Obowiązki związane z udostępnianiem

sprawozdania finansowego

Harmonogram prac dotyczących rocznego

sprawozdania finansowego za 2015 rok

• Wybór podmiotu uprawnionego do badania rocznego

sprawozdania finansowego - IV kwartał 2015 r. – przed
rozpoczęciem inwentaryzacji znaczących składników majątku

• Inwentaryzacja aktywów i pasywów - Na dzień bilansowy.

Inwentaryzację składników aktywów wymienionych w art. 26
ust. 3 pkt 1 uor można rozpocząć nie wcześniej niż 1
października 2015 r., a zakończyć do 15 stycznia 2016 r.

•

Zestawienie sald inwentaryzowanej grupy składników

aktywów - Na dzień inwentaryzacji

• Porównanie wyników inwentaryzacji ze stanem księgowym.

Wyjaśnienie i rozliczenie w księgach 2015 r. ujawnionych
różnic inwentaryzacyjnych - przed zamknięciem ksiąg
rachunkowych za 2015 r., nie później niż do 25 marca
2016 r.

harmonogram – c.d.

• Zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej za rok

obrotowy - nie później niż do 85 dnia po dniu
bilansowym, tj. do 25 marca 2016 r.

• Zestawienie sald wszystkich kont ksiąg pomocniczych -

co najmniej na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych,
nie później niż w ciągu 3 miesięcy od dnia kończącego
rok obrotowy, tj. do 31 marca 2016 r.

• Zamknięcie ksiąg rachunkowych -na dzień kończący rok

obrotowy, nie później niż do 31 marca 2016 r.

• Sporządzenie rocznego sprawozdania finansowego - na

dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych, nie później niż
w ciągu 3 miesięcy od dnia bilansowego, tj. do 31
marca 2016 r.

harmonogram – c.d.

• Podpisanie sprawozdania

finansowego -po sporządzeniu
sprawozdania finansowego, nie
później niż do 31 marca 2016 r.

• Badanie sprawozdania finansowego -

nie później niż 6 miesięcy od dnia
bilansowego, tj. do 30 czerwca
2016 r.

Udostępnianie rocznego sprawozdania wraz

z innymi dokumentami wspólnikom,

akcjonariuszom oraz członkom

najpóźniej na 15 dni przed zgromadzeniem wspólników,
walnym zgromadzeniem akcjonariuszy lub walnym
zgromadzeniem członków, tj. do 15 czerwca
Udostępnienie sprawozdania z działalności jednostki i rocznego
sprawozdania finansowego, a jeżeli podlegało ono badaniu – także
opinii wraz z raportem biegłego rewidenta:
a)wspólnikom – w spółce z o.o., b)akcjonariuszom – w spółce
akcyjnej, c)członkom – w spółdzielni, towarzystwie ubezpieczeń
wzajemnych, towarzystwie reasekuracji wzajemnej.

Spółka akcyjna udostępnia ponadto akcjonariuszom sprawozdania
rady nadzorczej lub komisji rewizyjnej albo organu
administrującego

harmonogram – c.d.

• Zatwierdzenie rocznego sprawozdania

finansowego przez organ zatwierdzający - nie
później niż 6 miesięcy od dnia bilansowego, tj. do
30 czerwca 2016 r.

• Ostateczne zamknięcie ksiąg rachunkowych

jednostek kontynuujących działalność - najpóźniej
w ciągu 15 dni od dnia zatwierdzenia
sprawozdania finansowego za rok obrotowy. Jeśli
np. sprawozdanie za 2015 r. zostanie zatwierdzone
30 czerwca 2016 r., to ostateczne zamknięcie
ksiąg powinno nastąpić do 15 lipca 2016 r.

harmonogram – c.d.

• Złożenie rocznego sprawozdania finansowego

wraz z innymi dokumentami do US przez
podatnika podatku dochodowego od osób
prawnych - w terminie 10 dni od daty
zatwierdzenia

sprawozdania.

Jeżeli

np.

sprawozdanie finansowe za 2015 r. zostanie
zatwierdzone 9 maja 2016 r., to należy je złożyć
w urzędzie skarbowym do 19 maja 2016 r.

Złożenie w KRS rocznego sprawozdania

wraz z innymi dokumentami

• w ciągu 15 dni od daty zatwierdzenia

sprawozdania finansowego za rok
obrotowy nie później niż do 15 lipca.

jeżeli sprawozdanie nie zostało

złożone w określonym terminie, to….

….należy je złożyć w rejestrze
sądowym w ciągu 15 dni po tym
terminie (tj. nie później niż do 15
lipca), a także w ciągu 15 dni po tym
terminie

Złożenie sprawozdania wraz z innymi

dokumentami do ogłoszenia w Monitorze

Sądowym i Gospodarczym

w ciągu 15 dni od daty zatwierdzenia
sprawozdania za rok, tj. najpóźniej 15
lipca

Złożenie sprawozdania spółdzielni wraz z innymi

dokumentami do ogłoszenia w Monitorze

Spółdzielczym

• w ciągu 15 dni od daty zatwierdzenia

sprawozdania finansowego za rok
obrotowy, tj. najpóźniej do 15 lipca.

Udostępnianie sprawozdań

najpóźniej na 15 dni przed zgromadzeniem
wspólników, walnym zgromadzeniem
akcjonariuszy lub walnym zgromadzeniem
członków, jednostki takie jak:
- Sp. z o.o.,
- towarzystwa ubezpieczeń wzajemnych i
reasekuracji,
- S.A.,
- spółdzielnie.

Udostępnianie sprawozdania przez

jednostki podlegające wpisowi do KRS

do KRS jednostki składają:
• roczne sprawozdanie,
• opinię biegłego rewidenta,
• odpis uchwały bądź postanowienie

organu zatwierdzającego o
zatwierdzeniu sprawozdania i podziale
zysku lub pokryciu straty,

Ogłoszenie rocznego sprawozdania przez

jednostki niepodlegające rejestracji w KRS

jednostki są zobowiązane złożyć do ogłoszenia w
ciągu 15 dni od dnia zatwierdzenia:
• informację dodatkową,
• bilans,
• rzis,
• zestawienie zmian w kapitale własnym,
• rpp,
• opinię biegłego,
• udpis uchwały bądź postanowienia organu

zatwierdzającego sprawozdanie i podziale zysku
lub pokryciu straty

wybór biegłego rewidenta

• wyboru dokonuje organ

zatwierdzający (lub rada nadzorcza)
sprawozdanie finansowe. Wyboru nie
może dokonać zarząd.

• rewident nie może być wybrany na

okres dłuży niż 5 lat

kary za niepoddanie badaniu
sprawozdania
z art. 79 uor wynika, że sankcje grożą
członkom zarządu (kierownikowi
jednostki).

Obowiązki biur rachunkowych w zakresie

przeciwdziałania praniu pieniędzy

• podmioty te powinny dokonywać oceny i analizy

ryzyka występowania podejrzanych transakcji,

• powinny dążyć do identyfikacji tzw. beneficjenta

rzeczywistego (podmiotu odnoszącego rzeczywiste
korzyści z działalności prowadzonej przez klienta,

• odbywa się to na podstawie dokumentów i rozmowy

przeprowadzanej z klientem,

• ustalenie beneficjenta nie jest konieczne gdy: klient

jest spółką notowaną na giełdzie w kraju UE, os. fiz.
prowadzącą działalność, organem administracji, jst,
egzekucyjnym,

• przeszkolenie pracowników (jeśli nie, kara 100 000zł)