RACHUNKOWOŚĆ BUDŻETOWA
FUNKCJONOWANIE
BUDŻETU
ZADANIOWEGO
W JEDNOSTKACH
SAMORZĄDU
TERYTORIALNEGO
FUNKCJONOWANIE
BUDŻETU
ZADANIOWEGO
W JEDNOSTKACH
SAMORZĄDU
TERYTORIALNEGO
RACHUNKOWOŚĆ BUDŻETOWA
FUNKCJONOWANIE
BUDŻETU
ZADANIOWEGO
W JEDNOSTKACH
SAMORZĄDU
TERYTORIALNEGO
FUNKCJONOWANIE
BUDŻETU
ZADANIOWEGO
W JEDNOSTKACH
SAMORZĄDU
TERYTORIALNEGO
2
FUNKCJONOWANIE BUDŻETU ZADANIOWEGO
W JEDNOSTKACH SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO
Spis treści
• Proceduratworzeniabudżetuzadaniowego.....................................................................3
–Ustaleniestrukturyzadań/podzadań/działań...................................................................3
–Określeniepozycjitworzącychdrugiszczebelklasyfikacjizadaniowej.......................................4
–Działania............................................................................................................5
–Zasadytworzeniabudżetuzadaniowego.......................................................................5
–Częśćsprawnościowabudżetuzadaniowego ..................................................................6
• Uchwalaniebudżetuzadaniowego.................................................................................7
• Szczegółowośćbudżetuzadaniowego.............................................................................8
• Planowaniewydatkówwbudżeciezadaniowym.................................................................9
Autorzy
Marcin Będzieszak
specjalistadosprawbudżetuzadaniowego
Sławomir Franek
specjalistazzakresufinansówpublicznych
KierownikCentrumWydawniczego
Ewa Marmurska-Karpińska
Wydawca
Dorota Liebchen
Redakcja
Emilia Leśniewska
Korekta
Zespół
CBP 354ISBN978-83-269-0037-2
Copyright©byWydawnictwoWiedzaiPraktykasp.zo.o.
Warszawa2010
WydawnictwoWiedzaiPraktykasp.zo.o.
03-918Warszawa,ul.Łotewska9a,
www.wip.pl
tel.0225182929,faks0226176010
Praktyczny raport „Funkcjonowanie budżetu zadaniowego w jednostkach samorządu terytorialnego”
chronionyjestprawemautorskim.Przedrukmateriałówopublikowanychwraporcie„Funkcjonowanie
budżetuzadaniowegowjednostkachsamorząduterytorialnego”–bezzgodywydawcy–jestzabroniony.
Zakazniedotyczycytowaniapublikacjizpowołaniemsięnaźródło.Niniejszyraportzostałprzygotowany
zzachowaniemnajwyższejstarannościiwykorzystaniemwysokichkwalifikacji,wiedzyidoświadczenia.
Zaproponowanewraporcie„Funkcjonowaniebudżetuzadaniowegowjednostkachsamorząduteryto-
rialnego”wskazówki,poradyiinterpretacjedotycząsytuacjitypowych.Ichzastosowaniewkonkretnym
przypadkumożewymagaćdodatkowych,pogłębionychkonsultacji.Publikowanerozwiązanianiemogą
byćtraktowanejakooficjalnestanowiskoorganówiurzędówpaństwowych.
Wzwiązkuzpowyższymredakcjaniemożeponosićodpowiedzialnościprawnejzazastosowaniezawartych
wraporcie„Funkcjonowaniebudżetuzadaniowegowjednostkachsamorząduterytorialnego”wskazówek,
przykładów,informacjiitp.dokonkretnychprzypadków.
3
FUNKCJONOWANIE BUDŻETU ZADANIOWEGO
W JEDNOSTKACH SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO
Budżet zadaniowy funkcjonuje w praktyce samorządowej od ponad 15 lat. W ostatnich latach
doczekał się także implementacji i regulacji prawnych na poziomie podsektora rządowego.
Doświadczenia w tym zakresie są różne. Warto jednak usystematyzować podstawowe zagad-
nienia związane z budżetem zadaniowym i umiejscowić go w procedurze budżetowej.
Z tego artykułu dowiesz się:
•
Jaki jest charakter budżetu zadaniowego?
•
Jak wygląda procedura tworzenia budżetu zadaniowego?
•
W jaki sposób uchwala się budżet zadaniowy?
•
Jak planuje się wydatki na realizację zadań i podzadań w budżecie zadaniowym?
