1

Podstawa opodatkowania i stawki podatkowe w podatku od nieruchomości

w krajach UE

Kraj

Podstawa opodatkowania

Stawki podatkowe

Nieruchomości

zabudowane

Nieruchomości

niezabudowane

Tereny rolne i leśne

Austria Wartość jednostkowa nieruchomości (wycena w

oparciu o przepisy ustawy o ustaleniu wartości)

Ustawowe stawki od 0,05% do 0,2%. Maksymalna
stawka ustalona przez gminy może być 4,2 razy wyższa.
Dla niezabudowanych gruntów, łącznie z
niezabudowanymi gruntami zakładów produkcyjnych
podatek jest pobierany wg stawek, ale od wartości
przekraczającej 200t s. ATS (62,44 tys. PLN).

Ustawowe stawki od 0,16 do
0,2, maksymalna stawka
ustalona przez gminy może
być 5 razy wyższa.

Belgia

Dochód katastralny – średni roczny dochód netto
[rzeczywisty dochód z nieruchomości (brutto)
pomniejszy o ryczałtowe koszty konserwacji,
napraw i (40%)] wg cen roku służącego jako baza
obliczeniowa

Stawki podatkowe ustalane są przez regiony:

• od 1,25% do 2,5% (stawka podstawowa)

• od 0,8 do 1,6 dla mieszkań socjalnych
• Dodatkowe podatki gruntowe nakładane przez władze prowincji i gmin

zwiększają obciążenia do 58% dochodu katastralnego (średnio 30-40%)

Dania

• Wartość nieruchomości (oszacowana

„publicznie” przez „polityczne”,
trzyosobowe komisje

• Tereny rolnicze i leśne wycenione są wg

zdolności do generowania przychodów

• budynki mieszkalne 0,1% do

wartości. 1,242.700 PLN i
0,3% nadwyżki

• nie płaci się podatku od

gruntu, na którym stoi
budynek

• budynki 1%

• grunty

użytkowane od
gospodarczo
od 0,6 do
2,4% na rzecz
gminy, 1% na
rzecz
województwa

• od 0,6% do

2,4% na
rzecz gminy

• 1% na rzecz

województ
wa

Finlandia Wartość nieruchomości (wycena w oparciu o

wytyczne Ministerstwa Finansów – nie ma relacji
do cen rynkowych)

Stawka podstawowa od 0,2% do 1%: dla budynków
mieszkalnych od 0,1 do 0,5% (stałe miejsce zamieszkania).
Samorząd może określać odrębne stawki specjalne np.: drugie
miejsce zamieszkania stawka wyższa maksymalnie o 0,6%
stawki dla stałego zamieszkania.

Zwolnione

2

Max stawka dla elektrowni 1,4%, elektrowni jądrowych 2,2%.
Dla budynków organizacji nie przynoszących dochodu gminy
mogą zdecydować o zastosowaniu najniższej stawki 0,2% aż do
0%.

Francja Wartość katastralna (czynszowa) stanowiąca

równowartość hipotetycznego dochodu z
nieruchomości wynajętej w normalnych
warunkach.
(nie odbiegających od przeciętnych).
Wartość ta stanowi dla podatków lokalnych bazę
do określenia podstawy do opodatkowania.

Katastralna wartość czynszowa wyliczona w
wyniku zastosowania następujących metod:
- porównawcza,
- oszacowania bezpośredniego,
- czynszu rzeczywistego,
- ksiąg rachunkowych
podlega następnie aktualizacji lub rewaloryzacji.

Związane to jest z koniecznością jej urealnienia z
uwagi na to, że ustalenie wartości czynszowej
następuje według systemu klasyfikacyjnego z roku
1970 dla nieruchomości zabudowanych oraz z roku
1961 dla nieruchomości niezabudowanych. Inaczej
mówiąc nowy budynek wycenia się metodą
porównawczą, tak jak by istniał w 1970r., szukając
odpowiedniego mu budynku wzorcowego, aby
ostatecznie zakwalifikować go do odpowiedniej
kategorii.

• 20% dochodu w podatku

gruntowym od
nieruchomości
zabudowanych

• 15-16% dochodu w podatku

od zamieszkania

• 20% dochodu w

podatku
gruntowym od
nieruchomości
niezabudowan
ych (dotyczy
również
gruntów)

• Brak danych

dotyczących
stawek w
podatku
gruntowym od
nieruchomości
niezabudowan
ych (z
wyłączeniem
gruntów
objętych
podatkiem
gruntowym od
zabudowań)

Brak danych

3

Aktualizacja polega na pomnożeniu ustalonej
wcześniej wartości czynszowej danej
nieruchomości przez współczynnik aktualizacji,
ustalony odrębnie dla każdego departamentu.

Rewaloryzacja, to kolejny etap obliczeń, w
którym zaktualizowana wartość czynszową mnoży
się przez współczynnik waloryzacji, który ustalany
jest na poziomie całego kraju w stosunku do
średniego wzrostu czynszu w danym roku.

Ostatnim etapem ustalenia podstawy
opodatkowania jest wyliczenie tzw. dochodu
netto, który stanowi odpowiedni procent
czynszowej wartości katastralnej, w zależności od
rodzaju podatku:
Podatek od nieruchomości:
- od nieruchomości niezabudowanych – 80%
- od nieruchomości zabudowanych - 50 %

Lokalne podatki lokalowe:
- od lokali mieszkalnych - 100%
- od lokali użytkowych:
- 100% wartości katastralnej lub
18% zysku
lub 10% globalnego dochodu

- dla przedsiębiorstw stosowane są odliczenia
zmniejszające podstawę opodatkowania np. w
wysokości 16% dla przedsiębiorstw.

