1. Definicja finansów:

Finanse – ogół zjawisk i stosunków związanych z tworzeniem, rozporządzaniem, gromadzeniem i wydatkowaniem środków pieniężnych.

1. Instytucje Finansowe:

Instytucje finansowe – pośrednicy finansowi, jednostki organizacyjne pełniące w gospodarce funkcje podmiotów dokonujących transakcji instrumentami finansowymi. Według kodeksu spółek handlowych. Instytucjami finansowymi są: banki, fundusze inwestycyjne, fundusze powiernice, fundusze emerytalne, zakłady ubezpieczeń, domy maklerskie, towarzystwa funduszy inwestycyjnych, towarzystwa emerytalne.

1. Pieniądz:

Pieniądz – ogólnie, powszechnie stosowany ekwiwalent wyrażający wartości wszystkich towarów i usług, bezpośrednio na nie wymienialny.

Pieniądz– środek płatniczy przyjmowany w zamian za towary i usługi lub zwala nijacy od zobowiązań

1. Ewolucja pieniądza:

Towarowy->kruszcowy->banknotowy->bankowy(księgowy, żyrowy, rozrachunkowy, depozytowy, wkładowy) ->papierowy(symboliczny, fiducjarny, zaufania) ->elektroniczny

1. Rodzaje pieniądza:

Pieniądz gotówkowy – przybiera postać monet lub banknotów

Pieniądz bezgotówkowy – funkcjonuje w postaci zapisów w nośnikach lub systemach bankowych

Waluta – jednostka monetarna – nazwa obowiązującego pieniądza.

Moneta – metalowy znak pieniężny o określonej masie i składzie opatrzony pieczęcią eminentna gwarantująca jej wartość substytucjonalną lub umowną.

Bilon – pieniądz zdawkowy, moneta o niskim nominale; metalowy znak pieniężny bity z niepełnowartościowego materiału, którego wartość nominalna przewyższa zwykle wartość metalu, z którego jest bity.

Banknot – bilet bankowy, kwit bankowy, współcześnie niewymienialny na kruszec. Papierowy znak pieniężny.

Bimetalizm – kruszcowy system monetarny zbudowany o 2 kruszce: srebro i złoto, które na równiuczestniczą w obiegu pieniężnym i pomiędzy którymi ustalona jest wzajemna relacja.

Monometalizm – kruszcowy system monetarny oparty na 1 kruszcu (srebrze lub częściej złocie), który jest powszechnym miernikiem wartości i prawna podstawa obiegu pieniężnego.

1. Funkcje Pieniądza

• Funkcje środka wymiany(transakcyjna, cyrkulacyjna). Pieniądz uczestniczy w transakcjach kupna-sprzedaży, następuje zamiana towaru lub usługi na pieniądz, który z kolei może być zamieniony następnie na towar lub usługę.

• Funkcja środka płatniczego – za pomocą pieniądza regulowane są zobowiązania(długi)

• Funkcja miernika wartości(funkcja obrachunkowa) – pieniądz jest jednostka miary określająca wartość towarów i usług; umożliwia ustalenie wysokości cen towarów i usług

• Funkcja środka tezauryzacji (funkcja środka przechowywana wartości) – pieniądz może być gromadzony, oszczędzany, ale i wydatkowany.

1. Cechy (własności) pieniądza:

Stabilność wartości, podzielność, poręczność, trwałość, jednolitość, rozpoznawalność, trudność sfałszowania, rzadkość.

1. Kreacja pieniądza:

Wprowadzanie przez banki komercyjne do obiegu dodatkowe ilości pieniądza o charakterze bezgotówkowym w wyniku operacji kredytowych, których podstawa są depozyty bankowe.

1. Inflacja , Rodzaje inflacji, Deflacja

Inflacja – nadmierny przyrost ilości pieniądza w stosunku do wzrostu ogólnej masy towarów i usług, którego skutkiem jest wzrost cen towarów i usług powodujący spadek realnej wartości (siły nabywczej) pieniądza.

