Zmienne cechy podatków.
Elementy konstruktywne:
Podmiot podatku to każda ze stron stosunku podatkowego, czyli z jednej strony podmiot zobowiązany do zapłaty podatku a z drugiej podmiot uprawniony do otrzymania podatku.
Ten kto płaci –to podmiot bierny.
Ten co otrzymuje-podmiot czynny.
Inkasent- ma pobrać i odprowadzić na rzecz gminy należność na czas.
Płatnik-w naszym imieniu wylicza ile mamy zapłacić podatku
Pracodawca- jest płatnikiem (Bank)
Przedmiot podatku- czyli stan faktyczny lub prawny z wystąpieniem którego ustawa łączy powstanie obowiązku podatkowego np. (od podatku od psów – pies)
Podstawa opodatkowania – to ilościowo bądź wartościowo ujety przedmiot, podstawa, to skonkretyzowany przedmiot.
Stawki podatku wyrażają ilościowy stosunek pomiędzy podstawa a wysokością podatku.
Rodzaje stawek podatku:
-stawki kwotowe, procentowe albo mieszkalne
-kwotowe np. ( podatek od nieruchomości)
-procentowe ( podatek dochodowy)
-mieszany (akcyza)
Podział:
I. Stawki proporcjonalne (czyli liniowe) podatek liniowy.
Nie zmienia się niezależnie od tego, co się dzieje z podstawą opodatkowania.
II. Stawki progresywne.
Są to stawki które rosną wraz z podstawa opodatkowania.
III. Stawki regresywne.
Jak rośnie podstawa opodatkowania to stawka maleje.
Ulgi i zwolnienia.
Zwolnienie- wyłącznie z zakresu przedmiotowego danego podatku prawnej kategorii podmiotu i wtedy mówimy o zwolnieniu podmiotowym, lub z przedmiotowym danego podatku pewnej kategorii przedmiotu i wtedy jest to zwolnienie przedmiotowe.
przedmiotowo-podmiotowe - zwolnienie mieszane
ulga –polega na zmniejszeniu podstawy albo stawki , albo kwoty podatku
zwolnienie przedmiotowe -zwolnienie gruntów V i VI klasy
zwolnienie podmiotowe -zwolnienie z uczelni
zwolnienie mieszane – przedsiębiorca
Przykład ulgi zmniejszającej stawki opodatkowania –składki z ubezpieczeń społecznych.
Wyróżniamy podatki w zależności od stosunku źródła podatku:
bezpośredni (podatek dochodowy)
pośredni ( VAT)
Podział ze względu na przedmiot opodatkowania:
Dochodowe i przychodowe
Majątkowe ( od przyrostu majątku np. podatek od darowizn)
Konsumpcyjne (VAT , akcyza)
PODATEK ROLNY
Przedmiot opodatkowania grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako użytki rolne lub jako grunty zadrzewione i zakrzewione na użytkach rolnych z wyjątkiem gruntów zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż działalność rolnicza.
Podmiot opodatkowania – osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej będące :
właścicielami gruntów,
posiadaczami samoistnymi gruntów,
użytkownikami wieczystymi gruntów,
Podstawa opodatkowania
dla gruntów gospodarstw rolnych – liczba ha przeliczeniowych,
dla pozostałych liczba ha wynikająca z ewidencji gruntów i budynków.
Stawki podatku rolnego ustala Rada Gminy, w drodze decyzji wójt (burmistrz, prezydent
Obowiązek podatkowy w podatku rolnym nie dotyczy Skarbu Państwa i gmin
Zwolnione są użytki rolne klasy V, VI i Viz, położone w pasie drogi granicznej, powstałe z zagospodarowania nieużytków – na okres 5 lat. RG mogą wprowadzić ulgi i zwolnienia.
Ustawa przewiduje ulgi : inwestycyjne, związane z odbywaniem służby wojskowej, dotyczące gruntów położonych na terenach górskich i podgórskich, w razie klęski żywiołowej. ).Rada gminy może wprowadzać inne ulgi i zwolnienia niż określone ustawowo.
PODATEK LEŚNY – Ustawa z dnia 30 października 2002 o podatku leśnym .
