2012-04-12
Podstawy finansów 2012
studia niestacjonarne
Elementy techniki podatkowej
Elementy techniki podatkowej
1. Podmiot opodatkowania
2. Przedmiot podatku
3. Podstawa opodatkowania
4. Stawka podatkowa
5. Skala podatkowa
6. Zwolnienia
7. Ulgi i zwyżki podatkowe
8. Termin i warunki poboru podatku
1
2012-04-12
Podmiot opodatkowania
- podmiot czynny
strona ustalająca i pobierająca podatek  państwo, władze
samorządowe szczebla gminnego (w ograniczonym zakresie)
- podmiot bierny
strona, na którą nakładany jest obowiązek podatkowy:
podatnik  podmiot, na którego nakładany jest
obowiązek podatkowy
płatnik  oblicza, pobiera i odprowadza podatek
przykłady: zakład pracy, notariusz, ZUS/KRUS, bank
inkasent  pobiera i odprowadza podatek
przykład: sołtys powołany przez Radę Gminy
Przedmiot podatku
- zjawiska, zdarzenia, rzeczy, a także stan faktyczny czy prawny
powodujący powstanie obowiązku podatkowego
- Przykłady:
fakt osiągania dochodu
prowadzenie działalności gospodarczej
posiadanie nieruchomości
odpłatne zbycie nieruchomości
uzyskiwanie dochodów z wynajmu nieruchomości
obrót towarami, usługami
zawieranie umowy
2
2012-04-12
Podstawa opodatkowania
ilościowe lub wartościowe ujęcie przedmiotu opodatkowania
Przykłady:
- powierzchnia (gruntu)
- powierzchnia użytkowa (budynków lub ich części)
- wartość (budowli)
- uzyskany dochód (sprzedaż nieruchomości)
Stawka podatkowa
informuje podatnika, jaką część dochodu lub jaką kwotę musi
zapłacić z tytułu podatku
Rodzaje:
- procentowa (np. podatki dochodowe, PTU)
- kwotowa (np. rolny, leśny, od nieruchomości, karta podatkowa)
3
2012-04-12
Skala podatkowa
zbiór kolejnych wielkości podstaw opodatkowania i
odpowiadających im stawek podatkowych
Skala podatkowa
- skala proporcjonalna (liniowa)
Podstawa opodatkowania Stawka podatkowa (%)
1000 10
2000 10
3000 10
* skala proporcjonalna  stopa podatkowa (podatek/dochód) stała
* skala liniowa  stopa podatkowa zmienna (kwota wolna od
podatku)
4
2012-04-12
Skala podatkowa
- skala progresywna
Podstawa Stawka podatkowa (%); progresja:
opodatkowania
liniowa przyspieszona opóz
niona
10 10 10
Do 1000
20 22 19
1001-2000
30 37 24
2001-3000
* progresja globalna: dochód=1600 podatek= 20%*1600=320
* progresja ciągła: dochód=1600
podatek=10%*1000+20%*600=220
Skala podatkowa
- skala regresywna
Podstawa opodatkowania Stawka podatkowa (%)
Do 1000 20
1001-2000 15
2001-3000 10
5
2012-04-12
Skala podatkowa
- skala degresywna
Podstawa opodatkowania Stawka podatkowa (%)
Do 1000 2
1001-2000 5
2001-3000 10
3001-5000 10
Skala podatkowa
6
2012-04-12
Zwolnienia
Państwo w ramach prowadzonej polityki fiskalnej zwalnia z obowiązku
podatkowego pewną grupę podatników (zwolnienia podmiotowe) lub pewną część
przedmiotu opodatkowania (zwolnienia przedmiotowe);
Przykłady (PDoOF):
- stypendia naukowe
- kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych
- odprawy pośmiertne i zasiłki pogrzebowe
- zasiłki rodzinne i pielęgnacyjne, zasiłki wychowawcze oraz zasiłki porodowe
Wyłączenia  brak podmiotowego lub przedmiotowego obowiązku podatkowego
(brak zainteresowania podmiotu czynnego określonym zakresem opodatkowania)
*określony podmiot albo przedmiot w ogóle nie podlega danemu podatkowi zwykle
dlatego, że opodatkowany jest innym (wyeliminowanie podwójnego
opodatkowania)
Przykłady:
- spadki, darowizny, działalność rolna i leśna  w PDoOF
- grunty sklasyfikowane w ewidencji jako lasy, użytki rolne  w pod. od nieruch.
Ulgi i zwyżki podatkowe
ulga  częściowe ograniczenie ciężaru podatkowego
zwyżka  podwyższenie wysokości podatku ustalonego na
zasadach ogólnych
7
2012-04-12
Termin i warunki poboru podatku
Termin:
 określony w formie bezwzględnej (do 20. dnia następnego
miesiąca)
 określony w formie względnej (w ciągu 14 dni od doręczenia
decyzji)
Warunki płatności:
- jednorazowo (np. od CCP)
- w ratach (od nieruchomości)
- zaliczkowo (dochodowe)
8