Rodzaje inflacji:

• Popytowa i podażowa (kosztowa)

• Otwarta (cenowa z równowagą rynkowa) i tłumiona (zasobowa z nierównowaga rynkowa

• Pełzająca (powolna, łagodna) krocząca(stąpająca, kłusująca, biegnąca), galopująca, mega inflacyjna i hiperinflacyjna (histeryczna, szalejąca)

• Przejściowa (okresowa) i permanentna (trwała, chroniczna, sekularna)

• Kontrolowana i żywiołowa

• Sensu stricto (ze wzrostem gospodarczym), stagflacja (ze stagnacja gospodarczą) i slumpflacja (z recesja gospodarcza)

deflacja – przeciwieństwo inflacji – ograniczenie podaży pieniądza na rynku powodująca wzrost siły nabywczej pieniądza i spadek cen towarów i usług.

1. Bank –Instytucja finansowa wykonująca czynności (usługi bankowe). Według prawa bankowego bank jest osoba prawna utworzona zgodnie z przepisami ustaw, działająca na podstawie zezwoleń, uprawniających do wykonywania czynności, bankowych, obciążających ryzykiem środki powierzone pod jakimkolwiek tytułem zwrotnym.

2. Usługi bankowe: 1) kredytowe, 2) depozytowe, 3) rozliczeniowe 4) dodatkowe

3. Kredyt bankowy:

Kredyt bankowy – Przez umowę kredytu bank zobowiązuje się oddać do dyspozycji kredytobiorcy:

• Na czas oznaczony w umowie

• Kwotę środków pieniężnych

• Z przeznaczeniem na określony cel

A kredytobiorcą zobowiązuje się do:

• Korzystania z niej na warunkach określonych w umowie

• Zwrotu kwoty wykorzystanego kredytu

• Wraz z odsetkami w wyznaczonych terminach spłaty

• Oraz zapłaty prowizji od udzielonego kredytu

1. Depozyt bankowy – (lokata bankowa) to kwota pieniędzy lub innych wartości powierzona na przechowanie bankowi na określonych w umowie warunkach.

2. Bankowe usługi rozliczeniowe

Rozliczenia pieniężne mogą być przeprowadzane za pośrednictwem banków, jeżeli przynajmniej jedna ze stron (dłużnik, wierzyciel) posiada rachunek bankowy. Przeprowadza się je gotówkowo lub bezgotówkowo za pomocą papierowych lub informatycznych nośników danych.

1. Rodzaje banków

-Bank centralny

-Banki komercyjne (operacyjne)

1. Uniwersalne

2. Specjalistyczne

1. Funkcje banku centralnego:

Bank centralny

Bank emisyjny bank banków bank państwa

1. Niezależność banku centralnego:

Funkcjonalna

Finansowa

Instytucjonalna

Personalna

Prawna

1. Ubezpieczenie

Ubezpieczenia (asekuracja) – obowiązek świadczenia ubezpieczyciela zapewniający pokrycie strat przez wypłatę odszkodowań i (lub świadczeń na rzecz uposażonego zfunduszu tworzonego ze składek wnoszonych przez ubezpieczających, za zagrożonych tymi zdarzeniami, którymi są ubezpieczeni.

1. Zakład ubezpieczeń:

Zakład Ubezpieczeń (towarzystwo ubezpieczeniowe, ubezpieczyciel, asekurator) to instytucja finansowa, która w ramach swojej działalności gospodarczej zobowiązuje się do dokonania świadczeń w przypadku wystąpienia pewnych zdarzeń.

1. Rodzaje ubezpieczeń

Gospodarcze: Osobowe, Majątkowe

Społeczne(socjalne)

1. Finanse publiczne:

Finanse Publiczne – obejmują procesy związane z gromadzeniem środków publicznych oraz ich rozdysponowywaniem a w szczególności:

• Gromadzeniem dochodów i przychodów publicznych

• Wydatkowaniem środków publicznych

• Finansowanie potrzeb pożyczkowych budżetu państwa

• Finansowanie potrzeb pożyczkowych budżetu jednostki samorządu terytorialnego

• Zaciąganie zobowiązań angażujących środki publiczne

• Zarządzanie środkami publicznymi

• Zarządzanie długiem publicznym

• Rozliczenia z budżetu UE

1. Budżet:

-Posiadany zasób środków finansowych (fundusz)

