Problemy podatkowe w rachunkowości - wykład nr 2

1. dobry pomysł,

2. biznes plan,

3. wybór formy opodatkowania,

4. wizyta w odpowiednich urzędach,

5. koncesje, zezwolenia, licencje,

6. pieczątka,

7. konto bankowe,

8. sanepid.

Ad. 1.

Dobry pomysł - kluczowym elementem dla sukcesu działalności gospodarczej jest dobry pomysł. Mając w zanadrzu dobry pomysł jesteśmy w stanie nakłonić innych do współpracy.

Ad. 2.

Biznes plan - w naszym biznes planie powinny się znaleźć dane niezbędne do tego, aby ocenić, czy nasza działalność będzie rentowna. Przede wszystkim powinniśmy zawrzeć w nim: opis naszej działalności gospodarczej, jej cele i zakres oferowanych usług czy produktów.

Nie możemy także zapomnieć o uwzględnieniu wydatków, jakie będziemy musieli ponieś oraz prognozy zysków. Należy również przeprowadzić swoistą analizę rynku, która pozwoli ocenić, jak duże jest zapotrzebowanie na nasz produkt.

Ad. 3.

Wybór formy opodatkowania - formy opodatkowania dla osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą lub uzyskujących przychodu z najmu:

1. zasady ogólne,

2. podatek liniowy,

3. ryczałt ewidencjonowany,

4. karta podatkowa.

Wybierając formę opodatkowania należy wziąć pod uwagę następujące elementy:

1. rodzaj działalności,

2. proporcję przychodów do kosztów,

3. łatwość rozliczania się.

KARTA PODATKOWA

1. najprostsza forma opodatkowania, przeznaczona jest dla drobnych, niedoświadczonych przedsiębiorców prowadzących działalność handlową, usługową, gastronomiczną,

2. nie trzeba prowadzić absolutnie żadnych ewidencji,

3. co m-c wpłaca się na konto urzędu skarbowego określoną, te samą przez cały rok kwotę,

4. stawka podatku dochodowego ustalona w drodze decyzji,

5. podatek musi być opłacony niezależnie od tego, czy działalność daje dochód, czy nie,

6. nie odlicza się żadnych kosztów.

RYCZAŁT EWIDENCJONOWANY

1. forma przeznaczona dla przedsiębiorców, którzy chcą przede wszystkim prostoty w rozliczeniu się z fiskusem oraz dla sytuacji, gdy kalkulacja przychodów i kosztów wskazuje, że obciążenie podatkowe jest przy tym wyborze najniższe,

2. trzeba prowadzić ewidencję, ale tylko przychodów,

3. podatek opłacony jest jako procent od przychodu ze sprzedaży towarów i usług,

4. stawki wynoszą: 3%, 5,5%, 5,8%, 17%, 20%,

5. podatek płaci się tylko wtedy, gdy uzyskamy jakiś przychód.

ZASADY OGÓLNE

1. stosuje się w niej pełną ewidencję sprzedaży i zakupu,

2. stawki wynoszą: 18%, 32%,

PODATEK LINIOWY 19% - PPL

1. wybór podatku liniowego opłaca się zawsze, gdy dochody właściciela przekraczają o co najmniej 15-20% limit pierwszego progu podatkowego,

2. podatek dochodowy wynosi zawsze 19%,

3. nie można zawsze korzystać z żadnych ulg.

Ad. 4.

Wizyta w odpowiednich urzędach - od 31 marca 2009 r.

1. Urząd Gminy/Miasta lub Sąd

Przed 31 marca 2009r.

1. Urząd Gminy/Miasta lub Sąd,

2. Urząd Statystyczny,

3. Urząd Skarbowy,

4. ZUS.

Tylko do 31 marca 2009 r. przedsiębiorcy mieli rejestrować rozpoczęcie działalności w ewidencji działalności w gminach. Od 1 kwietnia 2009 do 30 czerwca 2011 r. możliwa rejestracja w formie papierowej lub elektronicznej.

Po 1 lipca 2011 r. przedsiębiorca rejestruje się tylko w formie elektronicznej w ogólnopolskiej ewidencji w CEIDG.

CEIDG - 1 kwietnia 2009 r. utworzono Centralną Ewidencję i Informację o Działalności Gospodarczej. Jej zadaniem jest ewidencjonowanie przedsiębiorców będących osobami fizycznymi, udostępnione informacje o przedsiębiorstwach i innych podmiotach w zakresie wskazanym w ustawie, umożliwienie wglądu do danych bezpłatnie udostępnionych przez CEIDG, umożliwienie ustalenia terminu i zakresu zmian wpisów w CEIDG oraz wprowadzającego je organami.

