Akcyza jest podatkiem :cenotwórczym,państwowym *stanowi dochód budżetu panstwa
Czynności wykonywane na podstawie umowy o pracę przez pracownika: nie są nigdy opodatkowane podatkiem VAT
Darowizny podlegają odliczeniu:od dochodu;
Decyzje podatkowa można zaskarzyc do WSA:pod warunkiem uprzedniego odwołania się do organu;…………podatkow
Do kogo należy obowiązek pobrania i wplacenia podatku?do inkasenta
Do podatków majątkowych należą: podatek od nieruchomości; PCC ;
Eksport towarów: podlega opodatkowaniu stawką 0%
Import towarów: podlega opodatkowaniu stawką właściwą dla danego towaru w kraju rozliczenia importu;
Inkasentem jest osoba:obowiązana do pobrania podatku od podatnika ;
Istotą podatku zryczałtowanego jest: nieuwzględnianie KUP
Jeśli odpowiedzialność kilku dłużników jest solidarna, to wierzyciel może dochodzić należności od każdego z dłużników; spełnienie zobowiązania w całości przez jednego z dłużników zwalnia pozostałych ;
Jeżeli podatnik poniosl w 2003 strate w DG w wysokości 5000 zl to: w roku 2004 może pomniejszyc dochod o kwote nie wieksza niż 2500;ostatnim rokiem ,w którym może pomniejszać dochod o te strate jest rok 2008;
Jeśli zobowiązanie podatkowe powstaje z chwilą wystąpienia zdarzenia określonego w ustawie (z mocy prawa), to:organ podatkowy może wydać decyzję okreslajaca to zobowiązanie podatkowe
Kategorie podmiotów zwolnionych od podatków sa określane w drodze :ustawy
Kontrola podatkowa:przeprowadzana jest przez organ podatkowy 1 instancji;*podejmuje się z urzędu*wydaniem protokolu kontroli
Kontrola podatkowa podejmuje się :z urzedu * w siedzibie kontrolowanego*przeprowadzona jest u podatnika
Kontrola skarbowa:przeprowadzana jest u podatnika;konczy się wydaniem decyzji
Kontroli skarbowej zastosowanie znajduja glownie przepisy :u.k.s. ,o.p i u.s.d.g.
Kontrola skarbowa zakres obejmuje :badanie rzetelności deklarowanych podstaw opodatkowania
Kontrola skarbowa przeprawadzane jest:w siedzibie kontrolowanego*decyzja,*wynikiem kontroli*postanoweniem
Minister Finansow może wydawac interpretacje podatkowe:ogolne,indywidualne
Nadpłata jest w pierwszej kolejności:zaliczana na poczet zaległości podatkowych oraz bieżących zobowiązań podatkowych
Obrót, jako podstawa opodatkowania podatkiem VAT, to:wartość sprzedaży netto
Obrot jest podstawa opodatkowania w podatku :od towarów i uslug
Odsetki za zwłokę od zaległości podatkowych płatne są: bez osobnego wezwania do zapłaty;są naliczane za okres zwłoki, do którego wlicza się też dzień zapłaty odsetek;według stawki określanej przez organ podatkowy
Odliczenie podatku naliczonego jest możliwe gdy nabyte towary lub usługi zostaną wykorzystane do: czynności objętych 0% stawką VAT
Odliczenie składki na ubezpieczenie zdrowotne:jest odliczeniem od podatku
Odpowiedzialność za niewpłacenie zaliczki na podatek dochodowy:wygasa z dniem prawidłowej zapłaty rocznego zobowiązania podatkowego
Ograniczony obowiązek podatkowy polega na tym, że: opodatkowaniu podlegają tylko przychody osiągnięte w Polsce
Opłata prolongacyjna jest pobierana w związku z: z odroczeniem terminu płatności podatku; rozłożeniem zaległości podatkowej na raty
Ordynacja podatkowa reguluje kwestie związane z: tajemnica skarbowa ,czynnościami sprawdzającymi,kontrola podatkowa