Procedura tworzenia budżetu zadaniowego
Ustalenie struktury zadań/podzadań/działań
Procedurabudowyzadaniowegoplanuwydatkówpowinnarozpoczynaćsięod
zdefiniowania zadań
budżetowych.Zatenetappracodpowiedzialnośćponosząkierownicyposzczególnychkomórekorga-
nizacyjnychurzęduorazjednostekbudżetowych.Zasadnejestrównieżzaangażowaniekierowników
zakładówbudżetowych,samorządowychinstytucjikulturyipozostałychpodmiotówkorzystających
zewsparciafinansowegojst(główniewformiedotacji).Układzadańnapotrzebybudżetuzadanio-
wegopowinienmiećuporządkowanyukładtworzącystrukturękaskadową.Tylkowtedyspełniaćon
będziezasadęprzejrzystości,którajestwskazywanajakogłównazaletabudżetuzadaniowego.Ozna-
czato,żewjegoramachpowinnosięwyodrębnićwszystkieistotneobszaryaktywnościsamorządu.
Obszarytemożnanazwaćsferamilubzadaniamiwzależnościodprzyjętejnomenklatury.Praktyka
funkcjonowaniasamorządówwskazuje,żemożnawyróżnićokołodziesięciuobszarów.Tenpoziom
strukturybudżetuzadaniowegoobejmujetakieobszaryjaknp.:edukacja,sportikulturafizyczna,gos-
podarkakomunalna,transportikomunikacja.Wprawdzienazwytychpozycjiodpowiadajączęsto
nazwomdziałówklasyfikacjibudżetowej,tojednakichzakresmerytorycznyniepokrywasięzzakre-
semdziałówklasyfikacjibudżetowej.Związanejesttozkompleksowymtraktowaniemwydatków
wramachbudżetuzadaniowego.
Natympoziomienależytakżepodjąćdecyzjęowyodrębnieniugrupywydatkówmającychcharakter
ogólnyzpunktuwidzeniamerytorycznychobszarówdziałalnościjst.Praktykasamorządówwskazuje,
żemogąbyćonezdefiniowanejakoobszar„zarządzaniastrukturamisamorządowymi”(takanazwa
funkcjonujewbudżeciezadaniowymSzczecina)lub„koordynacjiiobsługizadań”.Podobniejakto
jestwprzypadkustrukturyzadaniowejwbudżeciepaństwatapozycjagrupujedziałaniamającecha-
rakterwspólny(ogólny)dlazadańrealizowanychwramachcałejjednostkisamorząduterytorialnego,
któreniedająsięzmierzyćorazprzypisaćdoposzczególnychzadań,bądźjeżeliniejesttonatyle
istotne,żebybyłoekonomicznieuzasadnione.Dotycząonesprawzzakresu
zarządzania(wprzypadku
samorząduobejmowałybydziałalnośćzarząduirady)oraz
obsługi administracyjnej(npsekretariat,
kadry,obsługaprawna)i
technicznej(utrzymanieinfrastrukturyurzędu)jednostkisamorządutery-
torialnego.Należyzałożyć,żeukładtegonadrzędnegopoziomuklasyfikacjizadaniowejbędziemiał
charakterstały.Oznaczato,żejegostrukturaistosowananomenklaturapowinnabyćprzedmiotem
dyskusjinaszczebluzarządzającymjednostkąsamorząduterytorialnego,takabyuzyskaćprzekonanie,
żeodpowiadatopreferencjomdecydentów.
4
FUNKCJONOWANIE BUDŻETU ZADANIOWEGO
W JEDNOSTKACH SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO
Określenie pozycji tworzących drugi szczebel klasyfikacji zadaniowej
Zpunktuwidzeniapraktykibudżetuzadaniowegokluczowąkwestiąjest
określenie pozycji tworzą-
cych drugi szczebel klasyfikacji zadaniowej.Jeżelipierwszyszczebelnazwaliśmysferą,todrugi
możebyćnazwanyzadaniem.Jeżelinatomiastpierwszyszczebelokreślonojakozadanie,todrugi
szczebelmożnanazwaćpodzadaniem.Założyćbowiemnależy,żewokółtegoobszarutworzyćsię
będziezasadniczoodpowiedzialnośćposzczególnychkomórekorganizacyjnychlubjednostekzależ-
nychzawykonaniebudżetuwukładziezadaniowym.Tenszczebelklasyfikacjizadaniowejmożeobej-
mowaćnp.wobszarzekulturychoćbydziałalnośćbiblioteczną,muzealną,działalnośćdomukultury,
czyteżwspieranieinicjatywkulturalnych.Wprzypadkuobszaruedukacyjnegozaproponowaćmożna
np.realizacjęprogramunauczanianapoziomieplacówekokreślonegotypu,zajęciapozalekcyjne,
dokształcanieidoskonalenienauczycieli,utrzymanieirozbudowęinfrastruktury,dożywianieuczniów,
czyteżdowózuczniów.Oczywiścietosątylkoniektórepropozycje.
