TOWAROZNAWSTWO HANDLOWO-CELNE

KOŁO II

1. Podatek VAT

Przedmiot opodatkowania:

• Odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju

• Eksport towarów

• Import towarów

• Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju

• Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów

KASY REJESTRUJĄCE – obowiązek prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku należnego

przy zastosowaniu kas rejestrujących dotyczy podatników, którzy

dokonują sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących

działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych

Moment powstawania obowiązku podatkowego:

1. z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi,

2. z chwilą otrzymania przez podatnika zapłaty za wydany towar ;

3. w imporcie – z chwilą powstania długu celnego;

4. w eksporcie – z chwilą potwierdzenia przez UC wywozu towaru poza terytorium UE

Rodzaje dokumentów:

• faktury VAT

• faktury VAT RR

• faktury VAT marża

• faktury VAT – MP

• faktury wewnętrzne

• faktury wystawione przez nabywców towarów i usług

• dokumenty zrównane z fakturami VAT

• faktury wystawione i przesyłane w formie elektronicznej

• faktury korygujące

• noty korygujące

• refaktury

• faktury zaliczkowe

• duplikaty faktur

REJESTRACJA VAT

• przed wykonaniem pierwszej czynności sprzedaży podatnik winien złożyć w Urzędzie Skarbowym zgłoszenie rejestracyjne VAT-R

• osoba fizyczna dokonuje rejestracji zawsze na nazwisko i podaje adres zamieszkania

• podmiot niebędący osobą fizyczną rejestruje się zgodnie z nazwą i siedzibą prowadzenia działalności

• Urząd Skarbowy potwierdza rejestrację podatnika

Z opodatkowania podatkiem VAT zostały wyłączone:

- transakcje zbycia przedsiębiorstwa lub zakładu samodzielnie sporządzającego bilans

- czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy

- działalności w zakresie gier losowych, zakładów wzajemnych, gier na automatach o niskich wygranych, podlegającej opodatkowaniu podatkiem od gier na zasadach określonych w odrębnej ustawie

Stawki VAT:

1. Stawka 23% VAT (podstawowa) – stosowana gdy nie obowiązują inne stawki

2. Stawki obniżone 8% i 5% - stosowanie ich ma na celu złagodzenie skutków docelowego obłożenia większości towarów i usług stawką podstawową

3. Stawka preferencyjna 0% - względy społeczne i gospodarcze

Zapłata podatku : bez wezwania przez Urząd Skarbowy do obliczania i wpłacenia podatku za okresy miesięczne w terminie do 25 dnia każdego miesiąca na rachunek US

Podatnicy VAT:

• Osoby prawne

• Jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej

• Osoby fizyczne wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą bez względu na cel czy rezultaty działalności

Podatnikami nie są:

• Organy administracji publicznej

• Urzędy administracji publicznej w zakresie realizowanych zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa

Zwolnienie podmiotowe VAT:

• Podatnicy nie mają obowiązku

- wystawiania faktur VAT

- rozliczania podatku VAT

- składania deklaracji VAT

• Podatnicy mają jednak obowiązek:

- prowadzenia ewidencji sprzedaży pod rygorem opodatkowania obrotu VAT

- instalowania kasy fiskalnej, na której ujmują swój obrót jako zwolniony do czasu rezygnacji albo utraty prawa do zwolnienia podmiotowego

ODPŁATNA DOSTAWA TOWARÓW – przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel

WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWE NABYCIE – nabycie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, które

TOWARÓW ZA WYNAGRODZENIEM w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane

Do państwa członkowskiego innego niż państwo, z którego

Towar został wysłany

1. Akcyza

AKCYZA – podatek pośredni ( pieniężny, bezzwrotny, przymusowy, zasilający budżet państwa )

nakładany na wybrane wyroby konsumpcyjne

To także podatek obrotowy (przedmiotem opodatkowania jest obrót)

Przedmiot opodatkowania:

• Produkcja wyrobów akcyzowych

• Wprowadzenie wyrobów akcyzowych do składu podatkowego

• Import wyrobów akcyzowych, z wyłączeniem importu wyrobów akcyzowych wysłanych następnie z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy z miejsca importu przez zarejestrowanego wysyłającego nie będącego importerem tych wyrobów

• Nabycie wewnątrzwspólnotowe wyrobów akcyzowych

Podatnicy podatku akcyzowego zobowiązani są do składania w UC deklaracji dla podatku akcyzowego za miesięczne okresy rozliczeniowe tj. do 25 dnia każdego miesiąca

Zwolnienia od akcyzy: (przykłady)

