Problemy podatkowe w rachunkowości _ćw.4

Zadanie 1

Przeprowadź ewidencję poniższych operacji wynikających z poniższych zdarzeń uwzględniając zasady prawa bilansowego oraz wymogi prawa podatkowego.

1. Jednostka nabyła prawo wieczystego użytkowania gruntu 35 000 zł

2. Naliczono amortyzację dla powyższego prawa za okres sprawozdawczy 500 zł

3. Jednostka posiada środki trwałe o wartości początkowej 40 000 zł naliczono amortyzację bilansową w wysokości 400 zł ( amortyzacja podatkowa 300zł)

4. Jednostka zaciągnęła kredyt bankowy w wysokości 10 000 zł. Zostały naliczone odsetki od wartości nominalnej 300 zł

5. Jednostka przekazała nieodpłatnie środek trwały o wartości początkowej 12 000 zł i dotychczasowym umorzeniu 8 000 zł.

6. Jednostka poniosła koszty reprezentacji w wysokości 2000 zł, w tym koszty usług gastronomicznych 80 zł

7. Jednostka poniosła wydatki na naprawę samochodu osobowego, niebędącego własnością jednostki 2 300 zł

8. Jednostka dokonała przedpłaty w wysokości 200 zł. W związku z niewykonaniem umowy uznano przedpłatę za utraconą

9. Utworzono rezerwę na przyszłe wydatki z tyt. remontu 4000 zł

10. Jednostka posiada należności handlowe o wartości 13 500 zł naliczono ostatki z tyt. nieterminowych płatności 1200 zł, oraz dokonano odpisu z tyt. utarty wartości w wysokości 5% należności głównej.

Zadanie 2

Urządzanie o wartości początkowej 50 000 zł i przewidywanym okresie użytkowania 5 lat będzie amortyzowany na potrzeby rachunkowości metodą liniową.. Dla celów podatkowych amortyzacja metodą liniowa wg stawki 25%. Krańcowa wartość środka trwałego 0 zł.

Polecenie

Ustalić wartość bilansową i podatkową urządzenia w kolejnych latach użytkowania oraz przedstaw ewidencję księgową amortyzacji rachunkowej i podatkowej.

Zadanie 3

Środek trwały o wartości o wartości początkowej 400 000 zł i przewidywanym okresie użytkowania 10 lat będzie amortyzowany na potrzeby rachunkowości metodą liniową. Dla celów podatkowych amortyzacja metoda liniowa wg stawki 12%. Krańcowa wartość środka trwałego 0 zł

Polecenie

Ustalić wartość bilansową i podatkową urządzenia w kolejnych latach użytkowania oraz przedstaw ewidencję księgową amortyzacji rachunkowej i podatkowej.

Zadanie 5

W wyniku przeprowadzonych obliczeń w spółce akcyjnej ustalono:

• wartość dodatnich przejÅ›ciowych różnic w przychodach 2000 zÅ‚

• wartość dodatnich przejÅ›ciowych różnic w kosztach 1 000 zÅ‚

• wartość ujemnych przejÅ›ciowych różnic w przychodach 800 zÅ‚

• wartość ujemnych przejÅ›ciowych różnic w kosztach 500 zÅ‚

Wynik finansowy brutto 30 000 zł.

Polecenie

Ustalić podstawę opodatkowania i wartość obciążenia podatkowego.

Zadanie 6

Wynik brutto wypracowany przez jednostkę gospodarczą wynosi 20 000 zł wśród elementów, które go kształtowały znajdują się;

• odpis aktualizacyjny inwestycji finansowych krótkoterminowych; akcje o wartoÅ›ci w cenie nabycia 10 000 zÅ‚ wyceniono na dzieÅ„ bilansowy 11 000 zÅ‚

• odpis z tyt. utraty wartoÅ›ci towarów; towary o wartoÅ›ci w cenie nabycia 5000 zÅ‚ wyceniono na dzieÅ„ bilansowy w cenie sprzedaży netto 4 500 zÅ‚.

Polecenie

Ustalić podstawę opodatkowania i wartość obciążenia podatkowego.

Zadanie 7

Przychody uzyskane przez jednostkę gospodarczą z podstawowej działalności operacyjnej wynoszą 500 000 zł, a koszty poniesione z tego tyt. 200 000 zł. Wśród tych pozycji nie ma elementów różnych co do wartości w aspekcie bilansowym i podatkowym.

Ponadto z ewidencji analitycznej wynika, że do przychodów finansowych zaliczono należne jednostce odsetki o wartości 1 000 zł, dotyczące należności w kwocie 20 000 zł, a do pozostałych kosztów operacyjnych odpisane należności przedawnione w kwocie 10 000 zł. Obliczone odsetki jednostka powinna otrzymać w następnym roku. W kolejnym roku jednostka wypracowała zysk brutto 200 000 zł i otrzymała należne odsetki na rachunek bankowy.

Polecenie

Należy ustalić wszystkie operacje gospodarcze prowadzące do ustalenia wyniku finansowego za dwa kolejne lata. Przyjąć, ze jednostka nie ustala podatku odroczonego, a stawka podatku dochodowego wynosi 19%.

Zadanie 8

W spółce akcyjnej zapisy na kontach wynikowych na koniec roku obrotowego kształtowały się następująco:

Przychody ze sprzedaży produktów 15 000, Przychody ze sprzedaży towarów 4 000, Koszt wytworzenia sprzedanych produktów 10 000, Wartość sprzedanych towarów 2 200, Koszty zarządu 800, Koszty sprzedaży 1 400, Pozostałe przychody operacyjne 800, Pozostałe koszty operacyjne 500, Przychody finansowe2 400, koszty finansowe 2 500, Straty nadzwyczajne600, zyski nadzwyczajne 1 400, Podatek dochodowy (zaliczki na podatek ) 1 200.

Z ewidencji księgowej wynika, ze do przychodów danego roku obrotowego oraz kosztów ich osiągnięcia zaliczono:

1. naliczone odsetki od udzielonej pożyczki, których do końca danego okresu nie otrzymano 240,

2. odpisy aktualizujÄ…ce (-)rzeczowego majÄ…tku obrotowego 15,

3. utrata wartości środków trwałych 30,

4. odpisy aktualizujące (-) wartość aktywów finansowych 10,

5. naliczono memoriałowo należne odsetki za zwłokę w uregulowaniu należności ,20,

6. zapocone kary grzywny o charakterze sankcyjnym 110,

Polecenie:

Uzupełnić poniższą tabelę:

Wynik rachunkowy brutto
1. Różnice trwałe w przychodach
a) dodatnie
b) ujemne
2. Różnice trwałe w kosztach
a) dodatnie
b) ujemne
3. Różnice przejściowe w przychodach
a) dodatnie
b) ujemne
3. Różnice przejściowe w kosztach
a) dodatnie
b) ujemne
Wynik podatkowy