Podatek leśny
Podatek rolny
Podatek od nieruchomości odnoszą się do gruntów
1.Sposoby sklasyfikowania gruntów w ewidencji gruntów i budynków . Jeśli ma klasyfikacje leśną to podatek leśny. Klasyfikacje rolne – to rolny, jak inna to podatek od nieruchomości.
2 Jeżeli grunt jest zajęty na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż rolnicza bądź leśna to zawsze podlega podatkom od nieruchomości.
Przedmiotem opodatkowania są grunty sklasyfikowane jako lasy w ewidencji gruntów i podatników o ile nie są zajęte na wykonywanie działalności gospodarczej, innej niż działalność leśna.
Działalnością leśną nie jest skup drewna, jest to dz. g. i wtedy podlega podatkowi od nieruchomości.
Podmiot opodatkowania (podatnik podatku leśnego)- osoby fizyczne, prawne, oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które są właścicielami, posiadaczami samoistnymi lub użytkownikami wieczystymi lasów.
Jeżeli są to grunty Skarbu państwa i jednostek samorządu terytorialnego podatek płaci posiadacz.
Podstawę opodatkowania (stawka podatkowa) od 1 ha za rok podatkowy – równowartość pieniężna 0,22 m3 drewna, obliczona według średniej ceny sprzedaży drewna uzyskanej przez nadleśnictwa za pierwsze trzy kwartały roku poprzedniego.
m³ * stawka (0,22 m³ ) – wyjdzie podatek
Rada gminy może tylko obniżyć cena drewna. Jeżeli chce obniżyć to podejmuje uchwałę, obniża na potrzeby podatku leśnego.
ULGI: Ustawa o podatku leśnym przewiduje ulgę dla lasów ochronnych , lasów wchodzących w skład rezerwatów przyrody i parków narodowych i stawka ta jest o połowę niższą dla tych lasów.
Obowiązki w podatku leśnym;
Zasada skupu od następnego miesiąca (kupiliśmy w czerwcu, w lipcu 1 płaci się podatek). I tak samo wygasa.
Podatek leśny jest podatkiem rocznym , jeżeli cos się zmienia to skutek tez jest od następnego miesiąca.
Według położenia gruntu to organem podatkowym jest (np. jak mieszkamy w Łomży i kupujemy działkę pod Olsztynem to tamten wójt jest organem podatkowym.
Osoby fizyczne- składają organowi podatkowemu informacje.
Z chwila doręczenie powstaje zobowiązanie, jeżeli cos się zmieniło w sprawie podatku to trzeba zawiadomić w przeciągu 14 dni.
4 raty podatku leśnego do 15 marca
15 maja
15 września
15 listopada
Osoby prawne, jednostki organizacyjne (w tym spółki) składają deklaracje na podatek leśny i składają je co roku do 15 stycznia.
Nie ma decyzji organu
Sam podatnik wylicza podatek
Wpłaca co miesiąc do 15 każdego miesiąca
Jeżeli się coś zmienia to w ciągu 14 dni trzeba zawiadomić organ
W przypadku współwłasności osoby fizycznej i prawnej- osoba fizyczna rozlicza się tak jak ten inny podmiot i wtedy tez składa deklarację. Formularze informacji i deklaracji określa każda gmina ( czyli wzory tych formularzy).
Zwolnienia ( ustawowe) o charakterze :
Przedmiotowym
Podmiotowym
Mieszanym (instytucje nadawcze)
Zwalnia się od podatku:
-lasy z drzewostanem do 40 lat
-lasy wpisane indywidualnie do rejestru zabytków
Rada gminy może wprowadzić inne zwolnienia, ale tylko przedmiotowe.
PODATEK OD NIERUCHOMOŚCI-ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych
Przedmiot opodatkowania:
budynki lub ich części
budowle lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej,
grunty,
Podmiot opodatkowania – są osoby prawne, fizyczne, i jednostki organizacyjne, w tym spółki niemające osobowości prawnej, będące:
właścicielami nieruchomości lub obiektów budowlanych,
posiadaczami samoistnymi nieruchomości lub obiektów budowlanych,
posiadaczami nieruchomości lub ich części albo obiektów budowlanych lub ich części stanowiących własność Skarbu Państwa, lub jednostki samorządu terytorialnego,
użytkownikami wieczystymi gruntów
Podstawa opodatkowania-
dla budynków lub ich części stanowi powierzchnia użytkowa
dla budowli lub ich części związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej – wartość,
dla gruntów – powierzchnia
Stawki podatku – ustala rada gminy w drodze uchwały przy uwzględnieniu górnych limitów.
