2009-06-06

Akcyza jest podatkiem :cenotwórczym,państwowym *stanowi dochód budżetu panstwa

Czynności wykonywane na podstawie umowy o pracę przez pracownika: nie są nigdy opodatkowane podatkiem VAT

Darowizny podlegają odliczeniu:od dochodu;

Decyzje podatkowa można zaskarzyc do WSA:pod warunkiem uprzedniego odwołania się do organu;…………podatkow

Do kogo należy obowiązek pobrania i wplacenia podatku?do inkasenta

Do podatków majątkowych należą: podatek od nieruchomości; PCC ;

Eksport towarów: podlega opodatkowaniu stawką 0%

Import towarów: podlega opodatkowaniu stawką właściwą dla danego towaru w kraju rozliczenia importu;

Inkasentem jest osoba:obowiązana do pobrania podatku od podatnika ;

Istotą podatku zryczałtowanego jest: nieuwzględnianie KUP

Jeśli odpowiedzialność kilku dłużników jest solidarna, to wierzyciel może dochodzić należności od każdego z dłużników; spełnienie zobowiązania w całości przez jednego z dłużników zwalnia pozostałych ;

Jeżeli podatnik poniosl w 2003 strate w DG w wysokości 5000 zl to: w roku 2004 może pomniejszyc dochod o kwote nie wieksza niż 2500;ostatnim rokiem ,w którym może pomniejszać dochod o te strate jest rok 2008;

Jeśli zobowiązanie podatkowe powstaje z chwilą wystąpienia zdarzenia określonego w ustawie (z mocy prawa), to:organ podatkowy może wydać decyzję okreslajaca to zobowiązanie podatkowe

Kategorie podmiotów zwolnionych od podatków sa określane w drodze :ustawy

Kontrola podatkowa:przeprowadzana jest przez organ podatkowy 1 instancji;*podejmuje się z urzędu*wydaniem protokolu kontroli

Kontrola podatkowa podejmuje się :z urzedu * w siedzibie kontrolowanego*przeprowadzona jest u podatnika

Kontrola skarbowa:przeprowadzana jest u podatnika;konczy się wydaniem decyzji

Kontroli skarbowej zastosowanie znajduja glownie przepisy :u.k.s. ,o.p i u.s.d.g.

Kontrola skarbowa zakres obejmuje :badanie rzetelności deklarowanych podstaw opodatkowania

Kontrola skarbowa przeprawadzane jest:w siedzibie kontrolowanego*decyzja,*wynikiem kontroli*postanoweniem

Minister Finansow może wydawac interpretacje podatkowe:ogolne,indywidualne

Nadpłata jest w pierwszej kolejności:zaliczana na poczet zaległości podatkowych oraz bieżących zobowiązań podatkowych

Obrót, jako podstawa opodatkowania podatkiem VAT, to:wartość sprzedaży netto

Obrot jest podstawa opodatkowania w podatku :od towarów i uslug

Odsetki za zwłokę od zaległości podatkowych płatne są: bez osobnego wezwania do zapłaty;są naliczane za okres zwłoki, do którego wlicza się też dzień zapłaty odsetek;według stawki określanej przez organ podatkowy

Odliczenie podatku naliczonego jest możliwe gdy nabyte towary lub usługi zostaną wykorzystane do: czynności objętych 0% stawką VAT

Odliczenie składki na ubezpieczenie zdrowotne:jest odliczeniem od podatku

Odpowiedzialność za niewpłacenie zaliczki na podatek dochodowy:wygasa z dniem prawidłowej zapłaty rocznego zobowiązania podatkowego

Ograniczony obowiązek podatkowy polega na tym, że: opodatkowaniu podlegają tylko przychody osiągnięte w Polsce

Opłata prolongacyjna jest pobierana w związku z: z odroczeniem terminu płatności podatku; rozłożeniem zaległości podatkowej na raty

Ordynacja podatkowa reguluje kwestie związane z: tajemnica skarbowa ,czynnościami sprawdzającymi,kontrola podatkowa

Organami kontroli skarbowej sa :Generalny Inspektor Kontroli Skarbowej,*Ministr wlasciwy do spraw finansów publicznych