-Plan (preliminarz) wpływów i wydatków lub (przychodów i kosztów)

-Akt normatywny zawierający plan finansowy

1. Zasady Budżetowe:

Równowaga budżetowa

Powszechność (zupełność)

Jedność formalna

Szczegółowość (specjalizacja)

Jawność

Przejrzystość

Jednoroczność

1. Definicja Podatku:

Definicja podatku – to przymusowe, nieodpłatne bezzwrotne i jednostronnie ustalane świadczenie z reguły pieniężne na rzecz państwa lub innych związków publicznoprawnych.

1. Rodzaje podatków

Od majątku

Od dochodu (PIT, CIT)

Od przychodu

Od wydatku

1. Zasady Podatkowe (wg Adolfa Wagnera)

Fiskalne:

1. Wydajność

2. Elastyczność

3. Stałość

Ekonomiczne:

1. Nienaruszalność majątku

2. Przerzucalność

Sprawiedliwości:

1. Powszechność

2. Równość

3. Zdolność dochodowa

Techniczne:

1. Pewność

2. Dogodność

3. Taniość

4. Prostota

Krzywa Arthura Laffera

T – wpływy budżetowe z tytułu podatku

t – stawka podatkowa

Wraz ze wzrostem stawki podatkowej rosną wpływy z tytułu podatku aż do momentu t*, kiedy to dalsze podnoszenie stawki podatkowej nie przynosi zysków a zaczyna generować straty.

1. Rynki finansowe i ich rodzaje

Rynki finansowe – mechanizmy koordynujące transakcje zamiany instrumentów finansowych.

Rynki finansowe dzielą się na (diagram):

1. Rynki walutowe

2. Rynki pieniężne

3. Rynki kapitałowe

4. Rynki instrumentów pochodnych

1. Instrumenty finansowe i ich rodzaje:

Instrumenty finansowe – zobowiązania finansowe dotyczące jednych podmiotów gospodarujących w stosunku do drugich. Dla emitenta instrumenty finansowe są zobowiązaniami (pasywami), zaś dla ich posiadaczy są one składnikami majątku (aktywami).

Rodzaje instrumentów finansowych:

1. Własnościowe i wierzycielskie (dłużne) -dot. Akcentu, czym dany jest instrument finansowy

2. O stałym dochodzie i zmiennym dochodzie – przynoszące dochód za jakiś okres czasu

3. Krótkoterminowe, średnioterminowe i długoterminowe

4. Bezpośrednie i pośrednie

5. Bazowe i pochodne (derywaty)

6. Imienne i na okaziciela

1. Papiery wartościowe i ich podstawowe rodzaje:

Papiery wartościowe – są to dokumenty (lub zapisy informatyczne) stwierdzające istnienie określonych praw majątkowych w taki sposób, że:

1. Bez posiadania tych dokumentów nie można wykonywać prawa majątkowego,

2. Dane uprawnienia przysługują osobom wskazanym, jako uprawnione, w treści tych dokumentów (również okaziciele)

3. Przedłożenie tych dokumentów jest warunkiem koniecznym i wystarczającym do realizacji uprawnień,

4. Przeniesienie własności tych dokumentów powoduje przeniesienie również praw majątkowych.

5. Zniszczenie lub utrata tych dokumentów powoduje utratę uprawnień.

Podstawowe rodzaje papierów wartościowych – z punktu widzenia funkcji prawnych (inkorporowanego prawa majątkowego):

1. Udziałowe – (dokumentują uprawnienia do współwłasności majątkowej), np.. akcje, certyfikaty inwestycyjne;

2. Wierzycielskie /dłużne (reprezentują wierzytelności pieniężne), np. weksle, czeki, obligacje, bony skarbowe, listy zastawne;

3. Towarowe (uprawniające do zarządzania rzeczami), np. konosamenty, dowody składowe

Podstawowe rodzaje papierów wartościowych

Ze względu na charakter dochodów:

1. O stałym dochodzie

2. O zmiennym dochodzie

Z punktu widzenia wskazania w dokumencie osoby uprawnionej oraz trybu zbywania (doczytać):

1. Imienne (zbywalne przez cesję),

2. Na zlecenie (zbywalne przez indos),

3. Na okaziciela (zbywalne przez przeniesienie posiadania dokumentu).

1. Akcje i podstawowe rodzaje akcji

Akcja – udziałowy papier wartościowy, dający prawo posiadaczowi (akcjonariuszowi) do współwłasności przedsiębiorstwa – spółki akcyjnej.

