Podatek:

• bezpośredni

• zwyczajny

• obligatoryjny

• dochodowy

• osobisty

Podatnikami os które uzyskują dochody ze źródeł przychodów objętych tym podatkiem

NIEOGRANICZONY OBOWIĄZEK PODATKOWY odnoszący się do całości dochodów

bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów, dotyczy osób fizycznych mających miejsce zamieszkania na terytorium RP

Miejsce zamieszkania w Polsce

-posiadanie na terytorium RP centrum interesów osobistych lub gospodarczych lub

-Przebywanie na terytorium RP dłużej niż 183 dni w roku podatkowym

METODY UNIKANIA PODWÓJNEGO OPODATKOWANIA

*proporcjonalnego rozliczenia:

w państwie będącym miejscem zamieszkania podatnika odlicza się od podatku od łącznych dochodów

podatek zagraniczny (Belgia, Dania, Finlandia, Holandia, USA)

PoSD*DZ

DC

*wyłączenia z progresją:

dochód zagraniczny zostaje zwolniony z opodatkowania w kraju zamieszkania z jednoczesnym uwzględnieniem go dla potrzeb ustalenia specjalnej stawki podatkowej(An ,Chor, Cypr, Cz, Es, Fr, Gr, Irl, Kan, Li, Ło, Ni, Sło, Wł)

PoSD*100%

DC

Razem:

• małżonkowie [istnieje między nimi wspólność majątkowa,pozostawali w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy,żaden z małżonków nie korzystał z uproszczonej formy opodatkowania, wspólnie złożyli wniosek o łączne opodatkowanie,75% przychody na RP]

• łączne opodatkowanie osób samotnie wychowujących dzieci wraz z dzieckiem

• możliwość doliczania dochodów niepełnoletnich dzieci do dochodów rodziców

• opodatkowanie dochodów od udziałów w spółce niebędącej osobą prawną

NIEOPODATKOWANE

• działalność rolnicza

• gospodarka leśna

• spadki i darowizny

• przychody wynikające z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy

• przychody armatora opodatkowanych podatkiem tonażowym

• świadczenia na zaspokojenie potrzeb rodziny

Opodatkowanie przychodu

#)uzyskiwanie na terytoriumRP przychodów sporadycznych

#)uzyskiwanie na terytorium RP przychodów przez nierezydentów z praw autorskich, praw do znaków towarowych

Grupa 1. Przychody z pracy własnej podatnika:

Grupa 2. Przychody o charakterze subwencyjnym

Grupa 3. Przychody z kapitałów pieniężnych i ich zbycia

Grupa 4 przychody z majątku i praw majątkowych

Grupa 5 Inne źródła

Zwolnienia:

1. zwolnienia społeczne

2. zwolnienia przychodów niezwiązanych z uzyskiwaniem dochodu

3. zwolnienia stymulacyjne

4. zwolnienia szczególne

3 kryteria wydatku do KUP

• wydatek ten poniesiony jest w celu uzyskania przychodu ,zabezpieczenia źródeł przychodu

• nie może się mieścić w katalogu wydatków niezunawanych za KUP

• wydatek musi być udokumentowany

SPOSOBY UWZGLĘDNIANIA KOSZTÓW UZYSKANIA PRZYCHODÓW:

• metoda kosztów rzeczywistych –

na podstawie prowadzonej przez podatnika ewidencji

W metodzie kosztów rzeczywistych wydatki dzielimy na:

• metoda kosztów zryczałtowanych –

ma zastosowanie wówczas, gdy nie jest możliwe wyodrębnienie ponoszonych przez podatnika wydatków:Kwotowa Procentowa

metoda kosztów szacunkowych - ma zastosowanie m.in. w przypadku prowadzenia działów specjalnych produkcji rolnej

D=P-KUP – Straty z lat ubiegłych – ulgi podatkowe

Ulgi Odliczane mogą być:

od podstawy opodatkowania

od kwoty podatku

UPROSZCZONE FORMY PODATKU:

RYCZAŁT

1. rezygnuje się z określenia wielkości rzeczywistych lub szacunkowych dochodów podatnika, a podatek ustala się w stałych kwotach

2. przychodów opodatkowanych w tej formie nie łączy się z przychodami z innych źródeł opodatkowanych podatkiem PIT

3. ryczałtowy są zwolnieni z obowiązku prowadzenia ksiąg, składania zeznań podatkowych oraz wpłacania zaliczek na podatek dochodowy

Zalety:

• podatek ustala się w stałych kwotach, można jeszcze przed rozpoczęciem działalności określić jego wysokość

• stawki ryczałtu określone zostały dla przeciętnych warunków gospodarowania, stąd też stymuluje on do zwiększania przychodów, bo nadwyżki nie są opodatkowane

• większa prostota

Wady:

• brak możliwości korzystania z większości ulg podatkowych

• brak możliwości wspólnego rozliczenia z małżonkiem

UPROSZCZONE FORMY PODATKU:

• karta podatkowa

• zryczałtowany podatek od dochodów osób duchownych

• ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

• 19% liniowy podatek dochodowy –

• podatek tonażowy-

Karta:

Działalność:

• usługowa lub wytwórczo-usługowa

• handel detaliczny żywnością, napojami, wyrobami tytoniowymi oraz kwiatami

• handel detaliczny artykułami nieżywnościowymi

• gastronomiczna

• w zakresie usług transportowych, rozrywkowych

• wolne zawody ze sfery ochrony zdrowia ludzkiego i usług weterynaryjnych

•  w zakresie opieki domowej nad dziećmi i osobami chorymi

•  w zakresie udzielania korepetycji

WYSOKOŚĆ PODATKU zależy

rodzaju prowadzonej działalności,

rozmiaru tej działalności

liczby mieszkańców miejscowości

Opodatkowanie 19% podatkiem liniowym

• dotyczy pozarolniczej działalności gospodarczej, w tym działów specjalnych

• opodatkowaniu podlega dochód

• nie ma możliwości

• rozliczenia z małżonkiem ani dzieckiem

• brak możliwości korzystania ze zwolnień

RYCZAŁT OD PRZYCHODÓW EWIDENCJONOWANYCH

osoby fizyczne które:

• uzyskują dochody z działalności gospodarczej

• uzyskują dochody z tytułu umowy najmu lub innych umów o podobnym charakterze

limit przychodów 150 000 euro

Stawki:

• 20 proc. - dla przychodów osiąganych m.in. w zakresie wolnych zawodów

• 17 proc. - dla przychodów ze świadczenia niektórych usług niematerialnych

• 8,5 proc. - dla przychodów osiąganych m.in. z działalności usługowej, w tym z działalności gastronomicznej, z najmu

• 5,5 proc. - dla przychodów z działalności wytwórczej, robót budowlanych

• 3,0 proc. - dla przychodów osiąganych m.in. z działalności usługowej w zakresie handlu

Ogólna zasada: podatnicy wpłacają ryczałt do dnia 20 następnego miesiąca,

Podatek tonażowy: osoby fizyczne i prawne prowadzące działalność polegającą na świadczeniu usług w żegludze międzynarodowej w zakresie transportu ładunków lub pasażerów przy pomocy statków o pojemności przekraczającej 100 GT Stawka 19%

VAT

Harmonizacja-proces polegający na dostosowywaniu przepisów prawa podatkowego państw członkowskich do wymogów wspólnotowych

Harmonizacja dotyczy:

• opodatkowania transferu kapitału pomiędzy spółkami „matkami” i „córkami”,

• konsekwencji podatkowych łączenia się, fuzji, podziałów i likwidacji spółek oraz podwójnego opodatkowania dywidend.

