8.
Zasady ewidencji i rozliczeń
- PKPiR
1
Spis z natury
" dotyczy: towarów handlowych, produktów,
materiałów i produkcji w toku
" należy go sporządzić i wpisać do księgi (!) na
dzień:
" rozpoczęcia działalności
" zmiany wspólnika
" zmiany proporcji udziałów
" koniec roku podatkowego
" likwidacji działalności
" gdy zarządzi naczelnik us
" stanowi podstawę wyliczenia podatku (!)
2
Ustalenie kwoty podatku
" zsumowanie poszczególnych kolumn księgi
" ustalenie dochodu
" dokonanie odliczeń od dochodu
" zaokrąglenie podstawy opodatkowania
" obliczenie podatku wg skali lub stawki 19%
" dokonanie odliczeń od wyliczonej kwoty
" zaokrąglenie kwoty podatku
" obliczenie różnicy między powyższą kwotą
a zaliczkami już zapłaconymi
Ustalenie dochodu
bez remanentu
(metoda uproszczona)
" Ustalenie dochodu tylko na podstawie kolumn:
9, 10, 11 i 14 PKPiR
" Metoda wykorzystywana w trakcie trwania
roku podatkowego, o ile nie było konieczności
sporządzenia remanentu
Ustalenie dochodu
z remanentem (metoda pełna)
" Przychody (kolumna 9)
" KUP:
(a) wartość spisu z natury na początek roku
podatkowego
(b) plus wydatki na zakup towarów handlowych i
materiałów (kolumna 10)
(c) plus wydatki na koszty uboczne zakupu
(kolumna 11)
(d) minus wartość spisu z natury na koniec roku
podatkowego
(e) plus kwota pozostałych wydatków (kolumna
14)
(f) minus wartość wynagrodzeń w naturze ujętych
w innych kolumnach księgi
Przykład
" Wartość przychodów i kosztów narastająco
od stycznia do maja
Kol. 9 Kol. 10 Kol. 11 Kol. 14
150.000 50.000 10.000 60.000
" Wartość spisu z natury na początek roku:
5.000 zł
" Wartość spisu z natury na 31 maja: 20.000 zł
Rozwiązanie
" Dochód bez remanentu:
150.000  120.000 = 30.000 zł
" Dochód z remanentem:
150.000  105.000 = 45.000 zł
Odliczenia od dochodu
" Czy możemy odliczyć od dochodu:
1) darowiznę dla cioci na zakup protez dentystycznych
2) wydatki na internet
3) zapłacone składki na ubezpieczenie zdrowotne
4) zapłacone składki na ubezpieczenie społeczne
5) darowiznę na cele kultu religijnego
6) darowiznę na cele kulturalne dla muzeum
7) darowiznę na cele administracyjne dla OPP
8) wydatki na nabycie nowych technologii
Ustalenie podatku - przykład
" dochód narastająco 01-05: 30.000 zł
" składki ub. społecznych: 4.000 zł
" inne odliczenia od dochodu: 1.121,50 zł
" składka ub.zdrowotnego możliwa do odliczenia
1.100 zł
" pierwszy przedział skali podatkowej:
18% - 556,02 zł
" podatek liniowy: 19%
" zaliczki wpłacone za styczeń-kwiecień: 283 zł
Zasady ogólne - terminy
ą do 20 stycznia  zawiadomienie o prowadzeniu PKPiR
(przy zmianie formy opodatkowania), wybór opodatkowania
liniowego
ą w ciągu 20 dni od rozpoczęcia działalności -
zawiadomienie o prowadzeniu PKPiR przez nowych
podatników,
ą do 20 dnia miesiąca kalendarzowego  zapłata zaliczki na
podatek za miesiąc ubiegły
ą do 30 kwietnia  rozliczenie roczne (zapłata podatku,
złożenie zeznania (PIT-36)