Podstawowe rodzaje akcji:

1. Imienne i na okaziciela,

2. Gotówkowe i aportowe (sposób, w jaki zostały opłacone) aportowe – w zamian za wniesione rzeczy materialne np. maszyny

3. Zwykłe i uprzywilejowane - Uprzywilejowanie może dotyczyć praw właścicielskich, co może się przejawiać zwiększoną siłą głosu. Może polegać, co do dywidendy, co do dochodu, co do sposobu podziału majątku.

1. Obligacje i podstawowe rodzaje obligacji:

Obligacja – papier wartościowy poświadczający wierzytelność, obejmującą zobowiązanie dłużne emitenta wobec jej właściciela na określoną sumę wraz ze zobowiązaniem do wypłaty oprocentowania w ustalonych terminach.

Podstawowe rodzaje obligacji:

1. O stałym, zmiennym oprocentowaniu i kuponie zerowym

2. O jednym i kilku terminach wykupu

3. Z opcją wykupu (przed terminem), obligacje z opcją sprzedaży (posiadacz może wykupić przed terminem), z opcją przedłużenia ( emitent może przedłużyć termin wykupu), pozbawione tych opcji

4. Zamienne (konwertywne) na akcje emitenta, wymienne na inne papiery wartościowe posiadane prze emitenta i pozbawione tych opcji

5. Z warrantem subskrypcyjnym – dokument dający posiadaczowi ograniczone lub nieustające prawo kupna papierów wartościowych lub innych aktywów po ustalonej cenie lub prawo do subskrypcji przyszłych emisji obligacji tego samego emitenta) z prawem pierwszeństwa i pozbawione tych opcji.

1. Finanse przedsiębiorstwa:

Finanse przedsiębiorstwa –obszar finansów zajmujący się decyzjami finansowymi podejmowanymi przez przedsiębiorstwo oraz narzędziami i analizami pomagającymi podjąć te decyzje.

Finanse przedsiębiorstwa – zjawiska finansowe zachodzące w przedsiębiorstwie, a w szczególności wybór i wykorzystywanie źródeł finansowania.

1. Cele finansowe przedsiębiorstwa:

Cele finansowe przedsiębiorstwa – podstawowym, (głównym, zasadniczym, nadrzędnym) celem finansowym przedsiębiorstwa jest maksymalizacja majątku właściciel-a/i przedsiębiorstwa.

Pozostałymi celami finansowymi przedsiębiorstwa, osiąganie któ®ych umożliwia osiągnięcie celu podstawowego mogą być:

1. Maksymalizacja zysków

2. Maksymalizacja przychodów

3. Minimalizacja kosztów

4. Zwiększenie udziału na rynku

5. Rozpoznawanie firmy i marek

6. Pozytywny wizerunek przedsiębiorstwa

1. Źródła finansowania:

Źródła finansowania:

• Kapitały (fundusze) własne,

  • Powierzone

  • Wypracowane

• Kapitały (fundusze) obce (zobowiązania)

1. Kapitały stałe i bieżące:

Kapitały stałe – to kapitały, który okres wymagalności jest dłuższy od 12 miesięcy. Na kapitały stałe składają się kapitały własne i zobowiązania długoterminowe.

Kapitały bieżące– to kapitały, których okres wymagalności nie przekracza 12 miesięcy. Na kapitały bieżące składają się zobowiązania krótkoterminowe.