• Piwo, wino i napoje fermentowane wytworzone domowym sposobem przez osoby fizyczne na własny użytek i nieprzeznaczone do sprzedaży

• Alkohol etylowy do celów medycznych w szpitalach, aptekach i zakładach opieki zdrowotnej

• Alkohol etylowy jako odpad w procesie produkcyjnym

• Alkohol etylowy całkowicie lub częściowo skażony

• Alkohol etylowy zawarty w produktach leczniczych

• Energia elektryczna wytwarzana z odnawialnych źródeł

Podatnicy akcyzy:

- osoby fizyczne

- osoby prawne

- jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują czynności podlegających opodatkowaniu akcyzą lub wobec których zaistniał stan faktyczny podlegający opodatkowaniu akcyzą

Wyroby akcyzowe:

1. Towary konsumpcyjne lub luksusowe – wyroby szkodliwe dla zdrowia – papierosy

2. Produkty, które wywołują patologie społeczne – alkohol

3. Wyroby niszczące środowisko naturalne – paliwo, benzyna

4. Energia elektryczna

5. Wyroby węglowe

Organy podatkowe:

- naczelnicy UC

- dyrektorzy Izb Celnych

Moment powstania obowiązku podatkowego: z dniem wykonania czynności lub zaistnienia stanu

faktycznego podlegających opodatkowaniu akcyzą

Stawki akcyzy wyrażane są w:

• Kwocie na jednostkę wyrobu

• Procencie podstawy opodatkowania

• Procencie maksymalnej ceny detalicznej

• Kwocie na jednostkę wyrobu i procencie maksymalnej ceny detalicznej

BANDEROLA – prostokątna, papierowa opaska naklejana na towarach produkcji krajowej i

Importowanych, będąca świadectwem zapłacenia przez producenta lub importera

należnego podatku akcyzowego

1. Podatek od gier

Gry hazardowe:

1. Gry losowe

2. Zakłady wzajemne

3. Gry na automatach

Podatnicy:

- osoba fizyczna

- osoba prawna

- jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, prowadząca działalność w zakresie gier

hazardowych na podstawie udzielonej koncesji lub zezwolenia

- podmioty urządzające gry objęte monopolem państwa

- uczestnicy turnieju gry pokera

Podatnicy prowadzący działalność w zakresie gier na automatach o niskich wygranych uiszczają podatek od gier w formie zryczałtowanej w wysokości 2000 zł miesięcznie

GRY LOSOWE – gry o wygrane pieniężne lub rzeczowe, których wynik w szczególności zależy od

Przypadku, a warunki gry określa regulamin

• Gry liczbowe

• Loterie pieniężne

• Gra telebingo

• Gry cylindryczne

• Gry w karty

• Gry w kości

• Gra bingo pieniężne i fantowe

• Loterie fantowe i promocyjne, audiotekstowe

Podstawa opodatkowania: (przykłady)

• W loterii pieniężnej, fantowej, grze telebingo - suma wpływów uzyskanych ze sprzedaży losów lub innych dowodów udziału w grze

• W loterii audiotekstowej – przychód organizatora loterii

• W grze liczbowej – suma wpłaconych stawek

• W zakładach wzajemnych – suma wpłaconych stawek

• W grze bingo pieniężne – wartość nominalna kartonów do gry zakupionych przez podmiot urządzający grę

Przedmiot opodatkowania:

- urządzanie gier hazardowych z wyłączeniem loterii promocyjnych i pokera rozgrywanego w formie turnieju gry pokera

- udział w pokerze rozgrywanym w formie turnieju gry pokera

ZAKŁADY WZAJEMNE – zakłady o wygrane pieniężne lub rzeczowe polegające na odgadywaniu:

• Wyników sportowego współzawodnictwa ludzi lub zwierząt

• Zaistnienia różnych zdarzeń, w których uczestnicy wpłacają stawki, a wysokość wygranych zależy od umówionego, między przyjmującym zakład a wpłacającym stawkę stosunku wpłaty do wygranej – bukmacherstwo

GRY NA AUTOMATACH O NISKICH WYGRANYCH – gry na urządzeniach mechanicznych,

Elektromechanicznych i elektronicznych o wygrane pieniężne

lub rzeczowe, w których wartość jednorazowej wygranej nie

może być wyższa niż 60 zł

Stawki podatku: (przykłady)

- loteria fantowa, gry bingo fantowe – 10%

- loteria pieniężna – 15%

- gry liczbowe – 20%

- gry bingo pieniężne, telebingo, loteria audiotekstowa, poker (turniej) – 25%

- gra na automacie, cylindryczna, w kości w karty, oprócz turnieju pokera – 50%

GRY NA AUTOMATACH – gry na urządzeniach mechanicznych, elektromechanicznych, elektronicznych, w tym

Komputerowych o wygrane pieniężne lub rzeczowe, w których gra zawiera element

losowości

1. Prawo celne

PRAWO CELNE – dział prawa regulujący problematykę ceł, czyli ich wysokość, tryb poboru, organizację organów

Celnych; też zbiór przepisów regulujących obrót towarami i usługami z zagranicą.