Na etapie definiowania tego poziomu klasyfikacji zadaniowej istotną kwestią jest wyodrębnienie
wramachposzczególnychsferfunkcjonowaniasamorządówzadańocharakterzekoordynująco-obsłu-
gowym.Oznaczatonaprzykład,żewobszarzeedukacjimożnawyróżnićodrębnezadanie(np.onazwie
„administrowanieedukacją”).Wramachtegozadaniaujmowanebędąwydatkiodpowiedniegowy-
działu,zajmującegosięoświatąwurzędzie,czyodrębnejjednostkiobsługiadministracyjnejszkół
orazwydatkinaadministracjęwsamejszkole.Wtensposóbdochodzidooddzieleniawstrukturze
zadańtych,którebezpośrednioprzekładająsięnazaspokajanieokreślonychpotrzebspołecznych
(świadczenieusługpublicznych)odtakich,któremającharakterpośredniidotycząorganizacjiprocesu
realizacjiposzczególnychzadań.Tenszczebelklasyfikacjizadaniowejpowinienobejmowaćpozycje,
którezazwyczajmającharakterstały.Oznaczato,żestworzeniestrukturyzadaniowejnatympoziomie
wjednymrokupozwalaćbędzienajejprzenoszenienalatanastępne,chybażewramachposzcze-
gólnychsferpojawiąsięnowezadanialubzniknądotychczasowe.
Możliwajestteżsytuacja,wktórejstrukturaorganizacyjnajednostkizmienisięnatyle,żezpunktu
widzeniakoniecznościtworzeniaośrodkówodpowiedzialnościzazadania,koniecznabędziezmiana
układuzadańwramachposzczególnychsfer.Dotegopoziomuszczegółowościukładuzadaniowego
możliwajestjegostandaryzacja.Różnejednostkisamorząduterytorialnegookreślonegotypu(gminy,
powiaty)sąbowiemwstaniestworzyćdotegopoziomustrukturę,którajedyniewkilkuobszarach
będzieobejmowaćróżniącesięodsiebiepozycje.Przykłademmożebyćwyodrębnieniestrażymiejskiej
wsferzebezpieczeństwa,szkółspecjalnychczyośrodkówszkolno-wychowawczychwsferzeedukacji,
lubteżwspieraniaturystykiwsferzekulturyfizycznejisportu.Tenszczebelklasyfikacjizadaniowej
pozwalanawykorzystywaniebudżetunietylkodopozyskiwaniainformacjiotymjakiekwotyprze-
znaczanesąnaposzczególnezadania,aleteżjakierezultatyprzynosirealizacjatychzadań.Wokół
odpowiednichpozycjiukładuzadaniowegonatymszczeblukoniecznejeststworzenieośrodkówodpo-
wiedzialności,któremonitorowałybyzarównozaangażowaniedostępnychzasobówwramachreali-
zacjizadań(wewspółpracyzeskarbnikiem),jakrównieżpostępwrealizacjicelówokreślonychnapotrzeby
budżetuzadaniowego,wykorzystującprzytymopracowanemiernikiskutecznościiefektywności.
Sprawdzonerozwiązaniadlaksięgowychsferybudżetowej
„Monitor rachunkowości budżetowej”
zpierwszymnumerem
5
FUNKCJONOWANIE BUDŻETU ZADANIOWEGO
W JEDNOSTKACH SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO
Działania
Trzecimpoziomemklasyfikacjizadaniowejsą
działania.Tworzoneonesąwramachposzczególnych
komórekorganizacyjnych,aichszczegółowośćjestpochodnąchęciwzakresiepozyskaniainformacji
sprawnościowej.Założyćjednakmożna,żewprzypadkuprzedsięwzięćinwestycyjnych,każdeznich
traktowaćmożnajakoodrębnedziałanie.Wsferzeobsługiadministracyjno-prawnejurzędudziała-
niamimogąbyćnp.funkcjonowaniesekretariatu,obsługakadrowa,obsługaprawna,audytwewnętrzny,
czyteżzamówieniapubliczne.Funkcjonowaniedomuopiekispołecznejmożnanatomiastprzedsta-
wićtakimidziałaniamijak:działalnośćopiekuńczo-integracyjna,wsparciesocjalne(żywienie,usługi
pralnicze),utrzymanieinfrastruktury,obsługaadministracyjna.Przyjąćnależy,żeinformacjepłynące
zukładudziałańmająsłużyćcelomzarządzaniajednostką,stądteżichstrukturaodpowiadaćpowinna
zapotrzebowaniudecydentów.Natympoziomieklasyfikacjizadaniowejwykorzystujesięzazwyczaj
miernikiocharakterzeproduktów(np.liczbazorganizowanychszkoleń,liczbawydanychposiłków,
powierzchniawybudowanychchodników).Sąoneprzydatnedoocenyefektywnościposzczególnych
działań. Na tym poziomie klasyfikacji zadaniowej istotną kwestią jest doprecyzowanie działania
wtakisposób,abyjednoznaczniedoniegomożnazakwalifikowaćokreślonywydatek.