1. Kapitały (fundusze) własne:

Kapitały(fundusze) powierzone – są to wkłady (udziały, akcje) finansowe lub rzeczowe (aporty) właścicieli przedsiębiorstwa.

Kapitały (fundusze) wypracowane – są źródłem samofinansowania i powstają z osiągniętego (wypracowanego) zysku zatrzymanego (pozostawionego) do dyspozycji przedsiębiorstwa.

1. Zysk a strata:

Zysk (dochód) – dodatni wynik finansowy jednostki gospodarczej, oznaczający, że ma ono wyższe przychody niż koszty ich uzyskania

Strata – ujemny wynik finansowy jednostki gospodarczej, oznaczający, że ma ono niższe przychody niż koszty ich uzyskania.

1. Przychody a wpływy:

Przychody – uprawdopodobnione powstanie w okresie sprawozdawczym korzyści ekonomicznych, o wiarygodnie określonej wartości, w formie zwiększenia wartości aktywów, albo zmniejszenia wartości zobowiązań, które doprowadzą do wzrostu kapitału własnego lub zmniejszenia jego niedoboru w inny sposób niż wniesienie środków przez udziałowców lub właścicieli.

Wpływy – otrzymywane środki pieniężne w formie gotówkowej (do kasy) lub bezgotówkowej (na rachunek bankowy) przez jednostkę gospodarczą na skutek, których likwidowane są należności (wierzytelności).

1. Koszty a wydatki:

Koszty – uprawdopodobnione zmniejszenia w okresie sprawozdawczym korzyści ekonomicznych, o wiarygodnie określonej wartości, w formie zmniejszenia wartości aktywów, albo zwiększenia wartości zobowiązań i rezerw, które doprowadzą do zmniejszenia kapitału własnego lub zwiększenia jego niedoboru w inny sposób niż wycofanie środków przez udziałowców lub właścicieli.

Wydatki (wypływy) – rozchody środków pieniężnych w formie gotówkowej (z kasy) lub bezgotówkowej (z rachunku bankowego), na skutek których likwidowane są zobowiązania (długi) jednostki gospodarczej.

1. Kapitały (fundusze) obce:

Kapitały (fundusze) obce – zobowiązania

Zobowiązania (długi) – to wynikający z przeszłych zdarzeń obowiązek wykonania świadczeń o wiarygodnie określonej wartości, które spowodują wykorzystanie już posiadanych lub przyszłych aktywów jednostki.

1. Pożyczka (wg kodeksy cywilnego)

Pożyczka (wg kodeksu cywilnego)

Przez umowę pożyczki dający pożyczkę zobowiązuje się

• Przenieść na własność biorącego określoną ilość pieniędzy albo rzeczy

• Oznaczonych tylko, co do gatunku

A biorący zobowiązuje się

• Zwrócić tę sama ilość pieniędzy albo tę samą ilość rzeczy

• Tego samego gatunku i tej samej jakości

Umowa pożyczki, której wartość przenosi pięćset złotych, powinna być stwierdzona pismem.

1. Kredyt kupiecki

Kredyt kupiecki

• Kredyt kupiecki (towarowy, handlowy) jest to postanowienie do dyspozycji towarów będących przedmiotem wymiany rynkowej z odroczonym terminem zapłaty.

• Kredyt kupiecki ma z reguły charakter krótkoterminowy

• Formą kredytu kupieckiego jest sprzedaż ratalna.

1. Leasing

Leasing – jest to forma dzierżawy składników majątkowych polegająca na ich odpłatnym użytkowaniu z prawem wykupu po upływie określonego terminu.

Podmiotami biorącymi udział w leasingu są:

1. Finansujący (leasingodawca)

2. Korzystający (leasingobiorca)

3. Banki kredytujące

4. Ubezpieczyciele

5. Dostawca majątku.

1. Definicje rachunkowości:

Rachunkowość: dział nauki, który tworzy teorię ilościowego opisu informacji, charakteryzujących działalność podmiotów gospodarczych ; dyscyplina praktyczna, która obejmuje rachunkowość finansową, zarządczą i społeczną.

