BIULETYN VAT nr 22/2013

Prezent

dla Prenumeratorów

Ściąga Księgowego

Branże, dla których w 2014 r.
zmieni się termin ustalania
obowiązku podatkowego

W 2014 r. zmienia się ogólny termin ustalania obowiązku podatkowego.
Nowe przepisy zawierają mniej wyjątków od zasady ogólnej. Zmienia-
ją się również szczególne zasady ustalania obowiązku podatkowego.
Oznacza to, że dla większości podatników zmieni się termin ustalania
obowiązku podatkowego, a tym samym rozliczania VAT.

Branża

Jest Będzie

Deweloperzy

w przypadku dostawy towarów, której
przedmiotem są lokale i budynki, obowiązek
podatkowy powstaje z chwilą otrzymania
całości lub części zapłaty, nie później jednak
niż 30 dnia, licząc od dnia ich wydania

z chwilą wydania lokalu lub budynku,
chyba że wcześniej zostanie wpłacona
zaliczka; wtedy obowiązek podatkowy
powstanie z chwilą otrzymania zaliczki

Eksporterzy

Q

z chwilą wydania towaru, a jeżeli dosta-

wa towaru powinna być potwierdzona
fakturą, obowiązek podatkowy powstaje
z chwilą wystawienia faktury, nie później
jednak niż w 7 dniu, licząc od dnia wyda-
nia towaru

Q

gdy przed wydaniem towaru została
wpłacona zaliczka, obowiązek podat-
kowy powstaje z chwilą jej otrzymania,
jeżeli wywóz towarów nastąpi w ciągu
6  miesięcy, licząc od dnia otrzymania
części należności

Q

z chwilą wydania towaru

Q

gdy przed wydaniem towaru zo-
stała wpłacona zaliczka, obowiązek
podatkowy powstanie z chwilą jej
otrzymania

Dostawcy
i dystrybutorzy
mediów (m.in. prąd,
gaz, woda, ścieki)

z tytułu dostawy mediów z chwilą upływu
terminu płatności, jeżeli został on okre-
ślony w umowie właściwej dla rozliczeń;
otrzymanie zaliczki nie spowoduje po-
wstania obowiązku podatkowego

z chwilą wystawienia faktury; gdy po-
datnik nie wystawi faktury lub wystawi
ją z opóźnieniem, obowiązek podatkowy
powstanie z chwilą upływu terminu wy-
stawienia faktury, który w tym przypadku
kończy się z chwilą upływu terminu płat-
ności; otrzymanie zaliczki nie spowoduje
powstania obowiązku podatkowego

BIULETYN VAT nr 22/2013

Branża

Jest Będzie

Transport i spedycja

z chwilą otrzymania całości lub części za-
płaty, nie później jednak niż 30 dnia, licząc
od dnia wykonania usług

z chwilą wykonania usługi; gdy przed
wykonaniem usługi zostanie wpłacona
zaliczka, obowiązek podatkowy po-
wstanie z chwilą jej otrzymania

Budownictwo

z chwilą otrzymania całości lub części za-
płaty, nie później jednak niż 30 dnia, licząc
od dnia wykonania usług

z chwilą wystawienia faktury; gdy po-
datnik nie wystawi faktury lub wystawi ją
z opóźnieniem, obowiązek podatkowy
powstanie z chwilą upływu terminu wy-
stawienia faktury, który upływa 30 dnia
od dnia wykonania usługi; otrzymanie
zaliczki spowoduje powstanie obowiąz-
ku podatkowego

Wydawcy i sprzedawcy
książek i gazet

z chwilą wystawienia faktury lub otrzyma-
nia całości lub części zapłaty z tytułu dosta-
wy książek lub gazet – nie później jednak
niż 60 dnia, licząc od dnia wydania tych
towarów; jeżeli umowa przewiduje rozli-
czenie zwrotów wydawnictw, obowiązek
podatkowy powstaje z chwilą wystawienia
faktury dokumentującej faktyczną dosta-
wę, nie później jednak niż po upływie 120
dni, licząc od pierwszego dnia wydania
tych wydawnictw

z chwilą wystawienia faktury; gdy po-
datnik nie wystawi faktury lub wystawi
ją z opóźnieniem, obowiązek podatko-
wy powstanie z chwilą upływu terminu
wystawienia faktury; otrzymanie za-
liczki spowoduje powstanie obowiąz-
ku podatkowego

