Schemat: EWIDENCJA RZECZOWYCH aktywów TRWAŁYCH

Środki trwałe 032 Nieruchomości 030 Umorzenie aktywów trwałych 039

W budowie Pozostałe Środki trwałe 031

1 8a

Wierzyciele różni 551

Odpisy amortyzacyjne 775

2

7

Rachunek bieżący 120

3 Koszty z tyt. nieplanowanych

odpisów amortyzacyjnych 771

8b

Fundusz

Aktualizacji wyceny 611

5 4

Odpisy na deprecjację rzeczowego

majątku trwałego 763

Inne przychody

operacyjne 877

Odpisy z tytułu trwałej

6 utraty wartości 038

9

Objaśnienia:

1. Przyjęcie środka trwałego z inwestycji.

2. Przychód środka trwałego z pominięciem konta środki trwałe w budowie - zaksięgowanie faktury.

3. Przychód środka trwałego z pominięciem środki trwałe w budowie - zapłata z rachunku bankowego.

4. Aktualizacja wyceny wartości środka trwałego.

5. Aktualizacja wyceny umorzenia środka trwałego.

6. Ujawnienie nadwyżki środka trwałego.

7. Amortyzacja środków trwałych za okres sprawozdawczy.

8. Likwidacja środka trwałego ( zużycie lub sprzedaż):

a) dotychczasowe umorzenie,

b) wartość netto środka trwałego.

9. Utworzenie rezerwy z tytułu trwałej utraty wartości .

DEPERECJACJA AKTYWÓW

Zmniejszenie wartości konkretnego aktywu księguje się na stronie MA konta korygującego w korespondencji z kontem kosztów w Zespole 7, w grupie 77 „Pozostałe koszty operacyjne”

Aktywa trwałe Odpisy Pozostałe koszty

(cena ewidencyjna) z aktualizacji wyceny operacyjne

B obciążenie kosztów

przychody -x y- rozchody

Zespół 7

A= wartość aktywu w cenie ewidencyjnej

B= wartość trwałej utraty wartości

A-B kwota aktywu wykazana w bilansie

Zaksięgowanie wartości utraconej w wyniku wyceny nie zmienia wartości (ceny) historycznej, znajdującej się na koncie zasobowym. Zmniejszenie wartości zapisane po stronie Ma, na koncie korygującym, powoduje, że dany składnik aktywów wykazywany jest w bilansie w wartości aktualnej.

Umorzenie Środka trwałego, WNiP, trwałych aktywów rzeczowych, używanych na podstawie różnych umów:

039 Umorzenie (środków trwałych)

umorzenie środków trwałych Wartość naliczonego

wycofanych na skutek: umorzenia

• likwidacji

• ujawnienia niedoboru;

• nieodpłatnego przekazania;

• sprzedaży

Konto ma pierwotne zapisy po stronie Ma, gdyż ujmuje zmniejszenie wartości aktywu. Stanowi korektę, zmniejszenie wartości aktywu w wyniku systematycznego obliczania umorzenia.

Aktywa przejęte wycenia się według wartości godziwej. Gdy wartość godziwa jest mniejsza od wartości długu, wtedy tworzy się rezerwę na utraconą wartość.

Ilustracja:

1. wartość godziwa (80) niższa niż kwota należności (100):

Odpisy z tytułu Pozostałe

Aktywa do zbycia utraty wartości koszty operacyjne

100 100 koszty

należność 20 20

2. wartość godziwa (120) wyższ niż kwota należności (100):

Aktywa do zbycia Zobowiązania

należność



100 100

nadwyżka wartości 20 20

---