Samorządowe prawo podatkowe egzamin

Zmienne cechy podatków.

Elementy konstruktywne:

  1. Podmiot podatku to każda ze stron stosunku podatkowego, czyli z jednej strony podmiot zobowiązany do zapłaty podatku a z drugiej podmiot uprawniony do otrzymania podatku.

Ten kto płaci –to podmiot bierny.

Ten co otrzymuje-podmiot czynny.

Inkasent- ma pobrać i odprowadzić na rzecz gminy należność na czas.

Płatnik-w naszym imieniu wylicza ile mamy zapłacić podatku

Pracodawca- jest płatnikiem (Bank)

  1. Przedmiot podatku- czyli stan faktyczny lub prawny z wystąpieniem którego ustawa łączy powstanie obowiązku podatkowego np. (od podatku od psów – pies)

  2. Podstawa opodatkowania – to ilościowo bądź wartościowo ujety przedmiot, podstawa, to skonkretyzowany przedmiot.

  3. Stawki podatku wyrażają ilościowy stosunek pomiędzy podstawa a wysokością podatku.

Rodzaje stawek podatku:

-stawki kwotowe, procentowe albo mieszkalne

-kwotowe np. ( podatek od nieruchomości)

-procentowe ( podatek dochodowy)

-mieszany (akcyza)

Podział:

I. Stawki proporcjonalne (czyli liniowe) podatek liniowy.

Nie zmienia się niezależnie od tego, co się dzieje z podstawą opodatkowania.

II. Stawki progresywne.

Są to stawki które rosną wraz z podstawa opodatkowania.

III. Stawki regresywne.

Jak rośnie podstawa opodatkowania to stawka maleje.

  1. Ulgi i zwolnienia.

Zwolnienie- wyłącznie z zakresu przedmiotowego danego podatku prawnej kategorii podmiotu i wtedy mówimy o zwolnieniu podmiotowym, lub z przedmiotowym danego podatku pewnej kategorii przedmiotu i wtedy jest to zwolnienie przedmiotowe.

Przykład ulgi zmniejszającej stawki opodatkowania –składki z ubezpieczeń społecznych.

Wyróżniamy podatki w zależności od stosunku źródła podatku:

Podział ze względu na przedmiot opodatkowania:

PODATEK ROLNY

Przedmiot opodatkowania grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako użytki rolne lub jako grunty zadrzewione i zakrzewione na użytkach rolnych z wyjątkiem gruntów zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż działalność rolnicza.

Podmiot opodatkowania – osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej będące :

Podstawa opodatkowania

Stawki podatku rolnego ustala Rada Gminy, w drodze decyzji wójt (burmistrz, prezydent

Obowiązek podatkowy w podatku rolnym nie dotyczy Skarbu Państwa i gmin

Zwolnione są użytki rolne klasy V, VI i Viz, położone w pasie drogi granicznej, powstałe z zagospodarowania nieużytków – na okres 5 lat. RG mogą wprowadzić ulgi i zwolnienia.

Ustawa przewiduje ulgi : inwestycyjne, związane z odbywaniem służby wojskowej, dotyczące gruntów położonych na terenach górskich i podgórskich, w razie klęski żywiołowej. ).Rada gminy może wprowadzać inne ulgi i zwolnienia niż określone ustawowo.

PODATEK LEŚNY – Ustawa z dnia 30 października 2002 o podatku leśnym .

Podatek leśny

Podatek rolny

Podatek od nieruchomości odnoszą się do gruntów

1.Sposoby sklasyfikowania gruntów w ewidencji gruntów i budynków . Jeśli ma klasyfikacje leśną to podatek leśny. Klasyfikacje rolne – to rolny, jak inna to podatek od nieruchomości.

2 Jeżeli grunt jest zajęty na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż rolnicza bądź leśna to zawsze podlega podatkom od nieruchomości.

Przedmiotem opodatkowania są grunty sklasyfikowane jako lasy w ewidencji gruntów i podatników o ile nie są zajęte na wykonywanie działalności gospodarczej, innej niż działalność leśna.