Organem podatkowym jest:wojt/burmistrz/prezydent miasta,*naczelnik urzędu skarbowego,dyrektor izby skarbowej starosta*szef ABW w przypadku uzyskania takiego uprawnienia przez rozporządzenie Rady Ministrow

Organem podatkowym właściwym w zakresie podatku VAT jest: naczelnik urzędu skarbowego z wyjątkiem importu towarów

Ostatnim dniem, za jaki oblicza się odsetki za zwłokę, jest dzień:w którym nastąpiła zapłata

Osoba fizyczna prowadząca DG, płacąc miesięczne zaliczki na podatek PIT powinna:obliczać dochód narastająco od początku roku

O wysokość straty poniesionej w danym roku podatkowym można obniżyć dochód: w najbliższych pięciu latach podatkowych; po nie więcej niż 50% straty w jednym roku

Podatki:*sa zrodlem dochodow państwa;*mogą być zrodlem dochodow jednostek samorządu terytorialnego;*to-obok oplat ,dopłat i cel-jedna zkategorii danin publicznych

Podatek jest swiadczeniem :*pienieznym,*przymusowym

Podatek VAT do zapłaty, to: podatek należny pomniejszony o podatek naliczony

Podatek PSD :stanowi dochód gminy;*może mieć charakter proporcyonalny lub progresywny

Podatek lesny i nieruchomości organ podatkowy:wojt,prezydent miasta

Podatkami pośrednimi są: VAT;podatek akcyzowy

Podatnikiem VAT może być: osoba otrzymująca wynagrodzenie z umowy o dzieło albo umowy zlecenia; spółka niemająca osobowości prawnej; rolnik

Podstawą opodatkowania w imporcie towarów jest: wartość celna towaru powiększona o cło

Podstawą opodatkowania w podatku dochodowym jest, co do zasady:dochód

Podstawą opodatkowania to:wartościowo ujęty przedmiot podatku, wartość rynkowa rzeczy ,przychód ,dochód * ilościowo ujęty przedmiot podatku ,powierzchnia budynku

Podstawowy termin zwrotu podatku VAT na rzecz podatnika wynosi:60 dni

Prawo UE najsilniej ingeruje w sfere podatkow: posrednich

Progresywna stawka podatkowa przewidziana jest:w podatku dochodowym od osób fizycznych(PIT)

Przy zapłacie przelewem, podatek uważa się za zapłacony: w dniu obciążenia rachunku bankowego podatnika na podstawie polecenia przelewu

Przedawnienie zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym następuje:z upływem 5 lat, licząc od końca roku, w którym upłynął termin płatności

Przychód z nieodpłatnego odstąpienia nieruchomości do używania nie podlega opodatkowaniu:nigdy

Przychodem z działalności gospodarczej są wartości:należne, choćby jeszcze nieotrzymane

Rok podatkowy:w PIT jest zawsze równy rokowi kalendarzowemu; w CIT może być inny niż rok kalendarzowy

Składki na ubezpieczenia społeczne podlegają odliczeniu: od dochodu; w pełnej wysokości

Składki na ubezpieczenie zdrowotne podlegają odliczeniu:od podatku ;

Spólka cywilna lub partnerska:jest podatnikiem podatku PIT

Spółka jawna: nie jest podatnikiem ani podatku CIT ani podatku PIT;Stawka podatku w CIT: jest stała i wynosi 19%

Towarem, w rozumieniu ustawy o VAT, może być:budynek; grunt; energia*rzeczy ruchome

Tzw. koszty bezpośrednie rozliczane są: w okresie, w jakim osiągnięto związane z nimi przychody

Tzw. koszty pośrednie mogą być rozliczane wg metody kasowej (w okresie zapłacenia należności) przez podatnika prowadzącego podatkową księgę przychodów i rozchodów; Tzw. koszty pośrednie rozliczane są:w okresie, w jakim zostały

poniesione

Tzw. odliczenie proporcjonalne podatku naliczonego dokonywane w ciągu roku: opiera się na proporcji obrotu opodatkowanego w całkowitym obrocie podatnika; nie dotyczy zakupów, co do których możliwe jest bezpośrednie

przyporządkowania do czynności opodatkowanych albo nieopodatkowanych;wymaga weryfikacji na początku następnego roku podatkowego