Organami kontroli skarbowej sa :Generalny Inspektor Kontroli Skarbowej,*Ministr wlasciwy do spraw finansów publicznych
Organem podatkowym jest:wojt/burmistrz/prezydent miasta,*naczelnik urzędu skarbowego,dyrektor izby skarbowej starosta*szef ABW w przypadku uzyskania takiego uprawnienia przez rozporządzenie Rady Ministrow
Organem podatkowym właściwym w zakresie podatku VAT jest: naczelnik urzędu skarbowego z wyjątkiem importu towarów
Ostatnim dniem, za jaki oblicza się odsetki za zwłokę, jest dzień:w którym nastąpiła zapłata
Osoba fizyczna prowadząca DG, płacąc miesięczne zaliczki na podatek PIT powinna:obliczać dochód narastająco od początku roku
O wysokość straty poniesionej w danym roku podatkowym można obniżyć dochód: w najbliższych pięciu latach podatkowych; po nie więcej niż 50% straty w jednym roku
Podatki:*sa zrodlem dochodow państwa;*mogą być zrodlem dochodow jednostek samorządu terytorialnego;*to-obok oplat ,dopłat i cel-jedna zkategorii danin publicznych
Podatek jest swiadczeniem :*pienieznym,*przymusowym
Podatek VAT do zapłaty, to: podatek należny pomniejszony o podatek naliczony
Podatek PSD :stanowi dochód gminy;*może mieć charakter proporcyonalny lub progresywny
Podatek lesny i nieruchomości organ podatkowy:wojt,prezydent miasta
Podatkami pośrednimi są: VAT;podatek akcyzowy
Podatnikiem VAT może być: osoba otrzymująca wynagrodzenie z umowy o dzieło albo umowy zlecenia; spółka niemająca osobowości prawnej; rolnik
Podstawą opodatkowania w imporcie towarów jest: wartość celna towaru powiększona o cło
Podstawą opodatkowania w podatku dochodowym jest, co do zasady:dochód
Podstawą opodatkowania to:wartościowo ujęty przedmiot podatku, wartość rynkowa rzeczy ,przychód ,dochód * ilościowo ujęty przedmiot podatku ,powierzchnia budynku
Podstawowy termin zwrotu podatku VAT na rzecz podatnika wynosi:60 dni
Prawo UE najsilniej ingeruje w sfere podatkow: posrednich
Progresywna stawka podatkowa przewidziana jest:w podatku dochodowym od osób fizycznych(PIT)
Przy zapłacie przelewem, podatek uważa się za zapłacony: w dniu obciążenia rachunku bankowego podatnika na podstawie polecenia przelewu
Przedawnienie zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym następuje:z upływem 5 lat, licząc od końca roku, w którym upłynął termin płatności
Przychód z nieodpłatnego odstąpienia nieruchomości do używania nie podlega opodatkowaniu:nigdy
Przychodem z działalności gospodarczej są wartości:należne, choćby jeszcze nieotrzymane
Rok podatkowy:w PIT jest zawsze równy rokowi kalendarzowemu; w CIT może być inny niż rok kalendarzowy
Składki na ubezpieczenia społeczne podlegają odliczeniu: od dochodu; w pełnej wysokości
Składki na ubezpieczenie zdrowotne podlegają odliczeniu:od podatku ;
Spólka cywilna lub partnerska:jest podatnikiem podatku PIT
Spółka jawna: nie jest podatnikiem ani podatku CIT ani podatku PIT;Stawka podatku w CIT: jest stała i wynosi 19%
Towarem, w rozumieniu ustawy o VAT, może być:budynek; grunt; energia*rzeczy ruchome
Tzw. koszty bezpośrednie rozliczane są: w okresie, w jakim osiągnięto związane z nimi przychody
Tzw. koszty pośrednie mogą być rozliczane wg metody kasowej (w okresie zapłacenia należności) przez podatnika prowadzącego podatkową księgę przychodów i rozchodów; Tzw. koszty pośrednie rozliczane są:w okresie, w jakim zostały