EDG-1

1. wniosek o wpis do krajowego rejestru urzędowego podmiotów gospodarki narodowej (REGON),

2. zgłoszeniem identyfikacyjnym NIP,

3. zgłoszeniem płatnika składek do ZUS,

EDG-1 załączniki:

1. EDG-MW (dodatkowe miejsce na wykonywanie działalności gospodarczej),

2. EDG-MW (informacje o rachunkach bankowych),

3. EDG-RD (wykonywana działalność gospodarcza).

Wykonywanie działalności gospodarczej jednoosobowej albo w formie spółki cywilnej. Niezależnie od wypełnienia wniosku EDG-1 przedsiębiorca dokonuje zgłoszenia do ubezpieczeń społecznych i/lub ubezpieczenia zdrowotnego, składając formularz ZUS ZUA lub ZUS ZZA, który może zostać przekazany do ZUS w formie elektronicznej (opatrzony bezpiecznym podpisem elektronicznym weryfikowanym przy pomocy ważnego kwalifikowanego certyfikatu) lub papierowej (bezpośrednio w terenowej jednostce organizacyjnej ZUS lub poczty).

Spółki prawa handlowego

Od 31 marca 2009r. wraz z wnioskiem o wpis w rejestrze przedsiębiorców składa się dodatkowo:

1. wniosek o wpis do krajowego rejestru urzędowego podmiotów gospodarki narodowej REGON (formularz RG1),

2. wniosek o zgłoszenie płatnika składek do ZUS,

3. wniosek o zgłoszenie identyfikacyjne NIP (formularz NIP-2).

Podatnicy VAT dokonują dodatkowego zgłoszenia identyfikacyjnego na druku VAT-R oraz wraz z tym drukiem muszą osobiście zgłosić wybór formy opodatkowania w US najpóźniej na 1 dzień przed rozpoczęciem działalności.

Koszty związane z rozpoczęciem działalności gospodarczej:

1. koszty notarialne (przy kapitale zakładowym - 5 000zł) - ok. 550 zł,

2. podatek od czynności cywilno-prawnych - 0,5% wartości kapitału zakładowego,

3. opłata za ogłoszenie w Monitorze Sądowym i gospodarczym - 500 zł,

4. opłata sądowa za wpis do rejestru - 1 000zł,

5. koszt obsługi prawnej - ok. 2 000zł,

6. REGON - bezpłatnie,

7. NIP - bezpłatnie,

8. VAT-R - 170 zł.

„Jedno okienko” przez wielu jest jednak krytykowane. Przede wszystkim zdjęło z przedsiębiorcy tylko obowiązek osobistego stawiennictwa w ZUS. Postępowanie w US i Statystycznym ciągnie się tak długo, że osoba, która we wniosku wypisała szybką datę rozpoczęcia działalności, musi osobiście pofatygować się o odbiór dokumentów.

I. URZAD GMINY/MIASTA lub SĄD.

1. Przedsiębiorstwo osoby fizycznej - rejestracja następuje w Urzędzie Gminnym (miejskim) najczęściej w wydziałach działalności Gospodarczej, gdzie otrzymuje się odpowiedni formularz zgłoszeniowy.

2. Spółka cywilna - wspólnicy muszą indywidualnie zarejestrować własne działalności gospodarcze, a umowa spółki powinna być poświadczona w US w miejscu zamieszkania głównego wspólnika.

3. Spółki handlowe osobowe (spółki jawne, partnerskie, komandytowe, komandytowo-akcyjne) rejestracja w KRS (Krajowy Rejestr Sądowy).

4. Spółki kapitałowe (sp. z o.o. i spółki akcyjne) - jedyne spółki posiadające osobowość prawną, rejestracja następuje w wydziałach KRS.

URZĄD MIASTA/GMINY

W pierwszym etapie rejestracji działalności gospodarczej jest wizyta w Urzędzie Gminy w celu uzyskania wpisu do ewidencji działalności gospodarczej.

KRS

Wniosek o wpis do rejestru przedsiębiorców nowej spółki składa się do właściwego wydziału gospodarczego sądu rejonowego, w okręgu którego znajduje się siedziba spółki.

Wniosek należy złożyć na urzędowym formularzu. W przypadku spółki z o.o. jest to KR-S, KRS-W3.

