 200

700

2 900

- 500

2

400

Cena nabycia akcji spółki C:

600zł

Konsolidacja sprawozdań finansowych

Prof. Halina Buk

(-) wartość aktywów netto spółki B

500zł

= różnica konsolidacyjna „wartość firmy”

100zł

Zadanie 2 – konsolidacja bilansów

Założenia:

1. Spółka A nabyła w dniu 31 grudnia T1 r 100% udziałów w spółce B za

400zł

2. Aktywa netto spółki B na dzień nabycia udziałów miały wartość

godziwą równą 500zł i odpowiadały wysokości kapitału własnego

3. Dane z bilansów jednostkowych obydwu spółek przedstawiono w

tabeli

Zadanie: sporządzić skonsolidowany bilans na dzień 31.12.T1
Cena nabycia akcji < kapitału własnego JZ – B

AKTYWA

JD - A

JZ - B

Suma

Korekty

BZ

A. Aktywa trwałe
I. WNiP
II. Wartość firmy jedn.
podp
III. Rzeczowe aktywa
trwałe
IV. Długotrw. Aktywa
finans.
a. w jedn. zależ – akcje

1 400

300

700
400
400

400

-

400

-

1 800

300

1 100

400
400

- 400

- 600
- 400
- 400

1 40

0

300

1 10

0

-
-

B. Aktywa obrotowe
I. Zapasy

600
600

300
300

900
900

900
900

Aktywa razem

2 000

700

2 700

- 400

2

300

http://notatek.pl/konsolidacja-metoda-pelna-na-dzien-bilanso
wy-etapy?notatka