Funkcje prawa celnego:

1. Kierunek obrotu towarowego z zagranicą

- wywozowe (eksportowe)

- przywozowe (importowe)

- przewozowe (tranzytowe)

1. Cel gospodarczy

- ochronne (przemysłu, miejsc pracy, konkurencyjności własnych towarów)

- promocyjne (ułatwienia proceduralno-dokumentacyjne w wywozie, procedurach gospodarczych)

- fiskalne (potrzeby biznesowe, zrównoważenie bilansu płatniczego)

1. Cel społeczny

- ochrona zdrowia ludzi, zwierząt, roślin, środowiska naturalnego, narodowych dóbr kultury i sztuki, ochrony moralności, ładu społecznego

WSPÓLNOTOWY KODEKS CELNY – określa zasady i procedury mające zastosowanie do towarów wprowadzanych

Na obszar celny Wspólnoty albo z niego wyprowadzanych

1. Zasada wolności obrotu towarowego z zagranicą ( oprócz koncesji i pozwoleń)

2. Zasada równego traktowania towarów ( wyjątki wynikają z konwencji dyplomatycznych, konsularnych)

3. Zasada równego traktowania podmiotów (wyjątki dotyczą zwolnienia z opłaty należności celnych niektórych podmiotów)

4. Zasada powszechności ceł (zwolnienia wynikają z ustawowych regulacji, np. niektóre procedury gospodarcze)

5. Zasada powszechności opłat celnych (nie ma wyjątków)

6. Zasada powszechnego dostępu do informacji o prawie celnym (nie ma wyjątków)

Formy integracji państw:

- strefy wolnego handlu

- unie celne

Efekty globalizacyjne:

• Funkcjonowanie narodowych polityk celnych

• Brak jednolitego prawodawstwa celnego

• Brak wspólnej taryfy celnej

• 2 obszary funkcjonowania polityki celnej (wewnętrzny i zewnętrzny)

• Cło tylko w obszarze zewnętrznym

• Powszechna redukcja cła

Efekty regionalistyczne:

• Wspólna polityka celna

• Jednolite prawo celne

• Wspólna taryfa celna

• 2 obszary funkcjonowania polityki celnej (wewnętrzny i zewnętrzny)

• Cło tylko w obszarze zewnętrznym

• Możliwość ograniczenia redukcji ceł

UPOWAŻNIONY PODMIOT GOSPODARCZY - przedstawiciel w sprawach celnych działa w sposób

regularny i na zasadach komercyjnych

- odpowiednie przestrzeganie wymogów celnych

- odpowiedni system zarządzania ewidencją handlową

- udokumentowana wypłacalność finansowa

- odpowiednie standardy bezpieczeństwa i ochrony

PRZEDSTAWIIEL W SPRAWACH CELNYCH – wykonuje czynności i wypełnia formalności określone w

przepisach prawa celnego ; każda osoba może go

ustanowić do kontaktów z organami celnymi

- przedstawicielstwo pośrednie – przedstawiciel działa we własnym imieniu , ale na rzecz innej osoby

- przedstawicielstwo bezpośrednie – przedstawiciel działa w imieniu i na rzecz innej osoby

Świadectwo AEO:

1. Uproszczenia Celne C – dla przedsiębiorców chcących korzystać z uproszczeń przewidzianych

w przepisach celnych

1. Bezpieczeństwo i Ochrona S – korzystanie z ułatwień i kontroli celnej w zakresie

bezpieczeństwa i ochrony towarów przy przywozie i wywozie z

obszaru celnego UE

1. Uproszczenia Celne/Bezp. I Ochrona F –korzystanie z uproszczeń przewidzianych przepisami

celnymi oraz uproszczeń w zakresie bezpieczeństwa

i ochrony towarów

Ułatwienia AEO: (przykłady)

- mniejsza liczba kontroli fizycznych i kontroli dokumentów

- kontrola priorytetowa

- priorytetowa obsługa wszelkich wniosków

- wcześniejsze powiadamianie o wytypowaniu przesyłki do kontroli

- możliwość wnioskowania o przeprowadzenie kontroli w innym miejscu niż UC

DOZÓR CELNY – wszelkie działania podejmowane przez organ celny w celu zapewnienia przestrzegania