Rachunkowość:

1. Rejestrowanie i analiza informacji o operacjach finansowych jednostki gospodarczej;

2. Dział w instytucji lub przedsiębiorstwie, zajmujący się powadzeniem ksiąg rachunkowych.

Rachunkowość: system ewidencji gospodarczej ujmujący w mierniku pieniężnym i przekroju poszczególnych podmiotów gospodarczych procesy produkcji, dystrybucji, konsumpcji i akumulacji.

1. Zakres rachunkowości

Rachunkowość jednostki obejmuje:

1. Przyjęte zasady (politykę) rachunkowości

2. Prowadzenie, na podstawie dowodów księgowych, ksiąg rachunkowych, ujmujących zapisy zdarzeń w porządku chronologicznym i systematycznym

3. Okresowe ustalanie lub sprawdzanie drogą inwentaryzacji rzeczywistego stanu aktywów i pasywów (doczytać)

4. Wycenę aktywów i pasywów oraz ustalanie wyniku finansowego

5. Sporządzanie sprawozdań finansowych

6. Gromadzenie i przechowywanie dowodów księgowych oraz pozostałej dokumentacji przewidzianej przepisami

7. Poddanie badaniu i ogłoszenie sprawozdań finansowych w przypadkach przewidzianych przepisami

8. Kalkulację

9. Analizę sprawozdań finansowych.

1. Podstawowe zasady rachunkowości:

1. Ujęcia wartościowego (pieniężnego)

2. Wiarygodności (rzetelnego obrazu, bezbłędności, poprawności)

3. Przewagi treści nad formą

4. Ciągłości i porównywalności

5. Kontynuacji

6. Memoriału

7. Współmierności

8. Ostrożności (ostrożnej wyceny)

9. Indywidualnej wyceny

10. Istotności

11. Kompletności

12. Sprawdzalności

13. Aktualności (współczesności)

1. Dowody księgowe i ich rodzaje:

Dowody księgowe: powinny być rzetelne, to jest zgodne z rzeczywistym przebiegiem operacji gospodarczej, którą dokumentują, kompletne, oraz wolne od błędów rachunkowych.

Niedopuszczalne jest dokonywanie w dowodach księgowych wymazywania i przeróbek. Podstawą zapisów w księgach rachunkowych są dowody księgowe stwierdzające dokonanie operacji gospodarczej:

1. Zewnętrzne obce – otrzymane od kontrahentów

2. Zewnętrzne własne – przekazywane w oryginale kontrahentom

3. Wewnętrzne – dotyczące operacji wewnątrz jednostki

Podstawą zapisów mogą być również sporządzone przez jednostkę dowody księgowe:

1. Zbiorcze – służące do dokonania łącznych zapisów zbioru dowodów źródłowych, które muszą być w dowodzie zbiorczym pojedynczo wymienione

2. Korygujące – poprzednie zapisy

3. Zastępcze – wystawione do czasu otrzymania zewnętrznego obcego dowodu źródłowego

4. Rozliczeniowe – ujmujące już dokonane zapisy według nowych kryteriów klasyfikacyjnych

1. Sprawdzanie dowodów księgowych:

Sprawdzanie dowodów księgowych: Każdy dowód księgowy powinien być sprawdzony pod względem: merytorycznym--formalnym-- rachunkowym.

1. Sprawozdanie finansowe składa się z:

1. Bilansu

2. Rachunku zysku i strat (wariant kalkulacyjny lub porównawczy)

3. Informacji dodatkowej, obejmującej wprowadzenie do sprawozdania finansowego oraz dodatkowe informacje i objaśnienia

1. Środki gospodarcze = Majątek=Aktywa

Aktywa - to kontrolowane przez jednostkę zasoby majątkowe o wiarygodnie określonej wartości, powstałe w wyniku przeszłych zdarzeń, które spowodują w przyszłości wpływ do jednostki korzyści ekonomicznych.

1. Podział aktywów

Aktywa trwałe – aktywa jednostki niezaliczane do obrotowych(pow. 1 roku)

Aktywa obrotowe – to część aktywów jednostki, które w przypadku(do 1 roku)

1. Aktywów rzeczowych są przeznaczone do zbycia lub zużycia w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego lub w ciągu normalnego cyklu operacyjnego właściwego dla danej działalności, jeżeli trwa on dłużej niż 12 miesięcy.