poniesione
Tzw. odliczenie proporcjonalne podatku naliczonego dokonywane w ciągu roku: opiera się na proporcji obrotu opodatkowanego w całkowitym obrocie podatnika; nie dotyczy zakupów, co do których możliwe jest bezpośrednie
przyporządkowania do czynności opodatkowanych albo nieopodatkowanych;wymaga weryfikacji na początku następnego roku podatkowego
Tzw. ulga za złe długi :polega na korekcie podatku należnego; Tzw.ulga reabilitacyjna polega na :odliczeniu od dochodu
Uchylanie się od placenia podatku:jest karalne*może pociagac za sobą odpowiedzialność karna na mocy kks
Ulga indywidualna może polegać na:umorzeniu zaległości podatkowej; umorzeniu odsetek za zwłokę; odroczeniu terminu płatności
Ustawa zawierające ogolne regulacje dotyczące podatkow nazywa się :Ordynacja podatkowa,
Umozenie naleznosci podatkowej może dotyczyc :zaleglosci podatkowej;odsetek za zwloke
Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT):podlega opodatkowaniu stawką 0%
Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT): podlega opodatkowaniu stawką właściwą dla danego towaru w kraju nabywcy
W okresach rocznych rozliczany jest:podatek dochodowy od osób fizycznych PIT; podatek dochodowy od osób prawnych CIT
W podatku od spadków i darowizn notariusz pełni rolę:płatnika ;
W przypadku prowadzenia działalności w formie spółki cywilnej podatnikiem VAT jest: spółka ;
W rozporządzeniu wykonawczym dopuszczalne jest określenie:wzoru deklaracji podatkowej
Wszczecie postepowania podatkowego nastepuje :na zadanie strony lub z urzędu w drodze postepowania,*w drodze decyzji lub postepowania –forma wszczęcia zależy od rodzaju sprawy
Wszczecie postepowania kontroli skarbowej nastepuje :w formie postanowienia
Wybór 19% liniowego podatku PIT od DG powoduje: utratę możliwości wspólnego rozliczenia z małżonkiem; niełączenie przychodów z DG z przychodami z innych zrodel
Wybór ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z DG powoduje:utratę możliwości wspólnego rozliczenia z małżonkiem; nieuwzględnianie KUP; niełączenie przychodów z DG z przychodami z innych źródeł
Wydatki na reprezentację nie mogą stanowić KUP z DG, gdyż: znajdują się na liście wydatków niestanowiących KUP
Wysokość kosztów uzyskania przychodu (KUP) ze stosunku pracy zależy od: tego, czy pracownik mieszka w innej miejscowości niż zakład pracy
Zakład pracy (pracodawca) jako płatnik podatku PIT musi:pobierać i wpłacać miesięczne zaliczki; złożyć roczną deklarację; przesłać podatnikowi roczną imienną informację o dochodach i pobranych zaliczkach
Zasada ochrony praw nabytych polega na tym, że:ustawodawca znosząc ulgę musi umożliwić jej wykorzystanie osobom, które nabyły już do niej prawo osob które ulge te wcześniej już nabyly
Zasada ,ze interpretacja organu podatkowego nie może podatnikowi szkodzić,oznacza ze:podatnik nie będzie musial niczego doplacac za okres przez zmiana interpretacji ;
Zbycie przedsiębiorstwa:nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT
Złożenie deklaracji korygującej: nie jest możliwe w trakcie postępowania podatkowego;nie jest możliwe w trakcie kontroli skarbowej;wylacza odpowiedzialność karnoskarbowa zwiazana z nieprawdziwym w deklaracji pierwotnej*umozliwia
ograniczenie wysokości odsetek do 75 % ich no….
