PROBLEMY PODATKOWE W RACHUNK wykład 5 i 6

RÓŻNICE

trwałe przejściowe

w zakresie kosztów w zakresie przychodów

dodatnie/ujemne

RÓŻNICA DODATNIA RÓŻNICA UJEMNA

wynik księgowy > wynik podatkowy wynik księgowy < wynik podatkowy

- przychody księgowe > przychody podatkowe, - przychody księgowe < przychody podatkowe,

- koszty księgowe < koszty podatkowe. - koszty księgowe > koszty podatkowe.

Wynik rachunkowy brutto

( - ) dodatnie trwałe różnice

( + ) ujemne trwałe różnice

( - ) dodatnie różnice przejściowe

( + ) ujemne różnice przejściowe

( = ) wynik podatkowy

Konta : ZOBOWIĄZANIA, PODATEK DOCHODOWY – OBOWIĄZKOWE OBCIĄŻENIA WYNIKU FINANSOWEGO (konta korygujące) – muszą być zamykane na koniec okresu sprawozdawczego.

RÓŻNICE PRZEJŚCIOWE :

  1. rezerwa z tytułu odroczonego podatku – kwota podatku dochodowego wymagająca w przyszłości zapłaty :

aktywa WK > WP

pasywa WK < WP

  1. aktywa z tytułu odroczonego podatku – kwota przewidziana przyszłości do odliczenia od podatku dochodowego :

aktywa WK < WP

pasywa WK > WP .

Podatek odroczony w bilansie :

- rezerwy – pasywa / rezerwy i zobowiązania,

- aktywa – aktywa / rozliczenia międzyokresowe.

ROZRACH. PUBLICZNO-PRAWNE OBOWIĄZKOWE OBCIĄŻENIA WYNIKU FINANSOWEGO WYNIK FINANSOWY

REZERWY Z TYT. ODROCZONEGO PODATKU

AKTYWA Z TYTUŁU ODROCZONEGO PODATKU

zadanie 4.

wynik brutto 20 000

przychód fin. - 1 000

koszty materiałów + 500

dochód 19 500 wynik brutto 20 000

podatek bieżący 3 705 podatek - 3 705

rezerwa - 190

aktywa + 95

wynik netto 16 200 Zawsze odejmujemy od wyniku brutto!

Wart. księgowa Wart. podatkowa

Akcje 11 000 10 000 - 1 000 – rezerwa 190 zł ( 19% x 1000 )

Towary 4 500 5 000 - 500 – aktywa 95 zł ( 19% x 500 )

Wynik finansowy Rozrachunki publiczno-prawne Obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego

(4) 3 800 20 000 (x) 3 705 (1) (1) 3 705 95 (3)

Sk. 16 200 (2) 109

3 895 95

3 800 (4)

Rezerwy z tytułu odroczonego podatku Aktywa z tytułu odroczonego podatku

190 (2) (3) 95

zadanie 5.

wynik ze sprzedaży 300 000

koszty operacyjne - 10 000

wynik z dział. operac. 290 000

przychody finansowe + 1 000

wynik brutto 291 000

koszty operacyjne + 10 000

przychody finansowe - 1 000

dochód 300 000 wynik brutto 291 000

podatek bieżący (27%) - 81 000 podatek - 81 000

rezerwa - 190

wynik netto 209 810

Wart. księgowa 21 000 Wart. podatkowa 20 000 – rezerwa 1000 x 19% = 190 zł

Wynik finansowy Rozrachunki publiczno-prawne Obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego

(3) 81 190 291 000 (x) 81 000 (1) (1) 81 000

Sk. 209 810 (2) 190

81 190 Sk.

Rezerwy

190 (2)


wynik brutto okresu II 400 000

przychody finansowe + 1 000

dochód 401 000 wynik brutto 400 000

podatek bieżący (19%) - 76 190 podatek - 76 190

rozwiązanie rezerwy + 190

wynik netto II 324 000

Wynik finansowy Rozrachunki publiczno-prawne Obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego

(3) 76 000 400 000 (x) 76 190 (1) (1) 76 190 190 (2)

Sk. 324 000 76 000 Sk.

Rezerwa z tytułu odroczonego podatku

(2) 190 190 Sp.

zadanie 6.

przychody 800 000

koszty - 720 000

wynik ze sprzedaży 80 000

koszty operacyjne - 5 000

wynik operacyjny 75 000

koszty finansowe - 3 000

wynik gosp./brutto 72 000

korekty + 5 000

+ 3 000

dochód 80 000 wynik brutto 72 000

podatek bieżący - 21 600 podatek - 21 600

aktywa + 570

wynik netto 50 970

Wartość księgowa zobowiązań 20 000 Wartość podatkowa 17 000 – aktywa – 3000 x 19% = 570 zł

wynik brutto II 200 000

koszty finansowe - 3 000

dochód 197 000

podatek bieżący - 37 430

wynik brutto 200 000

podatek - 37 430

- 570 rozwiązanie aktywów z poprzedniego okresu

wynik netto II 162 000

KAPITAŁ Z AKTUALIZACJI WYCENY tworzony gdy rośnie wartość inwestycji finansowych, jest to konto korespondujące z Rezerwami z tytułu odroczonego podatku .

Rezerwa z tytułu odroczonego podatku Kapitał z aktualizacji wyceny

Kapitał z aktualizacji wyceny rozwiązywany jest w przypadku zmniejszenia wartości inwestycji, ale tylko do wysokości do której był utworzony. Jeśli nie rozwiązano tego w całości, to reszta ujmowana jest w kosztach finansowych, które korygują wynik finansowy.

kapitał z aktualizacji wyceny – ma wartość dodatnią bądź 0.


Wyszukiwarka

Podobne podstrony:
1 Problemy podatkowe w rachunkowosci, Problemy podatkowe w rachunkowości - wykład nr 1
PROBLEMY PODATKOWE W RACHUNKOWOŚCI wykład II?rczyk
PROBLEMY PODATKOWE W RACHUNKOWOŚCI wykład 7 i 8
PROBLEMY PODATKOWE W RACHUNKOWOŚCI wykład I?rczyk
PROBLEMY PODATKOWE W RACHUNK wykład 1 i 2
PROBLEMY PODATKOWE W RACHUNKOWOŚCI wykład IV?rczyk
PROBLEMY PODATKOWE W RACHUNK wykład 3 i 4
Sciaga, Problemy podatkowe w rachunkowości - wykład nr 1
PROBLEMY PODATKOWE W RACHUNKOWOŚCI wykład III?rczyk
PROBLEMY PODATKOWE W RACHUNKOWOŚCI wykład V?rczyk
wykład 1 problemy podatkowe w rachunkowości  10 2011r
2 Problemy podatkowe w rachunkowosci
2 Problemy podatkowe w rachunkowosci
Problemy podatkowe w rachunkowości ćw 3 zadania od Barczyk, Semestr V, PROBLEMY PODATKOWE W RACHUNKO
Problemy podatkowe w rachunkowości ćw 4 zadania od?rczyk
pdo wyklad, Prawo podatkowe i rachunkowość Uł
podatki w rachunkowości, Materialy do wykladu - VAT w rachunkowosci 2009 rok, Szkoła Główna Handlowa
podatki w rachunkowości, Materialy do wykladu - Podatki w rachunkowo para, Agnieszka Cicha
podatki-sciaga (wykłady), Rachununkowość

więcej podobnych podstron