Opłaty następują kwartalnie do 15 każdego miesiąca.
Ustawa przewiduje wyłączenia i zwolnienia od podatku np. lasy, grunty zadrzewione, użytki rolne.
Rada gminy może decydować o obniżeniu stawki maksymalnej określonej w ustawie oraz o udzieleniu ulg i zwolnień innych niż wymienione w ustawie.
PODATEK OD ŚRÓDKÓW TRANSPORTOWYCH.
Podatkowi od środków transportu podlegają:
samochody ciężarowe od 3,5 ;
ciągniki siodłowe;
przyczepy i naczepy;
autobusy.
Podmiot opodatkowania -osoby fizyczne, prawne, oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, będące właścicielami pojazdów
-Wzór deklaracji określa Minister Finansów.
-Deklarację składa się do 15 lutego,
-podatek płatny w 2 ratach
do 15 lutego
do 15 września danego roku.
-Stawki podatku od środków transportowych określa Rada Gminy w drodze uchwały, są to stawki kwotowe wyrażone w złotych. Stawki minimalne zależą od kursu euro.
-Organem podatkowym jest wójt, burmistrz, prezydent miasta
Zwolnienia od podatku:
-pojazdy zabytkowe
-środki transportowe stanowiące zapasy mobilizacyjne
-pojazdy specjalne
Pojazdy używane do celów specjalnych
Rada Gminy może wprowadzać zwolnienia inne niż określone ustawowo.
KARTA PODATKOWA.
PODATEK OD CZYNNOŚCI CYWILNOPRAWNYCH.
Przedmiot opodatkowania – wymienione w ustawie czynności cywilnoprawne (umowy sprzedaży, poręczenia, darowizny, ustanowienie hipoteki, umowy spółki, orzeczenia sądów).
Podmiot opodatkowania - osoby fizyczne, prawne, oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które są stronami czynności cywilnoprawnych.
Podstawa opodatkowania i stawki podatku – są zróżnicowane i zależą od przedmiotu opodatkowania Rada gminy nie ma uprawnień w zakresie władztwa podatkowego
Zwolnienia np. w sprawach alimentacyjnych , nabywanie rzeczy o po podstawie opodatkowania nie przekraczającej 1000 zł.
PODATEK OD SPADKÓW I DAROWIZN.
Podmiot opodatkowania – osoby fizyczne będące obywatelami polskimi lub mające miejsce stałego pobytu w Polsce, które w sposób nieodpłatny nabyły na własność rzeczy lub prawa majątkowe.
Przedmiot opodatkowania – wartość rynkowa nabytych rzeczy i praw majątkowych po potrąceniu długów i ciężarów.
Stawka podatkowa – zależy od grupy podatkowej, każda z grup ma odrębną skalę progresywną.
Do poszczególnych grup podatkowych zalicza się:
1) do grupy I - małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów,
2) do grupy II - zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych,
3) Do grupy III - innych nabywców.
Stawki podatku są zmienne, progresywne. Dla każdej grupy są ustanowione te same przedziały podstawy opodatkowania ale inne stawki podatku. Im grupa podatkowa jest niższa, tym niższa jest stawka w każdym przedziale. Stawki są określone procentowo (kwota, która pojawia się w drugim, i trzecim przedziale jest niczym innym jak wyliczeniem procentu z przedziału poprzedniego, dlatego nie są to stawki mieszane).
Powstanie obowiązku zależy od sposobu nabycia:
Obowiązek podatkowy powstaje (art. 6):
1) przy nabyciu w drodze dziedziczenia - z chwilą przyjęcia spadku,
2) przy nabyciu w drodze zapisu - od daty ogłoszenia testamentu, a przy nabyciu z polecenia testamentowego - z chwilą wykonania tego polecenia,
3) przy nabyciu praw do wkładów oszczędnościowych - z chwilą śmierci wkładcy,
4) przy nabyciu w drodze darowizny - z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy - z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia; jeżeli ze względu na przedmiot darowizny przepisy wymagają szczególnej formy dla oświadczeń obu stron, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń,
5) przy nabyciu z polecenia darczyńcy - z chwilą wykonania polecenia,
6) przy nabyciu w drodze zasiedzenia - z chwilą uprawomocnienia się postanowienia sądu
OPŁATY LOKALNE :
opłata targowa.
opłata miejscowa.
opłata uzdrowiskowa.
opłata za posiadanie pasów.