Złożenie deklaracji podatkowej po terminie przy zachowaniu terminu płatności podatku powoduje:odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe
Zrodlem prawa UE wspólnotowego :rozporzadzenie
Zwolnienia podmiotowe istnieją wystepuja: w PIT i w podatku CIT
PIT CIT Tona zowy
Jes t poda tki em dochodowym (bezpos redni m)
Jes t zrycza l towa nym (tona zowy)
Może być pobera ny pl a tni k pra coda wca ,ZUS,Ba nk,orga ni za tor gry (PIT)
Orga nem poda tkowym jes t na czel ni k urzędu s ka rbowego
na s tos unek do pods ta wy opoda tkowa ni a s ta l a (CIT 19)
na s tos unek do pods ta wy opoda tkowa ni a zmi enna (PIT18,32,tona zowy)
Rozl i cza ny jes t w okres a ch rocznych (za l i czki ,ra ty)
Wys tepuje progres ywna s ta wka poda tku (PIT 18,32)
Za s i l a budżet pa ńs twa
za s i l a gmi ny,powi a ty,wojewodztwa
Va t,a kcyzowy,gi er kopa l i ny
Jes t poda tki em pos redni m (obrotowy)
Orga nem poda tkowym jes t na czel ni k urzędu s ka rbowego Va t
Orga nem poda tkowym jes t na czel ni k urzędu cel nego (ВСЕ va t OT IMPORTU)
na s pos ób okres l eni a s ta wki kwotowo (AKCYZOWY)
na s tos unek do pods ta wy opoda tkowa ni a s ta l a
Rozl i cza ny jes t w okres a ch mi es ,kwa rta l nych
Za s i l a budżet pa ńs twa
Neruchom,rol ny ,l es ny,tra ns portowy,PSD,PCC
Jes t poda tki em ma ja tkowym
Może być pobi era ny przez nota ri us za ja ko pl a tni ka (PSD,PCC)
Orga nem poda tkowym jes t na czel ni k urzędu s ka rbowego (PSD,PCC bi ora a l e
przeka zuja )
Orga nem poda tkowym wojt/burmi s trz/prezydent
na s pos ób okres l eni a s ta wki kwotowo (ni eruch,tra ns port)
na s tos unek do pods ta wy opoda tkowa ni a zmi enna (PSD)
pobor poda tku z mocy decyzji (Ni eruch,rol ny,l es ny)
Rozliczany jest w okresach rocznych (zaliczki,raty)(Nieruch,rolny,lesny,transport)
Rozl i cza ny jes t jednorozowo (PSD,PCC)
Uregul owa ny w us ta wi e o poda tka ch i opl a ta ch l oka l nych(ni eruch,tra ns port)
Wys tepuje progres ywna s ta wka poda tku(PSD)
za s i l a gmi ny,powi a ty,wojewodztwa
Przedmiot opodatkowania - definiujemy jako zjawisko wywołujące powstanie obowiązku podatkowego.
Można też użyć sformułowania, że przedmiot opodatkowania udzielić odpowiedzi na pytanie „od czego
podatnik płaci podatek”. W tytule najczęściej jest wymieniony przedmiot opodatkowania. Opodatkowaniu
podlega zdarzenie ,sytuacja z której ustawy podatkowe wiążą powstanie obowiązku podatkowego.
KLASYFIKACJE PODATKU ZE WZGLĘDU NA PRZEDMIOT
1. Podatki dochodowe- dochód-bezpośredni
- podatek PIT - pod.dochodowy od osób fizycznych Personal Income Tax
-podatek CIT -pod.dochodowy od osób prawnych Corporate Income Tax (Spolka KA) wspólnicy 19
%(sp.c;sp.j;sp.k;sp.p)
- podatek tonażowy - zryczałtowany podatek od działalności armatorów morskich(zegluge morskie ) i do
wyboru
2. Podatki obrotowe - obrót-pod.pośredni
- VAT- pod.od towarów i usług pod.od wartości dodanej- Value Added Tax
- podatek akcyzowy
- podatek od gier- organizatorzy tych gier
-podatek od wydobycia niektórych kopalin( miedź,srebro)
3. Podatki majątkowe- posiadanie majątku (bezpośrednie)
a) stałe - płacone przez cały okres posiadania majątku
- podatek od nieruchomości :
pozostałe grunty
budynki
lokale
- podatek rolny - grunty rolne
- podatek leśny- grunty leśne
- podatek od środków transportowych- sam.cieżarowy,autobusy, przyczepy,naczepy,ciągniki
b) jednorazowe- pobierane w momencie wejścia w posiadanie majątku