Działalnością leśną nie jest skup drewna, jest to dz. g. i wtedy podlega podatkowi od nieruchomości.

Podmiot opodatkowania (podatnik podatku leśnego)- osoby fizyczne, prawne, oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które są właścicielami, posiadaczami samoistnymi lub użytkownikami wieczystymi lasów.

Jeżeli są to grunty Skarbu państwa i jednostek samorządu terytorialnego podatek płaci posiadacz.

Podstawę opodatkowania (stawka podatkowa) od 1 ha za rok podatkowy – równowartość pieniężna 0,22 m3 drewna, obliczona według średniej ceny sprzedaży drewna uzyskanej przez nadleśnictwa za pierwsze trzy kwartały roku poprzedniego.

m³ * stawka (0,22 m³ ) – wyjdzie podatek

Rada gminy może tylko obniżyć cena drewna. Jeżeli chce obniżyć to podejmuje uchwałę, obniża na potrzeby podatku leśnego.

ULGI: Ustawa o podatku leśnym przewiduje ulgę dla lasów ochronnych , lasów wchodzących w skład rezerwatów przyrody i parków narodowych i stawka ta jest o połowę niższą dla tych lasów.

Obowiązki w podatku leśnym;

4 raty podatku leśnego do 15 marca

15 maja

15 września

15 listopada

Osoby prawne, jednostki organizacyjne (w tym spółki) składają deklaracje na podatek leśny i składają je co roku do 15 stycznia.

W przypadku współwłasności osoby fizycznej i prawnej- osoba fizyczna rozlicza się tak jak ten inny podmiot i wtedy tez składa deklarację. Formularze informacji i deklaracji określa każda gmina ( czyli wzory tych formularzy).

Zwolnienia ( ustawowe) o charakterze :

Zwalnia się od podatku:

-lasy z drzewostanem do 40 lat

-lasy wpisane indywidualnie do rejestru zabytków

Rada gminy może wprowadzić inne zwolnienia, ale tylko przedmiotowe.

PODATEK OD NIERUCHOMOŚCI-ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych

Przedmiot opodatkowania:

Podmiot opodatkowania – są osoby prawne, fizyczne, i jednostki organizacyjne, w tym spółki niemające osobowości prawnej, będące:

Podstawa opodatkowania-

Stawki podatku – ustala rada gminy w drodze uchwały przy uwzględnieniu górnych limitów.

Opłaty następują kwartalnie do 15 każdego miesiąca.

Ustawa przewiduje wyłączenia i zwolnienia od podatku np. lasy, grunty zadrzewione, użytki rolne.

Rada gminy może decydować o obniżeniu stawki maksymalnej określonej w ustawie oraz o udzieleniu ulg i zwolnień innych niż wymienione w ustawie.

PODATEK OD ŚRÓDKÓW TRANSPORTOWYCH.

Podatkowi od środków transportu podlegają:

Podmiot opodatkowania -osoby fizyczne, prawne, oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, będące właścicielami pojazdów

-Wzór deklaracji określa Minister Finansów.

-Deklarację składa się do 15 lutego,

-podatek płatny w 2 ratach

do 15 lutego

do 15 września danego roku.

-Stawki podatku od środków transportowych określa Rada Gminy w drodze uchwały, są to stawki kwotowe wyrażone w złotych. Stawki minimalne zależą od kursu euro.

-Organem podatkowym jest wójt, burmistrz, prezydent miasta

Zwolnienia od podatku:

-pojazdy zabytkowe

-środki transportowe stanowiące zapasy mobilizacyjne

-pojazdy specjalne

Pojazdy używane do celów specjalnych

Rada Gminy może wprowadzać zwolnienia inne niż określone ustawowo.

KARTA PODATKOWA.

PODATEK OD CZYNNOŚCI CYWILNOPRAWNYCH.