OPŁATA TARGOWA. Art. 15 i następne
Targowiska -są to wszelkie miejsca gdzie jest prowadzona sprzedaż.
Opłatę targową płacą : osoby fizyczne, osoby prawne jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej.
-takie podmioty podlegają opłacie które prowadza sprzedaż na targowiskach
-opłata ta jest niezależna od innych świadczeń
-opłata ta jest pobierana za każdy dzień prowadzonej sprzedaży, ustawa wprowadza stawkę maksymalna 597, 86 zł
-nie podlega opłacie targowej sprzedaż dokonywana w budynkach lub ich częściach
-budowle, stragany, namioty –TAK
-budynki –NIE
-tryb i warunki płatności ma określić Rada Gminy . Forma jest inkaso – są wyznaczeni inkasenci do pobierania opłaty.
-nie można zapłacić z góry , ważne jest żeby został wyznaczony w ustawie termin płatności – musi to zrobić Rada Gminy (często w ustawie tego nie ma)
Rada gminy określa tryb płatności stawki.
Zwalnia się od opłaty targowej osoby które sa podatnikami podatku od nieruchomości.
OPŁATA MIEJSCOWA-klimatyczna
-pobierana jest od osób fizycznych , które przebywają dłużej niż dobe w określonych miejscowościach w określonym celu
-pobyt w celach turystycznych , wypoczynkowych lub szkoleniowych
-w miejscowościach atrakcyjnych turystycznie itp. Posiadających korzystne właściwości klimatyczne
-miejscowości o statusie uzdrowiskowym ( musza być spełnione warunki żeby miała miejsce ta opłata)
Np. posiadać wody termalne. Rozporządzenie Rady Ministrów z 2007 roku- warunki jakie mają spełnić miejscowości
-opłata jest pobierana za pobyt powyżej doby
-maksymalna stawka jest określona w ustawie
-nie pobiera jej się z góry ani na koniec
OPŁATA UZDROWISKOWA.
-pobierana od osób fizycznych, które przebywają dłużej niż dobę w miejscowościach na obszarach o statusie uzdrowiska
-cele turystyczne, wypoczynkowe, szkoleniowe, zdrowotne
-jest pobierana za każdy dzień pobytu
-musi znajdować się infrastruktura specjalistyczna
- i inne
Ustawa przewiduje pewne wyłączenia:
-nie pobiera się opłat miejscowych i uzdrowiskowych od osób przebywających w szpitalach
-od osób niewidomych i przewodników
-od zorganizowanych grup dzieci i młodzieży szkolnej
-jak jest pobierana opłata uzdrowiskowa to niepobierana jest opłata miejscowa
-stawkę określa Rada Gminy
-opłaty miejscowej i uzdrowiskowej nie płacą podatnicy plącący podatek od nieruchomości
OPŁATA ZA POSIADANIE PASÓW
-opłata fakultatywna- nie jest opłata obowiązkową
-jeżeli Rada nie podejmie uchwały w tej sprawie to nie obowiązuje
-jeśli obowiązuje to pobierana jest od osób fizycznych posiadających psy
-jest to opłata roczna, jej stawkę określa Rada Gminy i jest to 120 zł na rok za 1 psa
Wyłączenie:
-w przypadku osób powyżej 65 lat prowadzących gospodarstwo domowe , nie płaci się za psa
-w przypadku gospodarstw rolnych podatnik podatku rolnego gospodarstw rolnych nie płaci za 2 psy
-tryb i stawki określa Rada Gminy
-w terminie do końca marca trzeba wnieść opłatę
OPŁATA SKARBOWA.
OPŁATA ZA GOSPODAROWANIE ODPADAMI KOMUNALNYMI.
-jest uregulowana w ustawie o utrzymaniu porządku i czystości w gminach 13 wrz.1996r.
-tryb i warunki opłat określa Rada Gminy
-gmina ustala jaki przedsiębiorca będzie odbierał te odpady
-dotyczy spółdzielni mieszkaniowych , mieszkań wielo-lokalowych
-gdy mieszkamy w domu to sami składamy deklaracje , uiszczamy opłaty