Drukarnie

z chwilą otrzymania całości lub części za-
płaty, nie później jednak niż 90 dnia, licząc
od dnia wykonania usługi drukowania

z chwilą wystawienia faktury; gdy po-
datnik nie wystawi faktury lub wystawi
ją z opóźnieniem, obowiązek podatko-
wy powstanie z chwilą upływu terminu
wystawienia faktury; otrzymanie za-
liczki spowoduje powstanie obowiąz-
ku podatkowego

Leasing i najem

z chwilą otrzymania całości lub części za-
płaty, nie później jednak niż z upływem
terminu płatności określonego w umowie
lub fakturze

z chwilą wystawienia faktury; gdy po-
datnik nie wystawi faktury lub wystawi
ją z opóźnieniem, obowiązek podatko-
wy powstanie z chwilą upływu terminu
wystawienia faktury, który kończy się
z chwilą upływu terminu płatności;
otrzymanie zaliczki nie spowoduje po-
wstania obowiązku podatkowego

Ochrona

z chwilą otrzymania całości lub części za-
płaty, nie później jednak niż z upływem
terminu płatności określonego w umowie
lub fakturze

z chwilą wystawienia faktury; gdy po-
datnik nie wystawi faktury lub wystawi
ją z opóźnieniem, obowiązek podatko-
wy powstanie z chwilą upływu terminu
wystawienia faktury, który kończy się
z chwilą upływu terminu płatności;
otrzymanie zaliczki nie spowoduje po-
wstania obowiązku podatkowego

BIULETYN VAT nr 22/2013

Branża

Jest Będzie

Branża fi nansowa
i ubezpieczeniowa

z chwilą wykonania usługi, a gdy wykona-
nie usługi powinno być potwierdzone fak-
turą, z chwilą jej wystawienia, ale nie póź-
niej niż 7 dnia od dnia wykonania usługi;
otrzymanie zaliczki spowoduje powstanie
obowiązku podatkowego.
Gdy usługa dotyczy pośrednictwa ubez-
pieczeniowego – z chwilą otrzymania cało-
ści lub części zapłaty, nie później jednak niż
z upływem terminu płatności określonego
w umowie lub fakturze

z chwilą otrzymania całości lub części
zapłaty z tytułu świadczenia usług wy-
mienionych w art. 43 ust. 1 pkt 37–41
ustawy

Prawnicza

z chwilą wykonania usługi, a gdy wykona-
nie usługi powinno być potwierdzone fak-
turą, z chwilą jej wystawienia, ale nie póź-
niej niż 7 dnia od dnia wykonania usługi;
otrzymanie zaliczki spowoduje powstanie
obowiązku podatkowego.
Gdy usługa dotyczy stałej obsługi prawnej,
obowiązek podatkowy powstaje z chwilą
otrzymania całości lub części zapłaty, nie
później jednak niż z upływem terminu płat-
ności określonego w umowie lub fakturze

z chwilą wykonania usługi; otrzyma-
nie zaliczki spowoduje powstanie
obowiązku podatkowego z chwilą jej
otrzymania. Gdy usługa dotyczy stałej
obsługi prawnej, obowiązek podatko-
wy powstanie z chwilą wystawienia
faktury, ale nie później niż z upływem
terminu do jej wystawienia, tj. z chwilą
upływu terminu płatności

Handel w Internecie

Q

z chwilą wydania towaru, a jeżeli dosta-

wa towaru powinna być potwierdzona
fakturą, obowiązek podatkowy powstaje
z chwilą wystawienia faktury, nie później
jednak niż w 7 dniu, licząc od dnia wyda-
nia towaru