Przedmiot opodatkowania – wymienione w ustawie czynności cywilnoprawne (umowy sprzedaży, poręczenia, darowizny, ustanowienie hipoteki, umowy spółki, orzeczenia sądów).

Podmiot opodatkowania - osoby fizyczne, prawne, oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które są stronami czynności cywilnoprawnych.

Podstawa opodatkowania i stawki podatku – są zróżnicowane i zależą od przedmiotu opodatkowania Rada gminy nie ma uprawnień w zakresie władztwa podatkowego

Zwolnienia np. w sprawach alimentacyjnych , nabywanie rzeczy o po podstawie opodatkowania nie przekraczającej 1000 zł.

PODATEK OD SPADKÓW I DAROWIZN.

Podmiot opodatkowania – osoby fizyczne będące obywatelami polskimi lub mające miejsce stałego pobytu w Polsce, które w sposób nieodpłatny nabyły na własność rzeczy lub prawa majątkowe.

Przedmiot opodatkowania – wartość rynkowa nabytych rzeczy i praw majątkowych po potrąceniu długów i ciężarów.

Stawka podatkowa – zależy od grupy podatkowej, każda z grup ma odrębną skalę progresywną.

Do poszczególnych grup podatkowych zalicza się:

1) do grupy I - małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów,

2) do grupy II - zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych,

3) Do grupy III - innych nabywców.

Stawki podatku są zmienne, progresywne. Dla każdej grupy są ustanowione te same przedziały podstawy opodatkowania ale inne stawki podatku. Im grupa podatkowa jest niższa, tym niższa jest stawka w każdym przedziale. Stawki są określone procentowo (kwota, która pojawia się w drugim, i trzecim przedziale jest niczym innym jak wyliczeniem procentu z przedziału poprzedniego, dlatego nie są to stawki mieszane).

Powstanie obowiązku zależy od sposobu nabycia:

Obowiązek podatkowy powstaje (art. 6):

1) przy nabyciu w drodze dziedziczenia - z chwilą przyjęcia spadku,

2) przy nabyciu w drodze zapisu - od daty ogłoszenia testamentu, a przy nabyciu z polecenia testamentowego - z chwilą wykonania tego polecenia,

3) przy nabyciu praw do wkładów oszczędnościowych - z chwilą śmierci wkładcy,

4) przy nabyciu w drodze darowizny - z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy - z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia; jeżeli ze względu na przedmiot darowizny przepisy wymagają szczególnej formy dla oświadczeń obu stron, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń,

5) przy nabyciu z polecenia darczyńcy - z chwilą wykonania polecenia,

6) przy nabyciu w drodze zasiedzenia - z chwilą uprawomocnienia się postanowienia sądu

OPŁATY LOKALNE :

OPŁATA TARGOWA. Art. 15 i następne

Targowiska -są to wszelkie miejsca gdzie jest prowadzona sprzedaż.

Opłatę targową płacą : osoby fizyczne, osoby prawne jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej.

-takie podmioty podlegają opłacie które prowadza sprzedaż na targowiskach

-opłata ta jest niezależna od innych świadczeń

-opłata ta jest pobierana za każdy dzień prowadzonej sprzedaży, ustawa wprowadza stawkę maksymalna 597, 86 zł

-nie podlega opłacie targowej sprzedaż dokonywana w budynkach lub ich częściach

-budowle, stragany, namioty –TAK

-budynki –NIE

-tryb i warunki płatności ma określić Rada Gminy . Forma jest inkaso – są wyznaczeni inkasenci do pobierania opłaty.

-nie można zapłacić z góry , ważne jest żeby został wyznaczony w ustawie termin płatności – musi to zrobić Rada Gminy (często w ustawie tego nie ma)

Rada gminy określa tryb płatności stawki.

Zwalnia się od opłaty targowej osoby które sa podatnikami podatku od nieruchomości.