2. aktywów finansowych są płatne i wymagane lub przeznaczone do zbycia w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego lub od daty ich założenia wystawienia lub nabycia(doczytać z ustawy).

1. Źródła pochodzenia środków gospodarczych ?????????????????

Źródła pochodzenia środków gospodarczych = Kapitały = Pasywa

1. Podział pasywów

Pasywa dzielą się na:

• Stałe(pow. 12 miesięcy)

• Bieżące(do 12 miesięcy)

Pasywa dzielą się na:

• Własne(firmy)

• Obce(pożyczony i musi być zwrócony) - (związane z właścicielem pasywów).

1. Bilans ?????

2. Wpływ operacji finansowych na bilans

Data sporządzenia, sprawdzenia, zatwierdzenia, nazwa firmy, podpisy, stemple

1. Rachunek zysków i strat

1. Przychodów

2. Kosztów

3. Zysków nadzwyczajnych

4. Strat nadzwyczajnych

5. Obowiązkowych obciążeń wyniku finansowego

Pogrupowanych na:

1. Podstawową działalność operacyjną

2. Pozostałą działalność operacyjną

3. Działalność finansową

4. Działalność nadzwyczajną i

5. Obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego i ujmujący (po każdym rodzaju działalności) w sposób narastający wynik finansowy ( zysk lub stratę)

W rachunku zysków i strat wykazuje się oddzielnie przychody, koszty, zyski i straty oraz obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego za bieżący i poprzedni rok obrotowy.

Wynik finansowy netto (zysk netto lub strata netto) wykazany w rachunku zysków i strat musi być identyczny z wykazanym zyskiem netto lub stratą netto ujętym/ą w bilansie (w pasywach, w obrębie kapitałów własnych).

Rachunek zysków i strat sporządza się w wariancie kalkulacyjnym lub porównawczym.

1. Księgi rachunkowe

obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów (sum zapisów) i sald, które tworzą:

1. Dziennik

2. Księgę główną

3. Księgi pomocnicze

4. Zestawienia: obrotów i sald kont księgi głównej oraz sald kont ksiąg pomocniczych

5. Wykaz składników aktywów i pasywów (inwentarz)

1. Dziennik

Zawiera chronologiczne ujęcie zdarzeń, jakie nastąpiły w danym okresie sprawozdawczym.

Bez względu na technikę prowadzenia ksiąg rachunkowych dziennik powinien umożliwiać uzgodnienie jego obrotów z obrotami zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej

Zapisy w dzienniku muszą być kolejno numerowane, a sumy zapisów (obroty) liczone w sposób ciągły. Sposób dokonywania zapisów w dzienniku powinien umożliwiać ich jednoznaczne powiązanie ze sprawdzonymi i zatwierdzonymi dowodami księgowymi.

1. Księga główna

• Konta księgi głównej zawierają zapisy o zdarzeniach w ujęciu systematycznym.

• Na kontach księgi głównej obowiązuje ujęcie zarejestrowanych uprzednio zdarzeń, zgodnie z zasadą podwójnego zapisu.

• Zapisów na określonym koncie księgi głównej dokonuje się w kolejności chronologicznej.

• Księga główna zawiera konta syntetyczne.

1. Konto

Urządzenie księgowe służące do bieżącego i systematycznego ewidencjonowania operacji gospodarczych wyrażonych wartościowo

Konto ma dwie strony:

• Lewa strona zwana jest Winien (Wn) lub Debet(Dt)

• Prawa strona zwana jest Ma(Ma) lub Credit(Ct)

Zapis po stronie Winien określa się, jako:

• Debetowanie konta

• Obciążenie konta

• Zapis w ciężar konta

Zapis po stronie Ma określa się jako:

• Kredytowanie konta

• Uznanie konta

• Zapis na dobro konta

Układy graficzne konta:

1. konto jednostronne (inaczej: jednostronicowe, drabinkowe, pagina jednostronna tabela),

1. konto dwustronne (inaczej: dwustronicowe, folio, dwustronna tabela).Dla celów dydaktycznych stosuje się najprostszy układ graficzny konta w kształcie T, nazywany kontem teowym. Dzięki tej metodzie łatwo zrozumieć zasady księgowań.