Przepisów prawa celnego oraz innych przepisów mających zastosowanie do towarów

przywożonych na wspólnotowy obszar celny lub z niego wywożonych

1. Dostarczenie i przedstawienie towarów (zawiadomienie)

2. Kontrola celna

3. Przeznaczenie celne

4. Należności celne

5. Dopuszczenie do obrotu

Schemat odprawy celnej

Przedstawienie towarów Zgłoszenie celne

Deklaracja skrócona Dokument celny

Organ celny

Procedura celna

Określenie kwoty długu celnego Przeznaczenie celne

Wprowadzenie i zgłaszanie towarów:

Zgłoszenie celne

Procedura celna

Nadanie towarowi statusu celnego krajowego Nadanie towarowi statusu celnego niekrajowego

Przeznaczenie celne:

Objęcie towaru procedurą Zniszczenie towaru

Celną

Wprowadzenie towaru do wolnego Zrzeczenie się towaru na rzecz

Obszaru celnego lub składu wolnocłowego skarbu państwa

Powtórny wywóz towaru

Poza polski obszar celny

1. Cło

CŁO – danina publiczna – na cechy podatku ; to danina zbliżona do podatku, której przedmiotem jest

wprowadzenie lub wyprowadzenie towaru z obszaru celnego.

STAWKA CELNA – współczynnik ustalony w taryfie celnej lub innych przepisach celnych dla każdej pozycji

towarowej, na podstawie której oblicza się należne cło.

WARTOŚĆ CELNA – podstawa wymiaru cła ustalana na dzień przyjęcia zgłoszenia celnego; określana w celu

ustalenia kwoty wynikającej z długu celnego i innych należności pobieranych przez organ

celny jak również stosowania środków polityki handlowej

Metody ustalania wartości celnej:

• Metoda wartości transakcyjnej

• Metoda wartości transakcyjnej towarów identycznych

• Metoda wartości transakcyjnej towarów podobnych

• Metoda ceny jednostkowej

• Metoda wartości kalkulowanej

• Metoda ostatniej szansy

Wartość celną określa:

- Wspólnotowy Kodeks Celny

- Prawo celne

Środki taryfowe w UE:

• Kontyngenty taryfowe

• Plafony taryfowe

• Zawieszenie celne

KONTYNGENTY TARYFOWE – likwidacja lub obniżka stawki celnej do pewnego poziomu importu lub

eksportu ze wskazanych krajów

- podatki graniczne

- podwyższenie wymiaru cła

- opłaty sanitarne i związane z ochroną środowiska

Podział ceł:

1. Ze względu na sposób obliczania

1. Od wartości (ad valorem) – liczone w % od wartości towarów

2. Specyficzne – obliczane od ilości lub masy towarów

3. Mieszane – ustalone równocześnie w formie ad valorem i w formie stawek specyficznych

1. Ze względu na sposób podejmowania decyzji o wysokości stawki celnej

1. Autonomiczne – państwo ma całkowitą swobodę w określaniu ich wysokości, zakresu i czasu trwania

2. Konwencyjne – swoboda jest ograniczona

3. Preferencyjne – jednostronnie lub wielostronnie

1. Z punktu widzenia kierunku obrotu towarowego

1. Przywozowe(importowe) – od towarów pochodzenia zagranicznego podwyższające ceny towaru

zagranicznego na rynku krajowym

1. Wywozowe (eksportowe) – od towarów produkcji krajowej wywożonych za granicę w celu zatrzymania

w kraju towarów deficytowych lub wyrównania zbyt niskiej ceny krajowej

1. Przewozowe (tranzytowe) – od przewozu towarów przez obszar celny

1. Cła jako środki polityki handlowej i gospodarczej

1. Fiskalne – zapewnienie budżetowi dodatkowych wpływów

2. Ochronne – ograniczają import towarów konkurencyjnych wobec wytwarzanych w kraju lub ochronę

Bilansu płatniczego

1. Prohibicyjne – uniemożliwiają import towarów, których przywóz uznano za niepożądany

2. Odwetowe – jako reakcja na dyskryminacyjne decyzje innego państwa, naruszające interesy rodzimych

eksporterów.

1. Antydumpingowe – przeciw dostawcom zewnętrznym stosującym nieuczciwe praktyki, tj. czyli

dezorganizującym rynek kraju importującego towarami sprzedawanymi po cenach

dumpingowych (niższych od cen na rynku krajowym)