Działaniaminiemogąbyćposzczególneczynnościrealizowaneprzezpracowników(np.pisa-
nieodpowiedzinaskargi,łączenierozmówtelefonicznych,naliczaniewynagrodzeń).Trudno
bowiemprzypisaćdonichjednorodnąkwotęwydatkubudżetowego.
Dążyćnależy,abywprzypadkuzadańciąglerealizowanychwjststrukturadziałańpozostawałanie-
zmiennawposzczególnychlatach.Naturalniepojawianiesięnowychprzedsięwzięćfinansowanych
zbudżetugminy(wtym:inwestycji,imprezsportowych,inicjatywkulturalnych,programówprofilak-
tycznych)determinujecorocznązmianęukładudziałań.
Zasady tworzenia budżetu zadaniowego
Pierwszyetapplanowaniabudżetowego,jakimjestustaleniestrukturyzadań/podzadań/działańroz-
poczynaprocedurętworzeniabudżetuzadaniowegonadanyrok.Koniecznejestwspółdziałaniesłużb
finansowo-księgowychjednostkisamorząduterytorialnego(skarbnika)zkomórkami(jednostkami)
odpowiadającymimerytoryczniezarealizacjęposzczególnychzadań.Odtegomomentuprocestwo-
rzeniabudżetuzadaniowegopodlegatymsamymrygoromjakprocestworzeniabudżetuwukładzie
tradycyjnym.Założyćnależyjednak,żejednostkisamorząduterytorialnego,dlaktórychukładzada-
niowypełnirolęnadrzędnąwstosunkudoukładutradycyjnejklasyfikacjibudżetowejwprocesienego-
cjacjibudżetowych,operująukłademzadaniowym,aukładtradycyjnypowstajejakokonieczność
wymaganaprzepisamiustawyofinansachpublicznych.Oznaczato,żezgłaszaniezapotrzebowania
przez poszczególne komórki organizacyjne/jednostki na środki budżetowe powinno określać ko-
nieczne zasoby niezbędne do realizacji poszczególnych działań/podzadań/zadań ze szczególnym
uwzględnieniemzasobówosobowych.
Pamiętaj
Układzadaniowywydatkównapoziomieposzczególnychpozycjizawieratakżekwotyzwiązane
zkoniecznościąrealizacjitychzadańprzezposzczególnychpracowników.Możnawięcstwier-
dzić,żeoilewtradycyjnejklasyfikacjibudżetowej,osobnoprezentowanyjestdział750,tona
potrzebybudżetuzadaniowegowydatkipochodząceztegodziałusąrozdysponowywanena
poszczególnezadaniamerytoryczne.
UWAGA!
PAMIĘTAJ!
6
FUNKCJONOWANIE BUDŻETU ZADANIOWEGO
W JEDNOSTKACH SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO
Znajdujetotakżeodzwierciedleniewrozwiązaniachstosowanychnapotrzebybudżetuzadaniowe-
gowpodsektorzerządowymwnociebudżetowej(corocznieogłaszanymprzezMinistraFinansów
rozporządzeniuwsprawieszczegółowychzasadopracowywaniamateriałówdoprojektuustawybudże-
towej),wktórejtowprocesieplanowaniazadaniowego„doposzczególnychzadańzpodstawowego
obszarudziałalnościdanejinstytucjidysponentwłączawydatkidziału750Administracjapubliczna
ponoszonew bezpośrednimzwiązkuzrealizacjątychzadań.Dotyczytow szczególności:
•
wydatkównawynagrodzeniawrazz pochodnymi(paragrafy401,402,403,410,411,412,413,
414,417zodpowiedniączwartącyfrą),
•
pozostałychwydatkówbieżących(paragrafy421,430,441,442zodpowiedniączwartącyfrą)
oraz
•
wydatkówmajątkowych(paragrafy605,606zodpowiedniączwartącyfrą)–ponoszonychprzez
komórkizajmującesięrealizacjązadań.