Tzw. ulga za złe długi :polega na korekcie podatku należnego; Tzw.ulga reabilitacyjna polega na :odliczeniu od dochodu

Uchylanie się od placenia podatku:jest karalne*może pociagac za sobą odpowiedzialność karna na mocy kks

Ulga indywidualna może polegać na:umorzeniu zaległości podatkowej; umorzeniu odsetek za zwłokę; odroczeniu terminu płatności

Ustawa zawierające ogolne regulacje dotyczące podatkow nazywa się :Ordynacja podatkowa,

Umozenie naleznosci podatkowej może dotyczyc :zaleglosci podatkowej;odsetek za zwloke

Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT):podlega opodatkowaniu stawką 0%

Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT): podlega opodatkowaniu stawką właściwą dla danego towaru w kraju nabywcy

W okresach rocznych rozliczany jest:podatek dochodowy od osób fizycznych PIT; podatek dochodowy od osób prawnych CIT

W podatku od spadków i darowizn notariusz pełni rolę:płatnika ;

W przypadku prowadzenia działalności w formie spółki cywilnej podatnikiem VAT jest: spółka ;

W rozporządzeniu wykonawczym dopuszczalne jest określenie:wzoru deklaracji podatkowej

Wszczecie postepowania podatkowego nastepuje :na zadanie strony lub z urzędu w drodze postepowania,*w drodze decyzji lub postepowania –forma wszczęcia zależy od rodzaju sprawy

Wszczecie postepowania kontroli skarbowej nastepuje :w formie postanowienia

Wybór 19% liniowego podatku PIT od DG powoduje: utratę możliwości wspólnego rozliczenia z małżonkiem; niełączenie przychodów z DG z przychodami z innych zrodel

Wybór ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z DG powoduje:utratę możliwości wspólnego rozliczenia z małżonkiem; nieuwzględnianie KUP; niełączenie przychodów z DG z przychodami z innych źródeł

Wydatki na reprezentację nie mogą stanowić KUP z DG, gdyż: znajdują się na liście wydatków niestanowiących KUP

Wysokość kosztów uzyskania przychodu (KUP) ze stosunku pracy zależy od: tego, czy pracownik mieszka w innej miejscowości niż zakład pracy

Zakład pracy (pracodawca) jako płatnik podatku PIT musi:pobierać i wpłacać miesięczne zaliczki; złożyć roczną deklarację; przesłać podatnikowi roczną imienną informację o dochodach i pobranych zaliczkach

Zasada ochrony praw nabytych polega na tym, że:ustawodawca znosząc ulgę musi umożliwić jej wykorzystanie osobom, które nabyły już do niej prawo osob które ulge te wcześniej już nabyly

Zasada ,ze interpretacja organu podatkowego nie może podatnikowi szkodzić,oznacza ze:podatnik nie będzie musial niczego doplacac za okres przez zmiana interpretacji ;

Zbycie przedsiębiorstwa:nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT

Złożenie deklaracji korygującej: nie jest możliwe w trakcie postępowania podatkowego;nie jest możliwe w trakcie kontroli skarbowej;wylacza odpowiedzialność karnoskarbowa zwiazana z nieprawdziwym w deklaracji pierwotnej*umozliwia

ograniczenie wysokości odsetek do 75 % ich no….

Złożenie deklaracji podatkowej po terminie przy zachowaniu terminu płatności podatku powoduje:odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe

Zrodlem prawa UE wspólnotowego :rozporzadzenie

Zwolnienia podmiotowe istnieją wystepuja: w PIT i w podatku CIT

PIT CIT Tona zowy

Jes t poda tki em dochodowym (bezpos redni m)

Jes t zrycza l towa nym (tona zowy)

Może być pobera ny pl a tni k pra coda wca ,ZUS,Ba nk,orga ni za tor gry (PIT)

Orga nem poda tkowym jes t na czel ni k urzędu s ka rbowego

na s tos unek do pods ta wy opoda tkowa ni a s ta l a (CIT 19)

na s tos unek do pods ta wy opoda tkowa ni a zmi enna (PIT18,32,tona zowy)

Rozl i cza ny jes t w okres a ch rocznych (za l i czki ,ra ty)

Wys tepuje progres ywna s ta wka poda tku (PIT 18,32)