- PSD podatek od spadków i darowizn
-PCC podatek od czynności cywilno-prawnych
umowa sprzedaży nie objęta VATem (VAT 2 %)
umowa pożyczki-kupujący /pożyczkobiorca 2 %,20%
umowa spółki - od kapitału zakładowego 0,5 %
Danina publiczna
podatki
Skladki na ubezpieczenie
Opłaty
cła
PODMIOTY
- wierzyciele podatkowi
* Skarb Państwa(budżet Pański)
* Samorząd Terytorialny ( gminy,powiaty,województwa)
Wierzyciele podatkowi
Skarb Państwa
Samorząd Terytorialny- JST
p.dochodowy
X
X
p.obrotowy(p.posredni)
X
p.majątkowe
x
PSD,PCC -pobiera Urząd Skarbowy- czyli budżet Państwa, który następnie przekazuje je do gminy
- dłużnicy podatkowi
* podatnik- osoba,na której ciąży obowiązek podatkowy
- płatnik- jest zobowiązany odprowadzić podatek ciążący na podatniku(obliczyć ,pobrać odplatnika,wplacic do
organu podatkowego)
Podatnik
Płatnik
Rodzaj podatku
Pracownik
Pracodawca
PIT
Emeryt
ZUS
PIT
Posiadacz rachunku(depozytariusz) Bank
PIT
Kupujący
Notariusz
PCC
Um. spółki
Notariusz
PCC
Strona umowy
Notariusz
PCC,PSD
Szczęściarz
Organizator gry
PIT
Przedsiębiorca
Komornik przy sprzedaży
egzekucyjnej
VAT
-inkasent- działa na gruncie podatków samorządowych w oparciu o zasadę dobrowolności(nieruchomości i
rolny ,lesny –rada gminy (soltes)-dobrowolnie)
- następcy prawni podatnika: spadkobiercy, przekształcona firma
- osoby trzecie - osoby w jakiś sposób ekonomicznie związane z podatnikiem, które ponoszą odpowiedzialność
za jego dług, gdy egzekucja wobec podatnika okazała się bezskuteczna np. współpracujący członek rodziny,
nabywca przedsiębiorstwa, członek zarządu osoby prawnej może odpowiadać za długi tej osoby
Subsydiarna (pomoc)-główna
a)członek zarządu osoby prawnej (SP z oo)-nie odpowiada jeżeli złożył upadłość
b)nabywca przedsiębiorstwa podatnika zaświadczenie o długach przedsiębiorstwa
c)członek rodziny pod beracy udział w prowadzeniu działalności gospodarczej
WYSOKOŚĆ PODATKU
Wysokość podatku= podstawa opodatkowania X stawka podatku
Karta podatkowa- ustalana przez Naczelnika US
Podatki
Dochodowe
Dochód = przychód – KUP(koszty uzyskania
przychodów), Ryczałt=Przychód
Obrotowe
Obrót - suma należności wynikająca ze sprzedaży
Podatek VAT do zapłaty= pod.należny od sprzedaży
-pod.naliczony od zakupów
-pod od gier
-akcyza kopalni ] wartość towaru
Majątkowe (stale)
- podatek od nieruchomości (budowla,komin, stacja
transformatorowa,linia kolejowa,przyłącza do
budynku
Budowla- urz.techniczne zw. z gruntem albo z
budynkiem,które samo budynkiem nie jest
-podatek rolny
-podatek leśny
- podatek od środków transportowych
Majątkowe (jednorazowe)
-PCC
-PSD
- pow.nieruchomości
- m2
- ha (hektary przeliczone)
- il.sztuk
-wartość czynności (wartość rynkowa)
- spadek- wartość spadku, darowizna-wartość
darowizny
Zakres czasowy ustalania podstawy opodatkowania
Minimum podatkowe- wysokość podstawy opodatkowania, do której nie pobiera się podatku ( nie jest ulgą
podatkową)
PCC - 1000
PIT – 3089 (kwota pomiensz o podatek 556,02-18%)
STAWKI PODATKU
1.Podział ze względu na sposób określenia (wyrażenia) stawki:
- procentowo
- kwotowa ( akcyzowa,pod.nieruchomości,pod. od śr.transportowych)
2. Podział ze względu na stosunek do podstawy opodatkowania
- stała - przeważnie obowiązujące w Polsce- VAT 23%,8%,5% i SIT 19%
- zmienne, stawka degresywnej(tonażowy), progresywna stawka występuję w PIT 18%,32% i PSD (podatku od