Część sprawnościowa budżetu zadaniowego
Specyfikąbudżetuzadaniowegojestnietyleczęśćwydatkowa,coczęśćsprawnościowa.Narzuca
onawprocesieprzygotowywaniabudżetu
obowiązek określania celów w ramach poszczególnych
zadań orazdefiniowania mierników przydatnych do oceny stopnia realizacji celów.Oileczęść
wydatkowabudżetuzadaniowegojestwynikiemwspółpracykomórekmerytorycznychzeskarbnikiem,
toprocesokreślaniacelówimiernikówpowinienbyćdomenąkomórekmerytorycznych.Zasadnejest
aby formułowane na potrzeby budżetu zadaniowego cele były konkretyzacją zapisów zawartych
w dokumentach strategicznych jednostki samorządu terytorialnego, ze szczególnym uwzględnie-
niemwskazanychwnichpriorytetów.
PRZYKŁAD
Celenazwaneprzykładowo„zapewnieniemwysokiegopoziomunauczaniawliceach”,czy„szybkim
rozpatrywaniemdecyzjiwsprawiewarunkówzabudowy”,choćoddająistotęoczekiwańspołeczeństwa,
towymagająwiększejkonkretyzacji.Stądteżlepiejbyłobysformułowaćjejako:„zapewnienieśred-
nichwynikówegzaminumaturalnegopowyżejśredniejwwojewództwie”,czyteż„zapewnieniewarun-
kówdowydawania90%decyzjiowarunkachzabudowywciągudwóchmiesięcyodmomentuzło-
żeniawniosku”.
Przyformułowaniucelówwartosięposłużyćkryteriamisugerowanyminapoziomiepodsektorarzą-
dowego,zgodniezktórymi
cele powinny być:
•
konkretne –niemogąpozostawiaćpoladlaswobodnejichinterpretacji;winnybyćnatylepre-
cyzyjniesformułowane,abymożnabyłowoparciuonieustalićmierniki
•
mierzalne,copozwalanastwierdzenie,czyzostałyosiągnięte;
•
zaakceptowane przezjednostkiodpowiedzialnezajegorealizację;
•
określone w czasie.
Profesjonalnekomentarzeiporadydlaksięgowychsektorapublicznego
„Monitor rachunkowości budżetowej”
Zapoznajsię
zpierwszymnumerem
7
FUNKCJONOWANIE BUDŻETU ZADANIOWEGO
W JEDNOSTKACH SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO
Do określenia stopnia realizacji celów zadania,należydobraćnajlepszepodwzględemmetodolo-
gicznym
mierniki.Tojakośćmiernikówdecydujeotym,nailewzobiektywizowanysposóbmożliwa
jestocenazasadnościwydatkowanychśrodków.Miernikipowinnywięcbyć:
•
adekwatne–ściślepowiązanezcelamizadania/podzadania;musząoneodzwierciedlaćpodsta-
wowycel,któremurealizacjazadaniabędziesłużyć;
•
akceptowaneprzezjednostki,realizującedanezadanie;
•
wiarygodne–atakżełatwedozrozumieniadlaosóbnieposiadającychszczegółowejznajomości
tematu;
•
łatwedomonitorowania;procespozyskiwaniadanychpowinienbyćponadtoracjonalnykosztowo
(proceszbieraniainformacjiniemożebyćdroższyniżrealizacjasamegozadanialubstanowić
istotnejczęścijegokosztów);
•
odpornenamanipulację;
•
zdefiniowanewsposóbumożliwiającyciągłośćichpomiaruwwieloletniejperspektywie;
•
dobranewtakisposób,abyichwartościmogłybyćuzyskanejaknajszybciejpoupływieokresu
sprawozdawczego;
•
posiadaćwiarygodneźródłodanych.
Miernikinapotrzebybudżetuzadaniowegotonietylkodanestatystyczne,leczprzedewszystkim
wielkości, których analiza powinna wskazywać na celowość (lub bezcelowość) ponoszenia okreś-
lonego wydatku.Oznaczato,żemiernikibudżetuzadaniowegopowinnywskazywać,naileaktyw-
nośćjednostkisamorząduterytorialnegozwiązanazwydatkowaniemokreślonejkwotyprzyczynia
siędorozwiązywaniaokreślonychpotrzebspołecznychlubpoprawyprocesówzarządzaniajednostką.
Wtakiejsytuacjisąoneinstrumentemocenyjakościrządzeniawsamorządach.Niemożnazapomi-
nać,żewielemiernikówwykorzystywanychnapotrzebybudżetuzadaniowegomożebyćpodstawą
doporównańwzakresierealizowanychzadańpomiędzyposzczególnymilatamialbopomiędzyjed-
nostkamisamorząduterytorialnego.
Podkreśleniawymagafakt,żeplanowaniezakładanejnadanyrokbudżetowywartościmiernikamamiejsce
nietylkowmomencieopracowywaniaprojektuuchwałybudżetowej.Koniecznajestbowiemkażdo-
razowaweryfikacjaplanowanejwartościmiernikawsytuacjizmianbudżetowychwtrakcietrwaniaroku.