Za s i l a budżet pa ńs twa

za s i l a gmi ny,powi a ty,wojewodztwa

Va t,a kcyzowy,gi er kopa l i ny

Jes t poda tki em pos redni m (obrotowy)

Orga nem poda tkowym jes t na czel ni k urzędu s ka rbowego Va t

Orga nem poda tkowym jes t na czel ni k urzędu cel nego (ВСЕ va t OT IMPORTU)

na s pos ób okres l eni a s ta wki kwotowo (AKCYZOWY)

na s tos unek do pods ta wy opoda tkowa ni a s ta l a

Rozl i cza ny jes t w okres a ch mi es ,kwa rta l nych

Za s i l a budżet pa ńs twa

Neruchom,rol ny ,l es ny,tra ns portowy,PSD,PCC

Jes t poda tki em ma ja tkowym

Może być pobi era ny przez nota ri us za ja ko pl a tni ka (PSD,PCC)
Orga nem poda tkowym jes t na czel ni k urzędu s ka rbowego (PSD,PCC bi ora a l e
przeka zuja )

Orga nem poda tkowym wojt/burmi s trz/prezydent

na s pos ób okres l eni a s ta wki kwotowo (ni eruch,tra ns port)

na s tos unek do pods ta wy opoda tkowa ni a zmi enna (PSD)

pobor poda tku z mocy decyzji (Ni eruch,rol ny,l es ny)

Rozliczany jest w okresach rocznych (zaliczki,raty)(Nieruch,rolny,lesny,transport)

Rozl i cza ny jes t jednorozowo (PSD,PCC)

Uregul owa ny w us ta wi e o poda tka ch i opl a ta ch l oka l nych(ni eruch,tra ns port)

Wys tepuje progres ywna s ta wka poda tku(PSD)

za s i l a gmi ny,powi a ty,wojewodztwa

Przedmiot  opodatkowania  -    definiujemy  jako  zjawisko  wywołujące  powstanie  obowiązku  podatkowego.
Można  też  użyć  sformułowania,  że  przedmiot  opodatkowania  udzielić  odpowiedzi  na  pytanie  „od  czego
podatnik płaci podatek”. W tytule najczęściej jest wymieniony przedmiot opodatkowania. Opodatkowaniu
podlega zdarzenie ,sytuacja z której ustawy podatkowe wiążą powstanie obowiązku podatkowego.

KLASYFIKACJE PODATKU ZE WZGLĘDU NA PRZEDMIOT

1. Podatki dochodowe- dochód-bezpośredni
- podatek PIT - pod.dochodowy od osób fizycznych Personal Income Tax
-podatek CIT -pod.dochodowy od osób prawnych Corporate Income Tax (Spolka KA) wspólnicy 19
%(sp.c;sp.j;sp.k;sp.p)
- podatek tonażowy - zryczałtowany podatek od działalności armatorów morskich(zegluge morskie ) i do
wyboru
2. Podatki obrotowe - obrót-pod.pośredni
- VAT- pod.od towarów i usług pod.od wartości dodanej- Value Added Tax
- podatek akcyzowy
- podatek od gier- organizatorzy tych gier
-podatek od wydobycia niektórych kopalin( miedź,srebro)
3. Podatki majątkowe- posiadanie majątku (bezpośrednie)
a) stałe - płacone przez cały okres posiadania majątku

- podatek od nieruchomości :



pozostałe grunty



budynki



lokale

- podatek rolny - grunty rolne
- podatek leśny- grunty leśne
- podatek od środków transportowych- sam.cieżarowy,autobusy, przyczepy,naczepy,ciągniki
b) jednorazowe- pobierane w momencie wejścia w posiadanie majątku
- PSD podatek od spadków i darowizn
-PCC podatek od czynności cywilno-prawnych



umowa sprzedaży nie objęta VATem (VAT 2 %)



umowa pożyczki-kupujący /pożyczkobiorca 2 %,20%



umowa spółki - od kapitału zakładowego 0,5 %

Danina publiczna
podatki
Skladki na ubezpieczenie
Opłaty
cła

PODMIOTY

- wierzyciele podatkowi

* Skarb Państwa(budżet Pański)
* Samorząd Terytorialny ( gminy,powiaty,województwa)
Wierzyciele podatkowi