Q

gdy przed wydaniem towaru została
wpłacona zaliczka, obowiązek podatko-
wy powstaje z chwilą jej otrzymania

Q

w przypadku dostawy wysyłkowej do-

konywanej za zaliczeniem pocztowym
obowiązek powstaje z chwilą otrzyma-
nia zapłaty

Q

z chwilą wydania towaru

Q

gdy przed wydaniem towaru zo-
stała wpłacona zaliczka, obowiązek
podatkowy powstanie z chwilą jej
otrzymania

Spółdzielnie

Q

z chwilą otrzymania całości lub części

wkładu budowlanego lub mieszkanio-
wego, nie później jednak niż z chwilą
ustanowienia spółdzielczego lokator-
skiego prawa do lokalu mieszkalnego
lub ustanowienia spółdzielczego włas-
nościowego prawa do lokalu, lub prze-
kształcenia spółdzielczego lokatorskiego
prawa do lokalu mieszkalnego w spół-
dzielcze własnościowe prawo do lokalu,

Q

z chwilą wydania towaru lub wyko-

nania usługi

Q

gdy przed wydaniem towaru lub wy-

konaniem usługi została wpłacona
zaliczka, obowiązek podatkowy po-
wstanie z chwilą jej otrzymania

BIULETYN VAT nr 22/2013

Branża

Jest Będzie

lub ustanowienia odrębnej własności

lokalu mieszkalnego albo lokalu o innym
przeznaczeniu, lub wydania albo prze-
niesienia własności lokalu lub własności
domów jednorodzinnych w przypadku
czynności:

a) ustanowienia na rzecz członka spół-

dzielni mieszkaniowej spółdzielczego
lokatorskiego prawa do lokalu miesz-
kalnego lub ustanowienia na rzecz
członka spółdzielczego własnościowe-
go prawa do lokalu, lub ustanowienia
na rzecz członka odrębnej własności
lokalu mieszkalnego albo lokalu o in-
nym przeznaczeniu, lub przeniesienia
własności lokalu w rozumieniu przepi-
sów o spółdzielniach mieszkaniowych

b) przeniesienia na rzecz członka spół-

dzielni mieszkaniowej własności
domu jednorodzinnego w rozumieniu
przepisów o spółdzielniach mieszka-
niowych

Q

z chwilą upływu terminu płatności – z ty-

tułu czynności wykonywanych na rzecz
członków spółdzielni, którym przysługu-
ją spółdzielcze prawa do lokali, członków
spółdzielni będących właścicielami loka-
li, osób niebędących członkami spół-
dzielni, którym przysługują spółdziel-
cze własnościowe prawa do lokali, lub
na rzecz właścicieli lokali, niebędących
członkami spółdzielni, za które są pobie-
rane opłaty

Turystyka, gdy VAT
obliczamy od marży

Q

obowiązek podatkowy powstaje z chwi-

lą ustalenia marży, nie później jednak niż
15 dnia od dnia wykonania usługi; otrzy-
manie zaliczki nie powoduje powstania
obowiązku podatkowego

Q

z chwilą wykonania usługi

Q

otrzymanie zaliczki spowoduje po-

wstanie obowiązku podatkowego
z chwilą jej otrzymania bez względu
na sposób rozliczenia VAT

Podatnicy rozliczający
się według zasad
ogólnych

z chwilą wydania towaru lub wykonania
usługi. Gdy istnieje obowiązek wystawie-
nia faktury – z chwilą jej wystawienia, nie
później jednak niż 7 dnia od dnia doko-
nania dostawy lub wykonania usługi. Gdy
przed dostawą lub wykonaniem usługi
wpłacono zaliczkę, obowiązek podatkowy
powstanie z chwilą jej otrzymania

z chwilą wydania towaru lub wykona-
nia usługi. Gdy przed tym terminem za-
płacono zaliczkę, obowiązek podatko-
wy powstanie z chwilą jej otrzymania