Zgłaszając spółkę do rejestru musimy załączyć dodatkowo formularze:

1. KRS-WM - przedmiot działalności.

2. KRS-WB - wspólnicy spółki.

Każde zarejestrowanie spółki ( i m.in. spółdzielni) podlega ogłoszeniu sądowym w Monitorze Sądowym i Gospodarczym. Zgłoszenia można składać w sądach rejestrowych. Koszt ogłoszenia wynosi - 500 zł przy pierwszym wpisie do rejestru - 250 zł przy kolejnych wpisach (zmianach wpisów).

II. URZĄD STATYSTYCZNY

Zgłoszenia należy dokonać w ciągu 14 dni od dnia otrzymania zaświadczenia o wpisie do rejestru. Wpis do rejestru następuje na podstawie wniosku składanego przez przedsiębiorcę na formularzu RG-1, w celu uzyskania wpisu do Krajowego Rejestru Urzędowego Podmiotów Gospodarki Narodowej prowadzonego przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego.

Przedsiębiorcy są zobowiązani do posiadania numeru REGON.

III. URZĄD SKARBOWY

Przedsiębiorcy będący podatnikami podlegają obowiązkowi ewidencyjnemu oraz otrzymują numer identyfikacji podatkowej NIP. Ewidencji dokonują organy podatkowe.

Podatnicy mogą dokonać zgłoszenia identyfikacyjnego łącznie ze złożeniem dokumentów rejestracyjnych albo przed dokonaniem pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu w przypadku podatników podatku od towarów i usług, lub przed złożeniem pierwszej deklaracji na podatek dochodowy od osób prawnych.

IV. ZUS

Zgłoszenie przedsiębiorcy i jego pracowników do ZUS dotyczy osób podlegających obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym oraz płatnika składek na fundusz pracy. Zgłoszenia należy dokonać w terminie 7 dni od momentu rozpoczęcia działalności gospodarczej bądź zatrudnienia pracownika i musi być ono własnoręcznie podpisane przez osobę zgłaszaną. W przypadku gdy otwieramy po raz pierwszy działalność gospodarczą przysługuje nam ulga na składki do ZUS-u przez okres 2 lat.

Ad. 5.

Koncesje, zezwolenia, licencje - w celu rozpoczęcia działalności gospodarczej w niektórych dziedzinach, wymagane jest uzyskanie różnego rodzaju:

1. koncesji (udzielanej na podstawie decyzji administracyjnej):

1. sprzedaż alkoholu,

2. sprzedaż broni i materiałów wybuchowych,

3. ochronę osób i mienia,

4. poszukiwanie złóż, kopalin,

5. dystrybucję energii i paliw,

6. budowę autostrad płatnych,

7. przewóz lotniczy.

2. zezwoleń (udzielanych na podstawie decyzji administracyjnej):

1. wyrób wina,

2. produkcję wyrobów tytoniowych,

3. pośrednictwo nieruchomości,

4. prowadzenie aptek.

3. posiadania kwalifikacji odpowiednich do prowadzenia takiej działalności

WNIOSEK o ich uzyskanie należy składać w odpowiednich organach administracji rządowej bądź jednostki samorządu.

Ad. 6.

Pieczątka - standardowo pieczątka powinna zawierać:

1. oznaczenie przedsiębiorstwa - firmę lub nazwę przedsiębiorcy ze wskazaniem formy prawnej, a w przypadku osoby fizycznej - imię i nazwisko przedsiębiorcy oraz nazwę, pod którą wykonuje działalność gospodarczą,

2. dane teleadresowe siedziby firmy,

3. numer NIP,

4. numer REGON.

Ad. 7.

Rachunek bankowy - potrzebne dokumenty:

1. oryginał (do wglądu) oraz ksero zaświadczenia o wpisie do ewidencji działalności gospodarczej,

2. dowód osobisty do wglądu,

3. oryginał (do wglądu) oraz ksero zaświadczenia o nadaniu numeru REGON

4. niekiedy banki wymagają decyzji o nadaniu numeru NIP - jeśli prowadzisz jednoosobową działalność gospodarczą, to wówczas powinna wystarczyć decyzja o nadaniu numeru NIP Tobie.

Konto bankowe służy do:

1. dokonywania płatności na rzecz Urzędu Skarbowego i ZUS

2. dokonywanie lub przyjmowanie płatności związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą.

Ad. 8.

Sanepid - Stacja Sanitarno - Epidemiologiczna.

W niektórych przypadkach konieczne jest uzyskanie zgody Wojewódzkiego Inspektora Sanitarnego (Sanepidu) na prowadzenie działalności w danym lokalu.

