Zad. 1 - obliczeniowo-opisowe ABC Sp. zoo posiada kapitał zakładowy w wysokości 100 tys. zł. Kapitał zakładowy został pokryty przez jedynego wspólnika (Spółka X) gotówką. Na 31 grudnia spółka ABC posiada zobowiązania wobec podmiotów powiązanych - Pożyczka od Spółki X 300 000 zł. - Zobowiązania z tytułu dostaw i usług wobec X w kwocie 100 000 zł W dniu 31 grudnia ABC zapłaciła odsetki od pożyczki wspólnika w kwocie 5000 zł. 1. USTAL odsetki stanowiące koszty uzyskania przychodu. Jeśli uznasz za konieczne przyjmij założenia. 2. Podaj 2 sposoby (możliwości) uniknięcia negatywnych konsekwencji w okresie potrącalności odsetek.
Na wstępie należy podkreślić, że na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: ustawa o CIT) kwota kapitału spłacanej pożyczki co do zasady nie będzie stanowić kosztu uzyskania przychodów pożyczkobiorcy (art. 16 ust. 1 pkt 10).
Odnośnie do możliwości zaliczenia odsetek do kosztów uzyskania przychodów należy mieć na uwadze przede wszystkim ogólną normę wyrażoną w art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, zgodnie z którą kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1.
Warunki uznania wydatku za koszt podatkowy
W praktyce organów podatkowych przyjmuje się, że warunkiem uznania wydatku (np. w postaci odsetek) poniesionego przez podatnika za koszt uzyskania przychodów jest łączne spełnienie następujących przesłanek:
został poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku musi on zostać pokryty z zasobów majątkowych podatnika (nie stanowią kosztu uzyskania przychodu podatnika wydatki, które zostały poniesione na działalność podatnika przez osoby inne niż podatnik),
jest definitywny (rzeczywisty), tj. wartość poniesionego wydatku nie została podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona,
pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą,
poniesiony został w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia przychodów lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętych przychodów,
został właściwie udokumentowany,
nie może znajdować się w grupie wydatków, których w myśl art. 16 ust. 1 ww. ustawy nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.
Tylko zapłacone odsetki mogą być kosztem
Artykuł 16 ustawy o CIT zawiera przepis, zgodnie z którym za koszty uzyskania przychodów nie uważa sięnaliczonych, lecz niezapłaconych albo umorzonych odsetek od zobowiązań, w tym również od pożyczek (kredytów) (pkt 11).
Przepis ten wskazuje podstawową metodę zaliczania odsetek do kosztów podatkowych polegającą na tzw. zasadzie kasowej. Oznacza to, że do kosztów uzyskania przychodów zaliczyć można jedynie faktycznie zapłacone, a nie tylko naliczone odsetki.
Odsetki jako element wartości początkowej środka trwałego
Pewnym wyjątkiem od powyższej zasady pozwalającej zaliczać zapłacone odsetki do kosztów podatkowych są odsetki od kredytów i pożyczek związanych z realizowaną inwestycją.
Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 12 ustawy o CIT do kosztów uzyskania przychodów nie zalicza się odsetek, prowizji i różnic kursowych od pożyczek (kredytów) zwiększających koszty inwestycji w okresie realizacji tych inwestycji.
Przepis ten należy wiązać z regulacjami dotyczącymi określania wartości początkowej środków trwałych. Otóż w myśl art. 16g ust. 4 ww. ustawy odsetki od pożyczek (kredytów) naliczone do dnia przekazania środka trwałego (wartości niematerialnych i prawnych) zwiększają wartość tych rzeczy (praw). W konsekwencji odsetki będzie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów dopiero od dnia oddania środka trwałego do użytkowania.
Zad. 2- obliczeniowo-opisowe Alfa Sp. z o.o. z siedzibą w Warszawie prowadzi działalność handlową. Jest podatnikiem zwolnionym od VAT. Alfa może: Wariant 1: uprawdopodobnić już w grudniu 20xx nieściągalność wierzytelności z tytułu sprzedaży towarów i dokonać odpisu aktualizującego (ze skutkiem podatkowym) w wysokości 100 tys. zł. Wariant 2: Oczekiwać na wydanie przez komornika postanowienia o nieściągalności i w ten sposób udokumentować nieściągalność wierzytelności dopiero w grudniu kolejnego roku (20xx + 1 rok) Alfa zapłaci zaliczki na podatek dochodowy w formie uproszczonej według art. 25 ust. 6 i n. ustawy podatku dochodowym od osób prawnych. Doradź alfa spółce z o.o., który z wariantów powinna wybrać i krótko uzasadnij. Ustal w szczególności występowanie tzw. podatkowych i niepodatkowych efektów odsetkowych, przyjmując w razie potrzeby dodatkowe założenia.