OPŁATA MIEJSCOWA-klimatyczna

-pobierana jest od osób fizycznych , które przebywają dłużej niż dobe w określonych miejscowościach w określonym celu

-pobyt w celach turystycznych , wypoczynkowych lub szkoleniowych

-w miejscowościach atrakcyjnych turystycznie itp. Posiadających korzystne właściwości klimatyczne

-miejscowości o statusie uzdrowiskowym ( musza być spełnione warunki żeby miała miejsce ta opłata)

-opłata jest pobierana za pobyt powyżej doby

-maksymalna stawka jest określona w ustawie

-nie pobiera jej się z góry ani na koniec

OPŁATA UZDROWISKOWA.

-pobierana od osób fizycznych, które przebywają dłużej niż dobę w miejscowościach na obszarach o statusie uzdrowiska

-cele turystyczne, wypoczynkowe, szkoleniowe, zdrowotne

-jest pobierana za każdy dzień pobytu

-musi znajdować się infrastruktura specjalistyczna

- i inne

Ustawa przewiduje pewne wyłączenia:

-nie pobiera się opłat miejscowych i uzdrowiskowych od osób przebywających w szpitalach

-od osób niewidomych i przewodników

-od zorganizowanych grup dzieci i młodzieży szkolnej

-jak jest pobierana opłata uzdrowiskowa to niepobierana jest opłata miejscowa

-stawkę określa Rada Gminy

-opłaty miejscowej i uzdrowiskowej nie płacą podatnicy plącący podatek od nieruchomości

OPŁATA ZA POSIADANIE PASÓW

-opłata fakultatywna- nie jest opłata obowiązkową

-jeżeli Rada nie podejmie uchwały w tej sprawie to nie obowiązuje

-jeśli obowiązuje to pobierana jest od osób fizycznych posiadających psy

-jest to opłata roczna, jej stawkę określa Rada Gminy i jest to 120 zł na rok za 1 psa

Wyłączenie:

-w przypadku osób powyżej 65 lat prowadzących gospodarstwo domowe , nie płaci się za psa

-w przypadku gospodarstw rolnych podatnik podatku rolnego gospodarstw rolnych nie płaci za 2 psy

-tryb i stawki określa Rada Gminy

-w terminie do końca marca trzeba wnieść opłatę

OPŁATA SKARBOWA.

OPŁATA ZA GOSPODAROWANIE ODPADAMI KOMUNALNYMI.

-jest uregulowana w ustawie o utrzymaniu porządku i czystości w gminach 13 wrz.1996r.

-tryb i warunki opłat określa Rada Gminy

-gmina ustala jaki przedsiębiorca będzie odbierał te odpady

-dotyczy spółdzielni mieszkaniowych , mieszkań wielo-lokalowych

-gdy mieszkamy w domu to sami składamy deklaracje , uiszczamy opłaty


Wyszukiwarka

Podobne podstrony:
prawo podatkowe EGZAMIN (3), Prawo finansowe i podatkowe
Prawo podatkowe egzamin 14 1409
pyt. 22 - wymień główne podatki samorządowe;, prawo finansów publicznych
pyt. 22 - wymień główne podatki samorządowe;, prawo finansów publicznych
Zmiana ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, Studia, Samorząd terytorialny, podatki lokalne
podatki i oplaty lokalne, prawo podatkowe
prawo podatkowe notatki
prawo cywilne egzamin
ustawa o podatku akcyzowym, prawo podatkowe
testy6, PRAWO UMK, Prawo Podatkowe
TABELA NA PODATKI, GWSH, 4 sem, Podatki i prawo podatkowe, Podatki i prawo podatkowe(1)
pytania prawo konsularne, Studia - Administracja Samorządowa, Prawo Międzynarodowe
pdo wyklad, Prawo podatkowe i rachunkowość Uł
Ściaga do testu, Prawo podatkowe, Test z prawa podatkowego - skan
zarzadcza przyklady 1, Prawo podatkowe i rachunkowość Uł, Rachunkowość zarządcza Controlling
podatki egzamin druk
Prawo podatkowe wyklad) 02 2012
Rachunkowość podatkowa egzamin na doradcę podatkowego

więcej podobnych podstron