spadku i darowizn) ( stawka rośnie ze wzrostem podstawy opodatkowania)
Przedział od do kwoty podstawy opodatkowania –jest próg
PRZYWILEJE PODATKOWE- odstępstwo od zwykłych zasad opodatkowanych przywelej
Przywileje podatkowe
INDYWIDUALNE
/udzielane na mocy decyzji organu podatkowego
konkretnemu podatnikowi, albo płatnikowi
tzw.ulgi w spłacie podatku- na wniosek podatnika
* umorzenie zaległości lub odsetek
* zaniechanie poboru zaliczki (platnika)
ULGI PODATKOWE
* odroczenie płatności(oplata prolongacyjna 50%)
USTAWOWE
/ wynika bezpośrednio z przepisów ustawy, nie wymaga
decyzji organu podatkowego- np. ulga na dziecko/
Możliwości
P.Dochodowe
P.obrot
P.Maj staly
P.Maj jedn
Podatki roczne
X (zaliczki)
X (Raty)
Podatki miesięczne,ew.kwartalne
X
Podatki jednorazowe
X
ZWOLNIENIA
ODLICZENIA
PODMIOTOWE
OD PODSTAWY
OD PODATKU
/gdy warunki zwolnienia dotyczą
OPODATKOWANIA 18%
(korzystna ulga na dziecko)
cech podatnika np.osoba niepełnosprawna
/
(ZUS, Darowizny, Internet, technologiczna,reabelitacja,IKZE,abolicyjna)
PRZEDMIOTOWE
/ gdy warunki zwolnienia dotyczą cech zdarzenia, sytuacji, które ma
być zwolnienie - art.43 ust.o VAT; - art.25 ust. o PIT; - art.17 ust. o CIT
POBÓR PODATKU
1. Powstanie zobowiązania podatkowego
- z mocy prawa - decyzja określająca zobowiązanie podatkowe
- na mocy decyzji organu- decyzja ustalająca zobowiązanie podatkowe :
* pod.od nieruchomości
* pod.rolny
Osoba fizyczna i jest decyzja (dot 3 przypadkow)
*pod.leśny
*spadki i darowizny/ chyba,że pobiera notariusz
* w ramach PIT- karta podatkowa, przychody z nieujawnionych źródeł
2. Organy podatkowe
Właściwości organu:
- właściwość rzeczowa- jakie rodzaje podatków są pobierane przez dany organ
Organy podatkowe I instancja
Rodzaj podatków
Organ II instancji
Naczelnik Urzędu Skarbowego
PIT,CIT,VAT,pod.tonażowy, /PSD,PCC potem
przekazywane w 100% do gminy/
Dyrektor Izby
Skarbowej
Naczelnik Urzędu Celnego
Pod.obrotowe, Vat z tyt.importu towarów, cło
akcyza, od gier, od wydobycia kopalin
Dyrektor Izby Celnej
Wójt,Burmistrz,Prezydent
Pod.samorządowe, pod.nieruchomości ,
rolny,leśny, od środków transportowych(PSD i
PCC )
Samorządowe
kolegium Odwoławcze
- właściwość miejscowa- jaki organ w ramach siatki terytorialnej organów danego rodzaju jest właściwy, jakie
okoliczności decydują o wyborze właściwości
PIT-
miejsce zamieszkania
CIT- siedziba
VAT- miejsce prowadzenia działalności
- właściwość instancyjna- jaki organ jest organem drugiej instancji
ŹRÓDŁA PRAWA PODATKOWEGO
1.AKTY PRAWNE
KONSTYTUCJA
*obowiązek płacenia podatków
*zasada wyłączności ustawy USTAWY
art.217 - forma ustawy
Regulacje ogólne
- Ordynacja podatkowa
- PEA- ustawa o postępowaniu egzekucyjnym w administracji
- NIP ustawa o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników
- Ustawa o kontroli skarbowej
- PPSA prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Umowy międzynarodowe
Akty Unii Europejskiej (derektywy i rozporządzenia)
Dwustronne unikanie podwójnego opodatkowania
1)pośrednie –rowne warunki działalności usług
(
podatki obrotowe- VAT- b.duża ingerencja)
2)podatek dochodowy
3)majatkowe
Przed wszystkim korzystamy z ustawy, w dalszej kolejności z rozporządzeń
2. Ustawy dotyczące poszczególnych rodzajów podatku
Zasada: 1 ustawa dla 1 rodzaju podatku
Wyjątki:
1. ustawa o podatkach i opłatach lokalnych mieści 2 podatki: pod.od nieruchomości, pod. od śr.transportowych