Uchwalanie budżetu zadaniowego
Budżet zadaniowy powinien być wpisany w obowiązującą w jednostce samorządu terytorialnego
procedurębudżetową.Ustawaofinansachpublicznychwzakresieproceduryprzygotowaniabudżetu
określaniewiele.Projektuchwałybudżetowejwrazzuzasadnieniemiinnymimateriałamiinforma-
cyjnymimusizostaćprzedstawionyorganowistanowiącemuiodpowiedniejterytorialnieRegional-
nejIzbieRachunkowejnajpóźniej
do 15 listopada roku poprzedzającego rok budżetowy.Budżet
uchwalonymusizostaćnajpóźniejdo31grudnia.
Uwaga
Szczegółowośćinformacjibudżetowychwykorzystywanychwprocesieplanowaniabudżeto-
wegookreślanajestzjednejstronywuchwalebudżetowej,azdrugiej,wdrodzezarządzenia
organuwykonawczego.
Zgodniezart.234ustawyofinansachpublicznych
uchwała w sprawie trybu prac nad projektem
uchwały budżetowejokreślawszczególności:
•
wymaganąszczegółowośćprojektubudżetujednostkisamorząduterytorialnego;
•
terminyobowiązującewtokupracnadprojektemuchwałybudżetowejjednostkisamorządutery-
torialnego;
UWAGA!
8
FUNKCJONOWANIE BUDŻETU ZADANIOWEGO
W JEDNOSTKACH SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO
•
wymogidotycząceuzasadnieniaimateriałyinformacyjne,którezarządprzedłożyorganowista-
nowiącemujednostkisamorząduterytorialnegowrazzprojektemuchwałybudżetowej.
Uchwałatamożezatemobejmowaćwytycznecodokoniecznościsporządzeniabudżetuzadaniowego,
jeżelitakabędziewolaorganustanowiącego.Niezależniejednakodtego,budżetzadaniowyniebędzie
miałcharakteruwiążącego.
Charakter wiążący będzie miala natomiast uchwała wraz z załączni-
kami.Wzałącznikachtychokreślasię,wukładziedziałówirozdziałówklasyfikacjibudżetowej,pla-
nowanekwotywydatkówbieżącychimajątkowychzwyszczególnieniemgrupwydatków:
1. wramach
wydatków bieżących:
a. wydatkijednostekbudżetowych,wtymna:
•
wynagrodzeniaiskładkiodnichnaliczane,
•
wydatkizwiązanezrealizacjąichstatutowychzadań;
b. dotacjenazadaniabieżące;
c. świadczenianarzeczosóbfizycznych;
d. wydatkinaprogramyfinansowanezudziałemśrodkówpochodzącychzbudżetuUEiinnych
bezzwrotnychocharakterzepomocowym,wczęścizwiązanejzrealizacjązadańjednostkisamo-
rząduterytorialnego;
e. wypłatyztytułuporęczeńigwarancjiudzielonychprzezjednostkęsamorząduterytorialnego,
przypadającedospłatywdanymrokubudżetowym;
f. obsługędługujednostkisamorząduterytorialnego.
2. wramach
wydatków majątkowych:
a. inwestycjeizakupyinwestycyjne,wtymnaprogramyfinansowanezudziałemśrodkówpo-
chodzącychzbudżetuUEiinnychbezzwrotnychocharakterzepomocowym,wczęścizwią-
zanejzrealizacjązadańjednostkisamorząduterytorialnego;
b. zakupiobjęcieakcjiiudziałów;
c. wniesieniewkładówdospółekprawahandlowego.
Szczegółowość budżetu zadaniowego
W sytuacji, gdy budżet zadaniowy uwzględniony jest w procedurze budżetowej zaakceptowanej
przezorganstanowiący,jegogłównąroląjestprezentacjabudżetuwmyśl
zasady przejrzystości
jakobudżetuobywatelskiego.Wtakimprzypadkuorganstanowiącyokreślićpowinienszczegóło-
wośćprzygotowywanychiprezentowanychdanychfinansowychiniefinansowych.
Możliwajestjednaktakżesytuacja,wktórejorganstanowiącyniebędziewymagałprezentacjibudżetu
zadaniowego,aszczegółowośćprzedstawionychmateriałówograniczysiędowymaganegoprawem
układu działowo-rozdziałowego.Koniecznośćstworzeniabudżetuzadaniowegozawartamożezostać
wtedywwymogachdotyczącychszczegółowościmateriałówprzedstawianychprzezjednostkiorga-
nizacyjnejednostkisamorząduterytorialnego,nawzór„notybudżetowej”publikowanejprzezMini-
straFinansówkażdegorokunawstępnymetapieprocesuplanowaniabudżetowego.Wsamorządzie
jestto
zarządzenie w sprawie szczegółowości materiałów do projektu budżetu na rok 20XX.
