Podatek wynosi
Do 85 528
18% podstawy – 556,02 (kwota zmniejszająca podatek czyli 18% z 3 089 zł – kwoty zwolnionej z opodatkowania) Powyżej 85 528
32% nadwyżki ponad 85 528 + 14 839,02 (- podatek wyliczony dla progowej wartości z pierwszego przedziału) a)
gdy mieszkamy w tej samej miejscowości co pracujemy to 111,25 zł / miesiąc b)
gdy pracujemy poza miejscem zameldowania 139,06 zł / miesiąc ( nie stosuje się wyższych kosztów gdy dostajemy dodatek z tytułu rozłąki) 1)
Umowa o pracę
Oblicz zaliczkę na podatek dochodowy , oraz wynagrodzenie netto podatnika zatrudnionego na umowę o pracę, uzyskującego miesięczne wynagrodzenie brutto 5000 zł . Podatnik pracuje w miejscowości, która jest jednocześnie miejscem jego zamieszkania.
5 000 13,71% 5 000 4 314,50
(13,71% - ZUS - ubezpieczenie społeczne)
4 314,50 9% 388,30
NFZ (do obliczenia wynagrodzenia netto)
4 314,50 7,75% 334,37
do odliczenia od podatku (7,75% - ubezpieczenie zdrowotne) 4 314,50 111,25 4 203,25
podstawa obliczenia podatku
4 203,25 18% 46,33 710,25
podatek dochodowy (46,33 to 1/12 z 556,02 kwoty wolnej od podatku) 710,25 334,37 375,88 376
zaliczka na podatek dochodowy trzeba zaokrąglić do pełnych zł.
(podatek – ubezpieczenie zdrowotne)
Płaca netto 5 000 685,50 388,30 376 3 550,20
(brutto – ubezpieczenie społeczne – NFZ – zaliczka na podatek dochodowy) 2)
Umowa zlecenie - jako jedyne źródło dochodu podatnika lub jako umowa podpisana z tym samym pracodawcą co umowa o pracę.
Oblicz zaliczkę na podatek i wynagrodzenie netto podatnika zatrudnionego na umowę zlecenie podpisaną z tym samym pracodawcą co umowa o pracę . Miesięczne wynagrodzenie wynosi 5000 zł.
5 000 13,71% 5 000 4 314,50
(13,71% - ZUS - ubezpieczenie społeczne)
4 314,50 9% 388,30
NFZ (do obliczenia wynagrodzenia netto)
4 314,50 7,75% 334,37
do odliczenia od podatku (7,75% - ubezpieczenie zdrowotne) 4 314,50 20% 4 214,50 3 451,60
podstawa obliczenia podatku (20% - koszty wartość zryczałtowana) 3 451,60 18% 621,28
podatek dochodowy
621,28 334,37 286,90 287
zaliczka na podatek dochodowy trzeba zaokrąglić do pełnych zł.
(podatek – ubezpieczenie zdrowotne)
Płaca netto 5 000 685,50 388,30 287 3 639,20
(brutto – ubezpieczenie społeczne – NFZ – zaliczka na podatek dochodowy) Oblicz zaliczkę na podatek i wynagrodzenie netto podatnika wynagrodzenie w wysokości 5000 zł brutto miesięcznie z tytułu umowy zlecenia zawartej z innym pracodawcą niż umowa o pracę.
5 000 9% 450
5 000 7,75% 388
5 000 20% 4000
podstawa obliczenia podatku
4 000 18% 720
podatek dochodowy
720 388 332
zaliczka na podatek dochodowy
Płaca netto 5 000 450 332 4 218,00
W tym przypadku nie odliczamy ZUS (ubezpieczenia społecznego).
I Metoda wyłączenia z progresją (Niemcy, Irlandia, Wielka Brytania) Pracując w Polsce i zagranicą nie opodatkowujemy 2 razy tych samych dochodów.
Sposób obliczania :
1)
Sumujemy dochody uzyskane w kraju i zagranicą
2)
Od sumy dochodów obliczamy podatek dochodowy wg obowiązującej w danym roku skali podatkowej 3)
Obliczamy stawkę podatku wg wzoru
ó ł
100%
ł
4)
Dochód uzyskany w kraju przemnożony przez wyliczoną stawkę podatku Podatnik będący polskim rezydentem (Polska jest podstawowym miejscem uzyskania podatku) uzyskał w 2010 r. w Polsce dochody w wysokości 45 700 zł. oraz w Wielkiej Brytanii dochód w wysokości 56.000 zł. Umowa międzynarodowa przewiduje zastosowanie metody wyłączenia z progresją. Oblicz podatek do zapłacenia w Polsce.
1)
45 700 56 000 101 700 !" ż! 85 528#
2)
101 700 85 528# 32% 14 839,02 20 014,06
3)
, 100% 19,68%
4)
$ 45 700 19,68% 8 993,76
II Metoda zaliczenia (metoda proporcjonalnego odliczenia lub kredyt podatkowy) 1)
Sumujemy dochody uzyskane w Polsce i zagranicą
2)
Od sumy dochodów obliczamy podatek wg skali podatkowej
3)
Obliczamy limit odliczenia wg wzoru
% łą&' ó
łą
4)
Najważniejsza część – od obliczonego podatku od łącznych dochodów odejmujemy podatek zapłacony zagranicą, ale tylko do wysokości obliczonej wcześniej kwoty limitu.
Polski rezydent uzyskał w 2010 r. dochód opodatkowany w Polsce w wysokości 35 000 zł., a także dochód w Holandii w wysokości 59 890 zł. i zapłacił tam podatek w wysokości 12 000 zł.
Oblicz podatek do zapłacenia w Polsce.
1)
35 000 59 890 94 890
2)
94 890 85 528# 32% 14 839,02 17 834,86
3)
% 17 834,86 11 256,50
4)
$ 17 834,86 11 256,50 6 578,36
Zadanie.
Oblicz VAT, akcyzę i cło w przypadku towaru importowanego, którego wartość celna wynosi 50 000 zł., stawka VAT 23%, stawka podatku akcyzowego 30% i cło 10%. Ile wyniosłoby obciążenie?
Cło 50 000 x 10% = 5 000
Akcyza 55 000 x 30% = 16 5000
VAT (55 000 + 16 500) x 23% = 16 445