Skarb Państwa

Samorząd Terytorialny- JST

p.dochodowy

p.obrotowy(p.posredni)

p.majątkowe

PSD,PCC -pobiera Urząd Skarbowy- czyli budżet Państwa, który następnie przekazuje je do gminy
- dłużnicy podatkowi
* podatnik- osoba,na której ciąży obowiązek podatkowy
- płatnik- jest zobowiązany odprowadzić podatek ciążący na podatniku(obliczyć ,pobrać odplatnika,wplacic do
organu podatkowego)
Podatnik

Płatnik

Rodzaj podatku

Pracownik

Pracodawca

PIT

Emeryt

ZUS

PIT

Posiadacz rachunku(depozytariusz) Bank

PIT

Kupujący

Notariusz

PCC

Um. spółki

Notariusz

PCC

Strona umowy

Notariusz

PCC,PSD

Szczęściarz

Organizator gry

PIT

Przedsiębiorca

Komornik przy sprzedaży
egzekucyjnej

VAT

-inkasent- działa na gruncie podatków samorządowych w oparciu o zasadę dobrowolności(nieruchomości i
rolny ,lesny –rada gminy (soltes)-dobrowolnie)
- następcy prawni podatnika: spadkobiercy, przekształcona firma
- osoby trzecie - osoby w jakiś sposób ekonomicznie związane z podatnikiem, które ponoszą odpowiedzialność
za jego dług, gdy egzekucja wobec podatnika okazała się bezskuteczna np. współpracujący członek rodziny,
nabywca przedsiębiorstwa, członek zarządu osoby prawnej może odpowiadać za długi tej osoby
Subsydiarna (pomoc)-główna

a)członek zarządu osoby prawnej (SP z oo)-nie odpowiada jeżeli złożył upadłość
b)nabywca przedsiębiorstwa podatnika zaświadczenie o długach przedsiębiorstwa
c)członek rodziny pod beracy udział w prowadzeniu działalności gospodarczej

WYSOKOŚĆ PODATKU

Wysokość podatku= podstawa opodatkowania X stawka podatku
Karta podatkowa- ustalana przez Naczelnika US

Podatki
Dochodowe

Dochód = przychód – KUP(koszty uzyskania
przychodów), Ryczałt=Przychód

Obrotowe

Obrót - suma należności wynikająca ze sprzedaży
Podatek VAT do zapłaty= pod.należny od sprzedaży
-pod.naliczony od zakupów
-pod od gier
-akcyza kopalni ] wartość towaru

Majątkowe (stale)
- podatek od nieruchomości (budowla,komin, stacja
transformatorowa,linia kolejowa,przyłącza do
budynku
Budowla- urz.techniczne zw. z gruntem albo z
budynkiem,które samo budynkiem nie jest
-podatek rolny
-podatek leśny
- podatek od środków transportowych
Majątkowe (jednorazowe)
-PCC
-PSD

- pow.nieruchomości

- m2
- ha (hektary przeliczone)
- il.sztuk
-wartość czynności (wartość rynkowa)
- spadek- wartość spadku, darowizna-wartość
darowizny

Zakres czasowy ustalania podstawy opodatkowania

Minimum podatkowe- wysokość podstawy opodatkowania, do której nie pobiera się podatku ( nie jest ulgą
podatkową)
PCC - 1000
PIT – 3089 (kwota pomiensz o podatek 556,02-18%)

STAWKI PODATKU

1.Podział ze względu na sposób określenia (wyrażenia) stawki:
- procentowo
- kwotowa ( akcyzowa,pod.nieruchomości,pod. od śr.transportowych)
2. Podział ze względu na stosunek do podstawy opodatkowania
- stała - przeważnie obowiązujące w Polsce- VAT 23%,8%,5% i SIT 19%
- zmienne, stawka degresywnej(tonażowy), progresywna stawka występuję w PIT 18%,32% i PSD (podatku od
spadku i darowizn) ( stawka rośnie ze wzrostem podstawy opodatkowania)
Przedział od do kwoty podstawy opodatkowania –jest próg

PRZYWILEJE PODATKOWE- odstępstwo od zwykłych zasad opodatkowanych przywelej

Przywileje podatkowe

INDYWIDUALNE

/udzielane na mocy decyzji organu podatkowego

konkretnemu podatnikowi, albo płatnikowi

tzw.ulgi w spłacie podatku- na wniosek podatnika

* umorzenie zaległości lub odsetek

* zaniechanie poboru zaliczki (platnika)