Wtakiejsytuacjikoniecznejeststworzenietablicyprzejściapomiędzybudżetem„tradycyjnym”abudże-
temzadaniowymwceluzapewnieniazgodnościwydatkówokreślonychwobudokumentach.Infor-
macjatakapowinnazostaćprzygotowanaprzezkierownikakażdejjednostkiorganizacyjnejsamo-
rządu.Wprzypadkuurzędugminy,starostwapowiatowego,urzędumarszałkowskiegomożliwesą
dwarozwiązania.Zjednejstronywszelkiepracewzakresieczęścifinansowejbudżetuzadaniowego
mogąbyćskupionewpioniefinansowym(budżetowym,księgowym),anaczelnicywydziałówodpo-
wiedzialnibędązaczęśćsprawnościowąalbozacałośćprac.
Wzależnościodtego,którazopcjibudżetuzadaniowegozostaniewybrana,takwyglądaćbędzie
sprawozdawczość. W przypadku pierwszym – w związku z informacyjnym charakterem budżetu
9
FUNKCJONOWANIE BUDŻETU ZADANIOWEGO
W JEDNOSTKACH SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO
zadaniowego,sprawozdawczość,zarównofinansowa,jakiwzakresiemierników,zależećbędzieod
woliorganustanowiącego.Zasadniczoniemusionafunkcjonować,choćzwyczajowo,wprzypadku
materiałówinformacyjnychnarokkolejnywartopodaćplanowanewykonaniewydatkówzwiąza-
nychzrealizacjązadańipodzadań,atakżewartościmierników.
Wsytuacjinatomiast,gdybudżetzadaniowywykorzystywanyjestdobieżącegozarządzaniajednostką
samorząduterytorialnego,sprawozdawczośćpowinnafunkcjonować,abymożnabyłomonitorować
realizacjęzadańipodzadań,atakżewmiaręmożliwościprzeprowadzaćoperacjedostosowujące.
Planowanie wydatków w budżecie zadaniowym
Planowaniewydatkówzwiązanychzrealizacjązadańipodzadańwbudżeciezadaniowymmaod-
miennycharakterwprzypadku
jednostek organizacyjnych samorządu(szkół,gminośrodkówpo-
mocyspołecznej,powiatowychośrodkówpomocyrodzinie,etc.),aodmiennywprzypadku
podsta-
wowej jednostki organizacyjnej(czyliurzędugminy,starostwapowiatowego,urzędumarszałkow-
skiego).Wobuprzypadkachjednakzasadniczepraceprzypisanesąkierownikom.
Wprzypadku
jednostek organizacyjnych jednostki samorządu terytorialnegoplanowaniespo-
czywanakierownikachtychjednostekisłużbachimpodległych.Działalnośćtychjednostekmawwięk-
szościcharaktermerytoryczny,stądwiększośćwydatkówbędzieprzypisanadotakichwłaśniezadań.
Niewielkaczęśćbędzietą,wprzypadkuktórejjednoznaczneokreśleniewydatkówbędzieproblema-
tyczne.Planowaniefinansoweodbywaćsięzatempowinnowewspółpracysłużbfinansowychimery-
torycznych tejże jednostki. Główny ciężar w zakresie planowania części sprawnościowej budżetu
zadaniowejprzełożonypowinienbyćnasłużbymerytoryczne.Toonesąodpowiedniedotego,aby
określićjakierezultatypowinnybyćosiągniętewtrakcierealizacjizadańipodzadań–wrozumieniu
np.wynikówuczniów.Toonezdrugiejstronysąodpowiednietotego,byzidentyfikowaćsłabeobszary,
wktórychkoniecznejestulokowaniedodatkowychzasobów,takżefinansowych,wcelupolepszenia
tychrezultatów(współpracazesłużbamifinansowymi).
Wprzypadkuzadańipodzadańrealizowanychprzez
pracowników urzędu lub starostwa,doprocesu
planowaniabudżetuzadaniowegowłączonepowinnybyćkomórkimerytoryczne,anietylkowydział
finansowy.Dużajestwtymprzypadkurolanaczelnikówwydziałówzewzględunacharakterrealizo-
wanychwurzędziedziałań.Działalnośćurzęduwdużymstopniuwiążesięzczynnościamiadmini-
stracyjnymi,np.wydawaniedecyzjilubopiniiokreślonegotypu,nadzórnaddziałalnościąjednostek
organizacyjnychjednostkisamorząduterytorialnegowokreślonymobszarze(oświata,pomocspołeczna).