2. 2 ustawy dla 1 podatku PIT:
- ustawa o PIT- ogólna
- ustawa o PIT zryczałtowanym: * karta podatkowa, * ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
3. Ustawa o grach hazardowych: podatek od gier
3. Akty wykonawcze ( rozporządzenia)
Wydawane są głównie przez Ministra Finansów i zg. z art. 217 Konstytucji regulują kwestie drugorzędne (
wzory deklaracji, właściwości organu)
4. Prawo miejscowe
Uchwalane przez organy terytorialne, określane są stawki podatków lokalnych, a także tryb poboru podatków
samorządowych
TSUE- Trybunał sprawiedliwości UE- ocenia zgodność prawa krajowego z prawem unijnym
WYKŁADNIA
1. Orzecznictwo sądów administracyjnych
wyroki Trybunalu Konstytucyjnego
wyroki TS UE Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej
- wyroki WSA (wojewódzki sad admin)
- uchwały NSA (naczelny sad admin)
2. INTERPRETACJE MINISTERSTWA FINANSÓW
- ogólne(abstrakcyjne inicjatywa wlasna )Dz Un MF
-indywidualne (wniosek podatnika)stanowisko ,3 mies
ODPOWIEDZIALNOŚĆ PODATKOWA
1. Ogólne zasady odpowiedzialności
* Zasada odpowiedzialności całym majątkiem- podatnik odpowiada za długi podatkowe całym swoim
majątkiem, a nie tylko składnikami, które są związane z powstaniem długu
Majątek odrębny podatnika
+
Majątek wspólny
+
Majątek odrębny małżonka
podatnika
-
Intercyza jest skuteczna tylko do zobowiązań powstałych po podpisaniu intercyzy.
2. Zasada odpowiedzialności obiektywnej
Odpowiedzialność podatnika jest niezależna od kwestii winy. Wystarczy jedynie obiektywne niewypełnienie
obowiązku podatkowego
3. Zasada odpowiedzialności osobistej
Podatnik nie może przenieść obowiązku podatkowego na inną osobę
DYREKTYWY UE -
112 w spawie VAT
Ustawa z 2004 roku o podatku od
towarów i usług
1.zlecenie
3.roszczenie
odszkodowanie
2. decyzja/egzekucja
4. Zasada odpowiedzialności solidarnej
Organ podatkowy może dochodzić należności od wybranego przez siebie podatnika w całości albo w części
wg,swojego uznania.
Każda z w/w zasad jest niekorzystna dla podatnika
ODPOWIEDZIALNOŚĆ ZWIĄZANA Z NIEZAPŁACENIEM PODATKU
1. Zaległość podatkowa:
- w ogóle nie zapłacił
- zapłacił za mało
- zapłacił za późno - konsekwencja są odsetki za zwłokę, odsetki powstają z mocy prawa ( bez wezwania),
wysokość odsetek 200% stopy kredytu lombardowego NBP(nie mniej niż 8% + 2 pkt. procentowe (2+8)=10%,
przy korekcie odsetki maleją do 75%
Kto uporczywie nie płaci podatku podlega karze za wykroczenie .Uporczywe niewpłacanie podatku= grzywna
za wykroczenie skarbowe.
2. Odpowiedzialność związana z deklaracjami
Rodzaj błędu /uchybienia
Konsekwencje podatkowe
Konsekwencje karne- KKS- Kodeks
Karny Skarbowy
Nie złożenie deklaracji
Wydanie decyzji określającej
zobowiązania podatkowe/czynność
sprawdzająca wyzwanie
Art.54 KKS, uchylanie się od
opodatkowania/ nawet więzienie
Złożenie dekl. po terminie
------------------------------
Art.56 par.4 KKS grzywna za
wykroczenie, czynny żal art. 16
KKS/grzywna
Deklaracja błędna
* korekta deklaracji przy zgodzie
podatnika
* decyzja określająca zobowiązanie
*wyłączenie KK
*z własnej inicjatywa 75% odsetek
* odsetki maleją do 75%
* wyłączona odpowiedzialność
karno-skarbowa - art.56 par.1-3
oszustwo podatkowe umyślne
Korekta deklaracji jest wyłączona w trakcie postępowania podatkowego, kontroli podatkowej ,kontroli
skarbowej. Po wszczęciu czynności sprawdzającej –korekta jest możliwa ale nie ma obniżenia do 75 %.