ULGI PODATKOWE

* odroczenie płatności(oplata prolongacyjna 50%)

USTAWOWE

/ wynika bezpośrednio z przepisów ustawy, nie wymaga
decyzji organu podatkowego- np. ulga na dziecko/

Możliwości

P.Dochodowe

P.obrot

P.Maj staly

P.Maj jedn

Podatki roczne

X (zaliczki)

X (Raty)

Podatki miesięczne,ew.kwartalne

Podatki jednorazowe

ZWOLNIENIA

ODLICZENIA

PODMIOTOWE

OD PODSTAWY

OD PODATKU

/gdy warunki zwolnienia dotyczą

OPODATKOWANIA 18%

(korzystna ulga na dziecko)

cech podatnika np.osoba niepełnosprawna

(ZUS, Darowizny, Internet, technologiczna,reabelitacja,IKZE,abolicyjna)

PRZEDMIOTOWE

/ gdy warunki zwolnienia dotyczą cech zdarzenia, sytuacji, które ma

być zwolnienie - art.43 ust.o VAT; - art.25 ust. o PIT; - art.17 ust. o CIT

POBÓR PODATKU

1. Powstanie zobowiązania podatkowego
- z mocy prawa - decyzja określająca zobowiązanie podatkowe
- na mocy decyzji organu- decyzja ustalająca zobowiązanie podatkowe :
* pod.od nieruchomości

* pod.rolny

Osoba fizyczna i jest decyzja (dot 3 przypadkow)

*pod.leśny
*spadki i darowizny/ chyba,że pobiera notariusz
* w ramach PIT- karta podatkowa, przychody z nieujawnionych źródeł

2. Organy podatkowe
Właściwości organu:
- właściwość rzeczowa- jakie rodzaje podatków są pobierane przez dany organ
Organy podatkowe I instancja

Rodzaj podatków

Organ II instancji

Naczelnik Urzędu Skarbowego

PIT,CIT,VAT,pod.tonażowy, /PSD,PCC potem
przekazywane w 100% do gminy/

Dyrektor Izby
Skarbowej

Naczelnik Urzędu Celnego

Pod.obrotowe, Vat z tyt.importu towarów, cło
akcyza, od gier, od wydobycia kopalin

Dyrektor Izby Celnej

Wójt,Burmistrz,Prezydent

Pod.samorządowe, pod.nieruchomości ,
rolny,leśny, od środków transportowych(PSD i
PCC )

Samorządowe
kolegium Odwoławcze

- właściwość miejscowa- jaki organ w ramach siatki terytorialnej organów danego rodzaju jest właściwy, jakie
okoliczności decydują o wyborze właściwości

PIT-

miejsce zamieszkania

CIT- siedziba
VAT- miejsce prowadzenia działalności

- właściwość instancyjna- jaki organ jest organem drugiej instancji

ŹRÓDŁA PRAWA PODATKOWEGO

1.AKTY PRAWNE

KONSTYTUCJA
*obowiązek płacenia podatków

*zasada wyłączności ustawy USTAWY
art.217 - forma ustawy

Regulacje ogólne

                                                                                   - Ordynacja podatkowa
                                                                                   - PEA- ustawa o postępowaniu egzekucyjnym w administracji
                                                                                 - NIP ustawa o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników
                                                                                   - Ustawa o kontroli skarbowej
                                                                                   - PPSA prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi

Umowy międzynarodowe
Akty Unii Europejskiej (derektywy i rozporządzenia)

Dwustronne unikanie podwójnego opodatkowania

1)pośrednie –rowne warunki działalności usług

(

podatki obrotowe- VAT- b.duża ingerencja)

2)podatek dochodowy
3)majatkowe

Przed wszystkim korzystamy z ustawy, w dalszej kolejności z rozporządzeń

2. Ustawy dotyczące poszczególnych rodzajów podatku
Zasada: 1 ustawa dla 1 rodzaju podatku
Wyjątki:
1. ustawa o podatkach i opłatach lokalnych mieści 2 podatki: pod.od nieruchomości, pod. od śr.transportowych
2. 2 ustawy dla 1 podatku PIT:
- ustawa o PIT- ogólna
- ustawa o PIT zryczałtowanym: * karta podatkowa, * ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
3. Ustawa o grach hazardowych: podatek od gier

