Optymalizacja podatkowa- Jamorozy
zadania dotyczyły: polityki cen transferowych w tym: metody szacowania i spoboby minimalizacji ryzya, jak zoptymalizować stratę podatkową w jednej spółce niedochodowej (nierezydent) i dochodowej (rezydent), nieciągalne wierzytelności trzeba było wskazać podatkowy i niepodatkowy efekt odsetkowy
Pytania z tego roku z egzaminu ustnego dla studiów stacjonarnych. Między innymi: 1) jakie są korzyści z pożyczki udzielonej przez osobę fizyczną spółkę osobowej 2) jakie są konsekwencje sprzedania wierzytelności (jak zaliczyć koszty KUP pożyczki) 3) jakie są metody wyceny cen transferowych wraz z przykładami 4) jakie formy prawne może przyjąć osoba fizyczna 5) jaki status ma spólka kom-akc od 1 stycznia 2014 6) jakie są zalety podatkowej grupy kapitałowej 7) Obliczyć podatkowy efekt odsetkowy. 8) wymagania dla firm w SSE oraz korzyści
Dzienne?
PYTANIA Z I terminu z zeszłego sem:
Zad. 1
ABC Sp. zoo posiada kapitał zakładowy w wysokości 100 tys. zł. Kapitał zakładowy został pokryty przez jedynego wspólnika (Spółka X) gotówką. Na 31 grudnia spółka ABC posiada zobowiązania wobec podmiotów powiązanych
- Pożyczka od Spółki X 300 000 zł.
- Zobowiązania z tytułu dostaw i usług wobec X w kwocie 100 000 zł
W dniu 31 grudnia ABC zapłaciła odsetki od pożyczki wspólnika w kwocie 5000 zł.
1. USTAL odsetki stanowiące koszty uzyskania przychodu. Jeśli uznasz za konieczne przyjmij założenia.
2. Podaj 2 sposoby (możliwości) uniknięcia negatywnych konsekwencji w zakresie potrącalności odsetek.
Zad. 2
Alfa Sp. z o.o. z siedzibą w Warszawie prowadzi działalność handlową. Jest podatnikiem zwolnionym od VAT. Alfa może:
Wariant 1: uprawdopodobnić już w grudniu 20xx nieściągalność wierzytelności z tytułu sprzedaży towarów i dokonać odpisu aktualizującego (ze skutkiem podatkowym) w wysokości 100 tys. zł.
Wariant 2: Oczekiwać na wydanie przez komornika postanowienia o nieściągalności i w ten sposób udokumentować nieściągalność wierzytelności dopiero w grudniu kolejnego roku (20xx + 1 rok)
Alfa zapłaci zaliczki na podatek dochodowy w formie uproszczonej według art. 25 ust. 6 i n. ustawy podatku dochodowym od osób prawnych. Doradź alfa spółce z o.o., który z wariantów powinna wybrać i krótko uzasadnij. Ustal w szczególności występowanie tzw. podatkowych i niepodatkowych efektów odsetkowych, przyjmując w razie potrzeby dodatkowe założenia.
Zad. 3
Alfa sp. zoo (podmiot krajowy) i Beta GmGh (podmiot zagraniczny) obie będące spółkami kapitałowymi i posiadające tego samego udziałowca prowadzą pokrewną działalność gospodarczą. Od kilku lat Beta ma straty podatkowe, natomiast Alfa osiąga wysoką rentowność na działalności gospodarczej. W jaki sposób straty Beta można wykorzystać dla celów podatkowych? Podaj 2 przykłady odpowiednich czynności (działań) i krótko je uzasadnij.
Zad. 4 – obliczeniowo-opisowe
JX Sp. zoo mająca siedzibę w Polsce wytworzyła specyficzne produkty drzewne po koszcie wytworzenia w wysokości 100 tys. jednostek pieniężnych i planuje sprzedaż na rzecz powiązanej spółki zagranicznej Gamma wg jednostkowej ceny transferowej:
a) 100 j.p.
b) 90 j.p. (900?)
c) 300 j.p.
d) 700 j.p.
Gamma mająca siedzibę za granicą (stawka tamtejszego podatku 10%) odsprzedaje produkty wg ceny jednostkowej 1000 j.p., przy czym koszty sprzedaży to 100 j.p. Na rynku brak jest transakcji mających za przedmiot porównywalne produkty.
1. Na czym polega podatkowa polityka cen transferowych? Uzasadnij krótko na podstawie przedstawionego stanu faktycznego.
2. Wskaż możliwości minimalizacji ryzyka podatkowego.
Jaką metodą podatkową szacowania dochodów uznasz za odpowiednią w przypadku sprzedaży produktów ?
Testowych było 10 pytań:
Zad. 1
Zaliczenie w sposób przyspieszony ceny nabycia hali produkcyjnej (budynku) do kosztów uzyskania przychodów możliwe jest poprzez
a) liniowe odpisy amortyzacyjne
b) degresywne odpisy amortyzacyjne
c) odpisy wg indywidualnych stawek amortyzacyjnych
d) jednorazowe odpisy amortyzacyjne
Zad. 2.