Dotyczy to m.in.:

1. sklepu spożywczego,

2. restauracji (wszelkich placówek gastronomicznych),

3. gabinetu kosmetycznego.

Procedura zgłaszania obejmuje m. In.:

1. złożenia stosownego wniosku,

2. inwentaryzacji wraz z opisem technologicznym,

3. planów architektonicznych pomieszczenia i jego danych (powierzchnię, wysokość, liczbę okien).

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

UPROSZCZENIA

Zgodnie z art. 50 ust. 2 UoR.

Jednostka, która w roku obrotowym, za który sporządza sprawozdanie oraz w roku poprzedzającym ten rok obrotowy nie osiągnęła dwóch z następujących 3 wielkości:

1. średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełne etaty wyniosło nie więcej niż 50 osób,

2. suma aktywów bilansu na koniec roku obrotowego w walucie polskiej nie przekroczyła równowartości 2 000 000 euro,

3. przychody netto ze sprzedaży produktów i towarów oraz operacji finansowych w walucie polskiej nie przekroczyły równowartości 4 000 000 euro.

Może sporządzić sprawozdanie finansowe w formie uproszczonej, wykazując informacje w zakresie ustalonym w załączniku nr. 1 literami i cyframi rzymskimi. Informacje dodatkową sporządza się w odpowiednio uproszczonej formie.

W przypadku gdy informacje dotyczą poszczególnych pozycji sprawozdania finansowego które nie nastąpiły w jednostce, zarówno w roku obrotowym, jaki i za rok poprzedzający rok obrotowy, to przy sporządzaniu sprawozdania finansowego pozycje te pomija się.

Ponadto firmy nieobjęte obowiązkiem badania sprawozdań finansowych przez biegłego rewidenta, jeżeli nie zniekształca to istotnie obrazu ich sytuacji i wyniku finansowego, mogą:

1. posługiwać się podatkową definicją leasingu finansowego, przy rozliczeniu umów, na podstawie których przyjmują do odpłatnej eksploatacji obce środki trwałe lub WniP na czas oznaczony, a umieć traktować takie umowy jako najem lub dzierżawę a nie leasing finansowy,

2. powyższe uprawnienie (prawo) przysługuje wyłącznie jednostkom korzystającym, tj. biorącym przedmiot umowy do eksploatacji,

3. odstąpić od ustalania aktywów i rezerw z tyt. odroczonego podatku dochodowego (w przypadku gdy firma do końca 2005 r. tworzyła rezerwę i ustalała aktywa z tyt. odroczonego podatku dochodowego oraz wykazywała je w bilansie, zaś począwszy od początku 2006 r. postanowiła z tego zrezygnować, to wtedy rozwiązuje ona na pierwszy dzień po otwarciu ksiąg rachunkowych rezerwę i odpisuje aktywa z tyt. odroczonego podatku).

4. nie stosować przepisów rozporządzenia w sprawie instrumentów finansowych za wyjątkiem przypadków, kiedy jest to bez wątpienia niezbędne (np. podczas zabezpieczeń lub posiadania instrumentów pochodnych).

Warunkiem stosowania dopuszczonych ustawą uproszczeń jest ich ujecie w dokumentacji zasad (polityki) rachunkowości. Zgodnie z UoR elementami rachunkowości są:

1. dokumentacja operacji gospodarczych,

2. księgi rachunkowe prowadzone zgodnie z zakładowym planem kont,

3. stosowanie odpowiedniej formy i techniki księgowej,

4. i inwentaryzacja składników majątkowych,

5. organizacja wewnętrzna kontroli finansowo - księgowej,.

Przyjęte zasady (polityki rachunkowości) - rozumie się przez to wybrane i stosowane przez jednostkę rozwiązania dopuszczone ustawą, w tym także określone w MSR, zapewniające wymaganą jakość sprawozdań finansowych.

! Art. 5.1. Przyjęte zasady (politykę) rachunkowości należy stosować w sposób ciągły, dokonując w kolejnych latach obrotowych jednakowego grupowania operacji gospodarczych, wyceny aktywów i pasywów, w tym także dokonywania odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych, ustalania wyniku finansowego, tak aby za kolejne lata informacje z nich wynikające były porównywalne. Wykazane w księgach rachunkowych na dzień ich zamknięcia stany aktywów i pasywów należy ująć w tej samej wysokości w otwartych na następny rok obrotowy księgach rachunkowych.

9

---