3. Akty wykonawcze ( rozporządzenia)
Wydawane są głównie przez Ministra Finansów i zg. z art. 217 Konstytucji regulują kwestie drugorzędne (
wzory deklaracji, właściwości organu)

4. Prawo miejscowe
Uchwalane przez organy terytorialne, określane są stawki podatków lokalnych, a także tryb poboru podatków
samorządowych

TSUE- Trybunał sprawiedliwości UE- ocenia zgodność prawa krajowego z prawem unijnym
WYKŁADNIA

1. Orzecznictwo sądów administracyjnych

wyroki Trybunalu Konstytucyjnego
wyroki TS UE Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej

- wyroki WSA (wojewódzki sad admin)
- uchwały NSA (naczelny sad admin)
2. INTERPRETACJE MINISTERSTWA FINANSÓW
- ogólne(abstrakcyjne inicjatywa wlasna )Dz Un MF
-indywidualne (wniosek podatnika)stanowisko ,3 mies

ODPOWIEDZIALNOŚĆ PODATKOWA

1. Ogólne zasady odpowiedzialności
* Zasada odpowiedzialności całym majątkiem- podatnik odpowiada za długi podatkowe całym swoim
majątkiem, a nie tylko składnikami, które są związane z powstaniem długu
Majątek odrębny podatnika

Majątek wspólny

Majątek odrębny małżonka
podatnika

Intercyza jest skuteczna tylko do zobowiązań powstałych po podpisaniu intercyzy.
2. Zasada odpowiedzialności obiektywnej
Odpowiedzialność podatnika jest niezależna od kwestii winy. Wystarczy jedynie obiektywne niewypełnienie
obowiązku podatkowego
3. Zasada odpowiedzialności osobistej
Podatnik nie może przenieść obowiązku podatkowego na inną osobę

DYREKTYWY UE -
112 w spawie VAT

Ustawa z 2004 roku o podatku od
towarów i usług

1.zlecenie

3.roszczenie

odszkodowanie

2. decyzja/egzekucja

4. Zasada odpowiedzialności solidarnej
Organ podatkowy może dochodzić należności od wybranego przez siebie podatnika w całości albo w części
wg,swojego uznania.
Każda z w/w zasad jest niekorzystna dla podatnika

ODPOWIEDZIALNOŚĆ ZWIĄZANA Z NIEZAPŁACENIEM PODATKU

1. Zaległość podatkowa:
- w ogóle nie zapłacił
- zapłacił za mało
- zapłacił za późno - konsekwencja są odsetki za zwłokę, odsetki powstają z mocy prawa ( bez wezwania),
wysokość odsetek 200% stopy kredytu lombardowego NBP(nie mniej niż 8% + 2 pkt. procentowe (2+8)=10%,
przy korekcie odsetki maleją do 75%

Kto uporczywie nie płaci podatku podlega karze za wykroczenie .Uporczywe niewpłacanie podatku= grzywna
za wykroczenie skarbowe.
2. Odpowiedzialność związana z deklaracjami
Rodzaj błędu /uchybienia

Konsekwencje podatkowe

Konsekwencje karne- KKS- Kodeks
Karny Skarbowy

Nie złożenie deklaracji

Wydanie decyzji określającej
zobowiązania podatkowe/czynność
sprawdzająca wyzwanie

Art.54 KKS, uchylanie się od
opodatkowania/ nawet więzienie

Złożenie dekl. po terminie

------------------------------

Art.56 par.4 KKS grzywna za
wykroczenie, czynny żal art. 16
KKS/grzywna

Deklaracja błędna

* korekta deklaracji przy zgodzie
podatnika
* decyzja określająca zobowiązanie
*wyłączenie KK
*z własnej inicjatywa 75% odsetek

* odsetki maleją do 75%
* wyłączona odpowiedzialność
karno-skarbowa - art.56 par.1-3
oszustwo podatkowe umyślne

Korekta deklaracji jest wyłączona w trakcie postępowania podatkowego, kontroli podatkowej ,kontroli
skarbowej. Po wszczęciu czynności sprawdzającej –korekta jest możliwa ale nie ma obniżenia do 75 %.