3. Przedawnienie - oznacza wygaśnięcie zobowiązania , podatnik nie będzie płacił podatku
Czynny żal - pismo zawiadamiające o przestępstwie lub wykroczeniu skarbowym, wyłączenie odp. karnej,
skuteczny: niezłożenie deklaracji, złożenie po terminie .Przerwa następuje *przy zastosowaniu środka
egzekucyjnego(decyzja nie przerwa) *Upadłości ogłoszenia. Zawieszenie biegu przedawnienia *postepowanie
Karne Skarbowe *Postepowanie sadowe administracyjne
3.1.Zobowiązania powstające z mocy prawa- okres przedawnienia wynosi 5 lat, licząc od końca roku
kalendarzowego, w którym minął termin płatności
Zakłócenie biegu przedawnienia
a) przerwanie biegu = początek biegu przedawnienia - po 3 latach zdarzenie przerywające bieg np. zastosowanie
środka egzekucyjnego wobec podatnika, bądź ogłoszenie upadłości- przerywa bieg przedawnienia , od początku
biegnie 5 lat od końca roku w którym upłynął termin płatności
PODATNIK
BIURO RACHUNKOWE
URZĄD SKARBOWY
/ wydanie decyzji nie przerywa biegu przedawnienia/
b) zawieszenie biegu= początek biegu przedawnienia- postępowanie sądowo-administracyjne, postępowanie
karno-skarbowe - po zawieszeniu liczymy bieg w dalszym ciągu
3.2. Zobowiązania powstające na mocy decyzji :
- pod.od nieruchomości
- pod.rolny
- pod.leśny
Okres przedawnienia następuje po upływie 3 lat licząc od końca roku kalendarzowego , w którym powstał
obowiązek podatkowy
PIT 2008
→ 2009+5=1.01.2015;VAT za 11.2008 r→1.2014 ,a jeżeli 12.2008→1.2015r
3. Procedury podatkowe
1) kontrola podatkowa (u podatnika sprawdzanie dokumentów podatkowych (przedawnienie))
*Zawiadomienie 7 dni (odsetki) kontroli wyjątki bez zawiadomienia, *kontrola zasadności zwrócenia VAT,
*wcięcie kontroli, *postepowania o wcięciu kontroli ,*czynności kontrolne (analiza
dokumentów),*oględziny,*biegły,*zeznanie świadków,*zakończenie kontroli,*protokołem 14 dni
2) kontrola skarbowa skarb państwa ,rozliczenia poza podatkowe (dotacji i subwencji UE)
Organy kontroli skarb dyrektor UKS GIKS (Głowny inspektor skarb) Czynnosci kontroli –ordynacja podatkowa
odwołanie do
II instancji
1
2
wniosek
Skarga
WSA
Tok postepowania podatkowego:
1)Postepowanie dowodowe
*wcięcie (z urzędu ,na wniosek)
Księgi podatkowe –jako dowód (nie uznaje się :nie rzetelnie (nie zgodnie),wadliwe(błędy rachunkowe)
Ulga indywidualna
Stwierdzenie nadpłaty
2)Postepowanie odwoławcze
3)Wzruszanie decyz. Ostatecznej
*wznowienie postępów nowe fakty
*stwierdzenie nieważności decyzji rażącym naruszeniem prawa
4)decyzja ostateczna
5) II instancja
6)upływ terminu odwołania 14 dni
Czynności
sprawdzające/
ORDYNACJA
Kontrola
podatkowa-
protokół/
ORDYNACJA
Postępowanie
podatkowe/
I instancja II instancja
Decyzja Decyzja
1.Postępowanie
egzekucyjne
2. karne skarbowe
rygor natychmiastowe
wykon
POST.SĄDOWO-ADMINISTRACYJNE
I INSTANCJA II INSTANCJA
WSA- wyrok- NSA - wyrok
Skarga kasacja
Akt prawny PPSA- Prawo o postępowaniu przed
Sądami administracyjnymi
KONROLA SKARBOWA/
DECYZJA
ustawa o kontroli skarbowej 7
dni
WYDANIE INTERPRETACJI
PODATKOWYCH/ DECYZJA
Akt prawny- Ordynacja
podatkowa