Określenie wydatków budżetowych związanych z realizacją tego typu czynności wymagać może
określeniajakiewydatkiosobowewiążąsięzzadaniamiipodzadaniami,naprzykładwoparciuoczas
poświęcanyprzezpracownikównanie.Zdrugiejstronynaczelnicywydziałówsąodpowiednimioso-
bamidookreśleniawjakisposóbskwantyfikowaćzadaniaipodzadania(np.czasobsługiklienta)
orazokreśleniajakawartośćjestuznawanazaakceptowalną,zoczylidookreśleniawartościdocelo-
wejmiernika.Rolaskarbnikaograniczasięzatemjedyniedokoordynacjitychprac.
Podstawa prawna:
•
Ustawaofinansachpublicznychz27sierpnia2009r.ofinansachpublicznych(Dz.U.nr157,poz.1240
zezm.).
Wydawnictwo Wiedza i Praktyka
ul. Łotewska 9a, 03-918 Warszawa
NIP: 526-19-92-256
Numer KRS: 0000098264 – Sąd Rejonowy
dla m.st. Warszawy, Sąd Gospodarczy
XIII Wydział Gospodarczy Rejestrowy
Wysokość kapitału zakładowego: 200.000 zł
Redaktor naczelny: Karol Zawadzki
Wydawca: Dorota Osuchowska
Koordynator produkcji: Tomasz Jakóbiak
Kierownik Centrum Wyd.: Ewa Marmurska-Karpińska
ISSN: 1689-4685
Drukarnia: MDruk
Nakład: 2300 egz.
Projekt grafi czny: Monika Gajewska
Skład: GB Studio
„Monitor rachunkowości budżetowej” chroniony jest
prawem autorskim. Przedruk materiałów bez zgody
wydawcy jest zabroniony. Zakaz nie dotyczy cytowa-
nia publikacji z powołaniem się na źródło. W związku
z powyższym redakcja nie może ponosić odpowiedzial-
ności prawnej za zastosowanie zawartych w „Monitorze
rachunkowości budżetowej” wskazówek, przykładów
informacji itp. do konkretnych przypadków.
Prenumerata:
Monitor rachunkowości budżetowej
Centrum Obsługi Klienta
℡
tel.: 22 518 29 29
�
e-mail: cok@wip.pl
Masz pytanie? Skontaktuj się z nami:
kb@wip.pl
„Monitor rachunkowości budżetowej”
to jedyne czasopismo na rynku, dzięki któremu:
Unikniesz błędów w swojej pracy.
Będziesz na bieżąco ze zmianami przepisów.
Uzyskasz pewność, że wykonujesz swoje obowiązki zgodnie z przepisami.
Znajdziesz odpowiedzi na najbardziej nurtujące Cię pytania.
Skorzystasz z bezpłatnych telefonicznych dyżurów ekspertów.
Już dziś zamów prenumeratę roczną
„Monitora rachunkowości budżetowej”
Wystarczy jeden telefon do naszego Centrum Obsługi Klienta,
abyś zyskał spokój na najbliższe 12 miesięcy:
Profesjonalne komentarze i porady dla księgo
Zadaj pytanie ekspertom kb@wip.pl. Uzyskaj bezpłatną por
przekształcenia gospodarstw
pomocniczych .................. str. 1
dla zleceniobiorców
bez składek ....................... str. 2
za remont mieszkania ..... str. 5
................................ str. 39
Rachunkowość, sprawozdawczość, klasyfi kacja
Wycena i ewidencja środków trwałych
w jednostkach sektora fi nansów publicznych
Rozrachunki z ZUS przy likwidacji jednostki sek
..............................................................................................
Ewidencja zakupu sprzętu sfi nansowanego z subwencji
................................................................................................
Wymiana grzejników w siedzibie jednostki – klasy
.................................................................................................
Refundacja kosztów budowy świetlicy przez ośrodek kultury
.............................................................................
Sprawozdania Rb-N i Rb-ZN – kwoty brutto, czy netto?
Klasyfi kacja zakupu sprzętu kwaterunkowego i pierwszego
.............................................................
Wydatki nieprzewidziane w planie fi nansowym i klasyfi kacji
...............................................................................................
Koszt budowy masztu antenowego w klasyfi kacji budżetowej
Projekty systemowe wg nowego rozporządzenia w sp
szczególnych zasad rachunkowości
..................................................... str. 28
Księgowanie refundacji kosztów zatrudnienia osoby bez
Korekta błędnych zapisów w księgach rachunkowych jednostki
...............................................................................................
Opłata z tytułu trwałego zarządu – czy zwiększać wartość
początkową środka trwałego? .............................................................
Podatek VAT od usług świadczonych przez stołówkę wojskową
Refakturowanie kosztów energii elektrycznej przez jednostkę
Przekazanie środka trwałego zakładowi usług komunalnych
– podatek VAT .....................................................................................