3. Przedawnienie - oznacza wygaśnięcie zobowiązania , podatnik nie będzie płacił podatku
Czynny żal - pismo zawiadamiające o przestępstwie lub wykroczeniu skarbowym, wyłączenie odp. karnej,
skuteczny: niezłożenie deklaracji, złożenie po terminie .Przerwa następuje *przy zastosowaniu środka
egzekucyjnego(decyzja nie przerwa) *Upadłości ogłoszenia. Zawieszenie biegu przedawnienia *postepowanie
Karne Skarbowe *Postepowanie sadowe administracyjne

3.1.Zobowiązania powstające z mocy prawa- okres przedawnienia wynosi 5 lat, licząc od końca roku
kalendarzowego, w którym minął termin płatności
Zakłócenie biegu przedawnienia
a) przerwanie biegu = początek biegu przedawnienia - po 3 latach zdarzenie przerywające bieg np. zastosowanie
środka egzekucyjnego wobec podatnika, bądź ogłoszenie upadłości- przerywa bieg przedawnienia , od początku
biegnie 5 lat od końca roku w którym upłynął termin płatności

PODATNIK

BIURO RACHUNKOWE

URZĄD SKARBOWY

/ wydanie decyzji nie przerywa biegu przedawnienia/
b) zawieszenie biegu= początek biegu przedawnienia- postępowanie sądowo-administracyjne, postępowanie
karno-skarbowe - po zawieszeniu liczymy bieg w dalszym ciągu
3.2. Zobowiązania powstające na mocy decyzji :
- pod.od nieruchomości
- pod.rolny
- pod.leśny
Okres przedawnienia następuje po upływie 3 lat licząc od końca roku kalendarzowego , w którym powstał
obowiązek podatkowy
PIT 2008

→ 2009+5=1.01.2015;VAT za 11.2008 r→1.2014 ,a jeżeli 12.2008→1.2015r

3. Procedury podatkowe
1) kontrola podatkowa (u podatnika sprawdzanie dokumentów podatkowych (przedawnienie))
*Zawiadomienie 7 dni (odsetki) kontroli wyjątki bez zawiadomienia, *kontrola zasadności zwrócenia VAT,
*wcięcie kontroli, *postepowania o wcięciu kontroli ,*czynności kontrolne (analiza
dokumentów),*oględziny,*biegły,*zeznanie świadków,*zakończenie kontroli,*protokołem 14 dni
2) kontrola skarbowa skarb państwa ,rozliczenia poza podatkowe (dotacji i subwencji UE)
Organy kontroli skarb dyrektor UKS GIKS (Głowny inspektor skarb) Czynnosci kontroli –ordynacja podatkowa

odwołanie do

II instancji

wniosek

Skarga

WSA

Tok postepowania podatkowego:
1)Postepowanie dowodowe
*wcięcie (z urzędu ,na wniosek)
Księgi podatkowe –jako dowód (nie uznaje się :nie rzetelnie (nie zgodnie),wadliwe(błędy rachunkowe)
Ulga indywidualna
Stwierdzenie nadpłaty
2)Postepowanie odwoławcze
3)Wzruszanie decyz. Ostatecznej
*wznowienie postępów nowe fakty
*stwierdzenie nieważności decyzji rażącym naruszeniem prawa
4)decyzja ostateczna
5) II instancja
6)upływ terminu odwołania 14 dni

Czynności
sprawdzające/
ORDYNACJA

Kontrola
podatkowa-
protokół/
ORDYNACJA

Postępowanie
podatkowe/

I instancja II instancja

Decyzja Decyzja

1.Postępowanie
egzekucyjne

2. karne skarbowe
rygor natychmiastowe
wykon

POST.SĄDOWO-ADMINISTRACYJNE

I INSTANCJA   II INSTANCJA
WSA- wyrok-    NSA - wyrok
Skarga      kasacja

Akt prawny PPSA- Prawo o postępowaniu przed
Sądami administracyjnymi

KONROLA SKARBOWA/
DECYZJA

ustawa o kontroli skarbowej 7

dni

WYDANIE INTERPRETACJI
PODATKOWYCH/ DECYZJA

Akt prawny- Ordynacja
podatkowa