Podatnicy, których sprawozdania finansowe są objęte badaniem przez biegłych rewidentów mogą rozliczać dla celów podatkowych różnice kursowe wg :
a) regulacji wynikających z przepisów o rachunkowości albo regulacji zawartych w ustawie podatkowej
b) wyłącznie regulacji wynikających z ustawy podatkowej
c) wyłącznie regulacji wynikających z przepisów o rachunkowości
d) nie rozliczają w ogóle, gdyż różnice kursowe nie stanowią kosztów uzyskania przychodu.
Zad. 9
Obowiązkiem sporządzenia dokumentacji podatkowej w zakresie cen transferowych objęci są podatnicy (rezydenci w PL) dokonujący transakcji :
a) z podmiotami powiązanymi z tymi podmiotami (zarówno zagranicznymi jak i krajowymi oraz z tymi ze stosującymi szkodliwą konkurencję podatkową).
b) wyłącznie z podmiotami powiązanymi, mającymi siedzibę w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową
c) ze wszystkimi podmiotami mającymi siedzibę w kraju lub zarząd za granicą
d) nie ma takiego obowiązku
Rozwiązanie:
Odpowiedź na to pytanie znajduje się w Art. 9a. I art.11
Zad. 8. Spółka komandytowo akcyjna może być wykorzystywana przez osobę prawną w celu minimalizacji obciążeń podatkowych, bo:
a) SKA płaci podatek dochodowy od osób prawnych na zasadach ryczałtowych
b) akcjonariusz SKA płaci ...
c) komplementariusz SKA płaci podatek w dacie otrzymania dywidendy, a SKA nie płaci podatku dochodo
wego
d) ani akcjonariusz ani komplementariusz SKA nie płacą podatku dochodowego.
Instrumentem optymalizacji strat kapitałowych jest:....
Jesli przedsiębiorstwo korzysta ze zwolnienia podmiotowego od VAT ( dla małych i średnich przedsiębiorstw) to (co z podatkiem rozliczonym)
a
b
c
d. może korzystać ze stawki 0% za eksport
I jeszcze były dwa pytania:
Podana była spółka kapitąłowa i trzeba było zaznaczyć jakieś procenty 25% 75% - chodziło o koszty uzyskania przychodu
Mali i średni przedisebiorcy mogą odliczyć od podatku dochodowego coś tam w stawki jakiejśtam...
Zaleta spólki komandytowej jest
a. brak podłójnego opodatkowania b. c. d. coś tam..
I termin
[Optymalizacja podatkowa - dr Jamroży]
Z tym egzaminem to niezłe jaja są - zrobił dwie grupy, jedna miała 6 pytań otwartych, druga - większość testowych. Moim zdaniem nie zależy mu na "męczeniu" studentów i organizowaniu drugich terminów. Jeśli zależy, to na pewno dam Wam znać, jak było
Pytania z mojej grupy z dzisiaj:
1. Polityka cen transferowych. Był przykład, trzeba było wyjaśnić na jego podstawie o co chodzi i wskazać instrumenty optymalizacji / zmniejszania ryzyka podatkowego.
2. Optymalizacja wysokości VAT dla przedsiębiorcy - poprosił o 2 przykłady + krótki opis.
3. Zadanie: firma produkująca towar ma 2 możliwości rozliczenia się:
* Wariant 1: Wydaje towar 31.12.2013, płatność otrzymuje 15.01.2014.
* Wariant 2: Wydaje towar 31.01.2014, płatność otrzymuje 15.02.2014.
- Zarabia na tym 20 tys. zł.
- Jest zwolniona z VAT.
- Rozlicza się w sposób uproszczony.
- Może zainwestować wolny kapitał, stopa 10%/rok.
Polecenia:
- Doradź firmie korzystniejszy wariant rozliczenia się.
- Wskaż podatkowe i niepodatkowe efekty.
5. Firma kupuje w październiku 2013 r. nieruchomość (na potrzeby inne niż mieszkaniowe), która była używana wcześniej przez 10 lat. Płaci 200k, modernizuje za kolejne 50k. Wpisuje do ewidencji środków trwałych ostatniego grudnia 2013 r.
Pytania:
- jak firma może sobie tę nieruchomość amortyzować? Podać sposoby.
- ile wyniesie najwyższy możliwy odpis amortyzacyjny w 2014 r.?
Ja bym jeszcze tylko dodała do zadania 3 ze sprzedaje tę towary za 100000. Jeszcze ja przynajmniej miałam o podatku u źródła, żeby wymienić 2 rodzaje i napisać jaki ma on wpływ na płynność finansową przedsiębiorstwa. I jeszcze miałam o paradoksie podatkowym, żeby napisać co to jest i jeszcze o tym jak amortyzacja degresywna wpływa na NP.
A w pierwszym zadaniu było o specyficznych wyrobach jakichś tam z drewna i nie było dla nich porównywalnych transakcji.