Zad. 3 - obliczeniowo-opisowe JX Sp. zoo mająca siedzibę w Polsce wytworzyła specyficzne produkty drzewne po koszcie wytworzenia w wysokości 100 tys. jednostek pieniężnych i planuje sprzedaż na rzecz powiązanej spółki zagranicznej Gamma wg jednostkowej ceny transferowej: a) 100 j.p. b) 90 j.p. (900?) c) 300 j.p. d) 700 j.p. Gamma mająca siedzibę za granicą (stawka tamtejszego podatku 10%) odsprzedaje produkty wg ceny jednostkowej 1000 j.p., przy czym koszty sprzedaży to 100 j.p. Na rynku brak jest transakcji mających za przedmiot porównywalne produkty. 1. Na czym polega podatkowa polityka cen transferowych? Uzasadnij krótko na podstawie przedstawionego stanu faktycznego. 2. Wskaż możliwości minimalizacji ryzyka podatkowego. Jaką metodą podatkową szacowania dochodów uznasz za odpowiednią w przypadku sprzedaży produktów ?
Zad. 4 Alfa sp. zoo (podmiot krajowy) i Beta GmGh (podmiot zagraniczny) obie będące spółkami kapitałowymi i posiadające tego samego udziałowca prowadzą pokrewną działalność gospodarczą. Od kilku lat Beta ma straty podatkowe, natomiast Alfa osiąga wysoką rentowność na działalności gospodarczej. W jaki sposób straty Beta można wykorzystać dla celów podatkowych? Podaj 2 przykłady odpowiednich czynności (działań) i krótko je uzasadnij.
ZADANIA TESTOWE Zad. 1 Zaliczenie w sposób przyspieszony ceny nabycia hali produkcyjnej (budynku) do kosztów uzyskania przychodów możliwe jest poprzez a) liniowe odpisy amortyzacyjne b) degresywne odpisy amortyzacyjne c) odpisy wg indywidualnych stawek amortyzacyjnych d) jednorazowe odpisy amortyzacyjne
2. Podatnicy, których sprawozdania finansowe są objęte badaniem przez biegłych rewidentów mogą rozliczać dla celów podatkowych różnice kursowe wg : a) regulacji wynikających z przepisów o rachunkowości albo regulacji zawartych w ustawie podatkowej b) wyłącznie regulacji wynikających z ustawy podatkowej c) wyłącznie regulacji wynikających z przepisów o rachunkowości d) nie rozliczają w ogóle, gdyż różnice kursowe nie stanowią kosztów uzyskania przychodu.
9. Obowiązkiem sporządzenia dokumentacji podatkowej w zakresie cen transferowych objęci są podatnicy (rezydenci w PL) dokonujący transakcji : a) z podmiotami powiązanymi z tymi podmiotami b) wyłącznie z podmiotami powiązanymi, mającymi siedzibę w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową c) ze wszystkimi podmiotami mającymi siedzibę w kraju lub zarząd za granicą d) nie ma takiego obowiązku
8. Spółka komandytowo akcyjna może być wykorzystywana przez osobę prawną w celu minimalizacji obciążeń podatkowych, bo: a) SKA płaci podatek dochodowy od osób prawnych na zasadach ryczałtowych b) akcjonariusz SKA płaci ... c) komplementariusz SKA płaci podatek w dacie otrzymania dywidendy, a SKA nie płaci podatku dochodowego d) ani akcjonariusz ani komplementariusz SKA nie płacą podatku dochodowego.
ZADANIA TESTOWE, KTÓRE ODTWARZAŁEM Z PAMIĘCI TUŻ PO WYJŚCIU Z EGZAMINU:
Instrumentem optymalizacji strat kapitałowych jest:....
Jesli przedsiębiorstwo korzysta ze zwolnienia podiomotowego od VAT ( dla małych i średnich przedsiębiorstw) to (co z podatkiem rozliczonym) a b c d. może korzystać ze stawki 0% za eksport
Podana była spółka kapitAłowa i trzeba było zaznaczyć któryś z podanych procentów: 25%, 75% i inne - chodziło o koszty uzyskania przychodu
Mali i średni przedisebiorcy mogą odliczyć od podatku dochodowego coś tam wg stawki jakiejśtam...
Zaletą spólki komandytowej jest a. brak podwójnego opodatkowania b. c. d. coś tam...