Przewidziane są wakacje podatkowe dla
nieruchomości przebudowanych i nowo
wybudowanych pod wynajem

4

Grecja Obiektywna

wartość nieruchomości

0,025 % do 0,035 %

Hiszpania Wartość nieruchomości (ustalana przez władze

lokalne na podstawie tabel cen i weryfikowana co
10 lat, a co rocznie korygowana wskaźnikami
wynikającymi z przepisów około budżetowych

Podstawowe stawki: 0,4 % dla nieruchomości miejskich
0,3 % dla nieruchomości wiejskich

Władze lokalne mogą podwyższać stawki maksymalnie do 1,1 %.
W przypadku występowania określonych okoliczności gminy mogą podwyższyć stawki
jeszcze o 0,15 %

Holandia Wartość nieruchomości ustalana jest przy tzw.

masowej taksacji co 4 lata

od 0,2 % do 0,5 %

Irlandia Powierzchnia

nieruchomości – 1 stopa

2

( w

Dublinie i w większych miastach), na pozostałych
terenach – 1m

2

od 0,5 do 1 GBP

Nie ma podatku rolnego i
leśnego

Luksemburg Wartość jednostkowa nieruchomości

• Stawka od 0,7 - 1 % X współczynnik od 1 do 8

• Dla posiadłości rolnych współczynnik wynosi od 1 do 5

Niemcy

wartość nieruchomości w starych landach ustalona
wg wartości na rok 1964 w nowych landach na rok
1935: dla nieruchomości w nowych landach
powstałych po 1991 r. tzw. wartość zastępcza
ustalona w oparciu o ustawę o szacowaniu

Współczynniki:

• Dla nieruchomości w starych landach id 0,26% do

0,35%

• Dla nieruchomości w nowych landach od 0,5% do

1%.

0,6%

Gminy ustalają ostateczne stawki będące 3,4 – 6 krotnością w/w współczynników.

Portugalia

Wartość hipoteczna nieruchomości ustalona
zgodnie z tzw. Kodeksem Szacunkowym.

od 0,8% do 1%.

0,8%

5

Szwecja

• ok. 75% wartości rynkowej danej

nieruchomości

Stawki podstawowe:

• 1,7% - domy

jednorodzinne z
przynależną działką,
niezabudowane działki
budowlane,
przeznaczone pod
zabudowę
jednorodzinną lub
wielorodzinną,
mieszkania
własnościowe w
budynkach
wielorodzinnych

• 1% - inne niż powyższe

lokale własnościowe
w budynkach
wielorodzinnych

Stawki ulgowe:

• 0% - przez 5 lat, jeżeli

dom jednorodzinny
ukończony został w
1991 r. lub później:
0,85% przez 5
kolejnych lat

• Jeżeli dom

jednorodzinny
ukończony został w
1990r. lub wcześniej
możliwe jest
uzyskanie ulgi w

0,5% dla budynków
prze-

Nie podlegają:

• Grunty rolne

• Grunty leśne
• Budynki

gospodarcze

6

Szwecja c.d.

w latach 1997-2001, obniżka
wynosi odpowiednio 80%,
60%, 40% i 20% ulgi uzyskanej
w 1997r.

• 0,85% - jeżeli w domu

jednorodzinnym na
terenie rolniczym
znajduje się od 3 do
10 mieszkań i rok
ukończenia przypada
na lata 1989 – 90

• 0% - przez 5 lat jeżeli

dom wielorodzinny
ukończony został w
1991r. lub później;
0.85% - przez kolejne
5 lat.

7

Wielka
Brytania

• Rynkowa wartość nieruchomości – dla

nieruchomości przeznaczonych do
zamieszkania

• Wartość referencyjna (wartość rocznego

dochodu z wynajęcia nieruchomości na
wolnym rynku) – dla nieruchomości o
przeznaczeniu handlowym

• 8 klas zaszeregowania

nieruchomości
(przedziałów wartości
bazujących na
rynkowej cenie
nieruchomości z
1.04.1991r. różnych
dla poszczególnych
regionów Wielkiej
Brytanii)

• tzw. wskaźniki

proporcjonalności dla
poszczególnych klas
od 6 do 18 (ustalone
przez władze
centralne)

• władze gminy ustalają

stawki podatku
wykorzystując w/w
klasy zaszeregowania i
wskaźniki
proporcjonalności,
ustalając stawkę dla 1
klasy zaszeregowania
określają w ten sposób
strukturę stawek dla
wszystkich
przedziałów
nieruchomości

Współczynniki
przeliczeniowe ustalane
co roku (ich wzrost do
roku poprzedniego nie
może być wyższy niż
wskaźnik inflacji), np.
w roku 1997/1998
współczynniki (po
przeliczeniu na
procenty) wynosiły
47,4% w Anglii, 46,5%
w Szwecji, 42,9% w
Walii wartości
referencyjnej
nieruchomości.

8

Włochy

• wartość nieruchomości

Podatek od nieruchomości jest łączony z podatkiem od osób fizycznych i płacony jest
razem z podatkiem dochodowym. Stawki podatkowe są stawkami obowiązującymi przy
podatku dochodowym od osób fizycznych, (18,5% - 45,5% w zależności od podziałów
dochodu podlegającego opodatkowaniu). Dla nieruchomości nie będących terenami
stawki dla gmin wynoszą od 0,03% do 0,08%.