1. Zakładanie, otwieranie i zamykanie konta

• Założenie konta polega na przygotowaniu konta do dokonywania na nim zapisów, m.in. poprzez nadanie mu nazwy (i symbolu).

• Otwarcie konta następuje w momencie dokonania pierwszego zapisu na koncie.

• Zamknięcie konta następuje po ostatnim zapisie na koncie oraz kiedy ustalone zostają obroty i saldo.

1. Obroty i saldo

Obroty debetowe konta to suma zapisów po stronie Winien

Obroty kredytowe konta to suma zapisów po stronie Ma

Saldo konta to różnica pomiędzy obrotami strony debetowej i kredytowej.

1. Rodzaje sald

Saldo debetowe występuje, gdy obroty strony Winien są większe od obrotów strony Ma.

Saldo kredytowe występuje, gdy obroty strony Ma są większe od obrotów strony Winien.

Saldo zerowe występuje, gdy obroty strony Winien są równe obrotom strony Ma.

1. Rodzaje kont

Rodzaje kont:

Konta syntetyczne – to konta, na których ujmowane są zbiorcze zapisy operacji gospodarczych. (w księgach głównych)

Konta analityczne – to konta służące do szczegółowego rozwinięcia obrotów i sald kont syntetycznych(w księgach pomocniczych)

Rodzaje kont:

Bilansowe

Wynikowe

Korygujące

Rozliczeniowe

Pozabilansowe

1. Księgi pomocnicze:

Konta Ksiąg pomocniczych zawierają zapisy będące uszczegółowieniem i uzupełnieniem zapisów kont księgi głównej.

Prowadzi się je w ujęciu systematycznym, jako wyodrębniony system ksiąg, kartotek (zbiorów kont), komputerowych zbiorów danych, uzgodniony z saldami i zapisami na kontach księgi głównej.

Na kontach ksiąg pomocniczych można w ciągu okresu sprawozdawczego stosować, obok lub zamiast jednostek pieniężnych, jednostki naturalne.

Księgi pomocnicze zawierają konta analityczne.

1. Zakładowy plan kont

Ustala wykaz kont księgi głównej, przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń, zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej.

1. Zestawienie obrotów i sald

• Na podstawie zapisów na kontach księgi głównej sporządza się na koniec każdego okresu sprawozdawczego, nie rzadziej niż na koniec miesiąca, zestawienie obrotów i sald.

• Obroty tego zestawienia powinny być zgodne z obrotami dziennika

• Co najmniej na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych sporządza się zestawienia sald wszystkich kont ksiąg pomocniczych, a na dzień inwentaryzacji – zestawienia sald inwentaryzowanej grupy składników aktywów.

1. Błędy w zapisach rachunkowych ???

• Storno czarne – polega na dokonaniu zapisu korygującego na tych samych kontach, na których nastąpiło błędne księgowanie, po przeciwnych stronach

• Storno czerwone – polega na dokonaniu zapisu korygującego na tych samych kontach, na których nastąpiło błędne księgowanie i na tych samych stronach za pomocą liczb ujemnych. (Kwota pisana kolorem czerwonym lub otoczona ramką)

• Strono całkowite–(zupełne) polega na dokonaniu odrębnych zapisów korygujących i poprawnych

• Storno częściowe – polega na anulowaniu zapisu błędnego przez połączenie zapisów korygujących z poprawnymi.

1. Storno ???

2. Ewidencja środków pieniężnych w drodze???

3. Ewidencja zaliczek pobranych przez pracowników??

4. Ewidencja wynagrodzeń??

5. Ewidencja rozrachunków z kontrahentami??

6. Ewidencja środków trwałych??

7. Ewidencja zapasów??

8. Księgowe ustalanie wyniku finansowego i jego rozliczenie??