ZASADY:

• zasada braku podatków wspólnotowych

• zasada wyłączności kompetencji państw członkowskich w kwestiach podatkowych

• zasada jednomyślności

• zasada proporcjonalności

• zasada subsydiarności

SPOSOBY:

1. Cicha harmonizacja= konkurencja systemów podatkowych państw członkowskich, które samodzielnie eliminują te rozwiązania podatkowe, które zakłócają funkcjonowanie wspólnego rynku

2. Harmonizacja punktowa = wtedy, gdy cele Wspólnoty nie mogą być zrealizowane przez konkurencję systemów podatkowych, [polega na wykorzystywaniu aktów prawa wspólnotowego, ale tylko w takim zakresie, jaki jest niezbędny do realizacji celów]

Podatki obrotowe:

podatki, w których przedmiotem opodatkowania jest obrót

-motywu obrotu:

• Profesjonalny (VAT akcyza od gier)

• Nieprofesionalny (Podatek od czynności cywilnoprawnych)

-z punktu widzenia przedmiotu opodatkowania

• Selektywny (niektóre dobra)

• Ogólny :

• liczby faz obrotu gospodarczego podlegającego opodatkowaniu :

• PODATEK WSZECHFAZOWY VAT

• PODATEK JEDNOFAZOWY Akcyza

• sposobu ustalania podstawy opodatkowania

• PODATEK

• OD OBROTU BRUTTO Akcyza

• PODATEK OD OBROTU NETTO Vat

Wady podatku obrotowego:

• kaskadowe (piramidalne) narastanie ciężaru opodatkowania

• zróżnicowanie obciążenia podatkowego wyrobu finalnego w zależności od liczby faz obrotu gospodarczego

• pionowa koncentracja produkcji

• brak neutralności z punktu widzenia mechanizmu rynkowego wymiany międzynarodowej

Cechy podatku od wartości dodanej:

• RÓWNOŚĆ

• POWSZECHNOŚĆ

• TERYTORIALNOŚĆ

• WIELOFAZOWOŚĆ

• POTRĄCALNOŚĆ

• NEUTRALNOŚĆ PROPORCJONALNOŚC

• PRZERZUCALNOŚĆ

VAT:

państwowy,

powszechny,

pośredni,

obrotowy

konsumpcyjny

przychodowy

rzeczowy,

zwyczajny,

obligatoryjny

Podatnik:

Formalny- osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą

Rzeczywisty

Działaność gospodarcza:

obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody, również wówczas, gdy czynność została wykonana jednorazowo w okolicznościach wskazujących na zamiar wykonywania czynności w sposób częstotliwy.

Przedstawiciel podatkowy:

osoba prawna, osoba fizyczna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, posiadające siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium Polski będąca pełnomocnikiem podmiotów niebędących przedsiębiorcami krajowymi

Zwolnienie podmiotowe: dotyczy podmiotów u których wartość sprzedaży netto nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 150 000 zł

Nie stosuje się do

• importu towarów i usług, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca,

podatników dokonujących dostaw:

• wyrobów z metali szlachetnych

• towarów akcyzowych,

• nowych środków transportu

• terenów budowlanych

• świadczących usługi prawnicze oraz usługi w zakresie doradztwa, a także usługi jubilerskie,

niemających siedziby lub miejsca zamieszkania na terytorium kraju

ogólna zasada

• powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi

• z chwilą wystawienia faktury nie później niż w 7 dniu

OPODATKOWANIE MAŁYCH PRZEDSIĘBIORCÓW:

• możliwa metoda kasowa rozliczania podatku VAT

polega na tym, że obowiązek podatkowy powstaje z dniem uregulowania przez kontrahenta całości lub części należności, nie później niż 90 dnia

ROLNIK RYCZAŁTOWY-

podatnik zwolniony przedmiotowo z podatku VAT, dokonujący dostawy nieprzetworzonych produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej lub świadczący usługi rolnicze

OPODATKOWANIE BIUR PODRÓŻY

podstawą opodatkowania jest jedynie kwota marży netto, a podatnikom nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwoty podatku naliczonego

Wewnątrzwspólnotową dostawą towarów

jest wywóz towarów z terytorium kraju na terytorium innego państwa członkowskiego ,jak sprzedaż do krajów spoza Unii, jest opodatkowana stawką 0%.

Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów,

ZWOLNIENIA PRZEDMIOTOWE:

• dostawa towarów używanych

• dostawa produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej oraz świadczenie usług, przez rolnika ryczałtowego

• dostawa za cenę równą wartości nominalnej znaczków pocztowych, znaków skarbowych i innych znaków tego typu;

• dostawa ludzkich organów i mleka kobiecego; dostawa krwi

ZWOLNIENIA PRZEDMIOTOWE

• usługi zarządzania

• udzielanie licencji

• świadczenie usług przez techników dentystycznych

• działalność w zakresie gier losowych

• darowizny żywności przez producenta

Stawka podstawowa – UE nie może być niższa niż 15%

7%

• towarów związanych z ochroną zdrowia

• wyrobów sztuki ludowej i rękodzieła artystycznego

• towarów związanych z ochrona przeciwpożarową

• nawozów

• towarów dla dzieci

• owoców i warzyw

• robót budowlano-

  • dostawy obiektów budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym

0%

• uprawnia do zwrotu całego podatku, jaki był pobrany przez organ podatkowy. Jest ona stosowana przy opodatkowaniu eksportu i wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów

Zwrot podatku:

• pośredniej – obniżenie podatku do zapłaty za kolejne okresy rozliczeniowe o nadwyżkę podatku naliczonego ponad kwotę podatku należnego, brak jest świadczenia pieniężnego od organu podatkowego

• bezpośredniej – należna kwota zwrotu jest przelewana z rachunku bankowego US na rachunek bankowy podatnika

Zwrot bezpośredni odbywa się w terminach ustawowych:

• w terminie 60 dni

• w przypadku podatników, którzy nie dokonali w danym okresie rozliczeniowym żadnej czynności opodatkowanej termin zwrotu wydłużono do 180 dni

• w razie konieczności przeprowadzenia postępowania wyjaśniającego przez organ podatkowy termin zwrotu może zostać wydłużony

Zalety VAT

• neutralny

• wydajny fiskalnie

• motywuje do zwiększania wydatków inwestycyjnych

• powszechny z małą ilością stawek podatkowych, ograniczoną liczbą wyłączeń i zwolnień, co znacznie upraszcza system podatkowy

• swoista samokontrola podatników, w związku ze sprzecznością ich interesów , co samoistnie uszczelnia system podatkowy i ułatwia pracę administracji skarbowej

• posiada istotne znaczenie z punktu widzenia procesów integracyjnych z UE

Wady:

• inflacjogenność

• nie może odliczyć podatku naliczonego

• wysokie koszty poboru podatku i kontroli podatkowej

• rozbudowana ewidencja

• możliwość nadużyć podatkowych

• niesprawiedliwość podatkowa

Podział dochodów publicznych:

Ze wzgl na:

Podmioty:

• pobierane od osób fizycznych

pobierane od osób prawnych i jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej

Rodzaj budżetu:

• dochody budżetu państwa

dochody budżetów samorządowych

Funkcji:

• zasadnicze

• uboczne

Dochody zasadnicze- głównym celem jest cel fiskalny. Podstawowe zadanie to dostarczanie państwu lub samorządom środków niezbędnych do zrealizowania ich zadań

Dochody uboczne- podstawowe zadanie to realizacja innych celów niż fiskalny

Ostateczne pobranie dochodu

• bezzwrotnych

• zwrotnych

Dochody bezzwrotne- raz uiszczone na rzecz państwa lub samorządu nie zostają zwrócone podmiotowi

Dochody zwrotne- są przejściowym zasileniem budżetu. Po ustalonym okresie winny być zwrócone podmiotowi

Wzajemne świadczenia

• odpłatne

• nieodpłatne

Możliwość egzekwowania

• dochody przymusowe

• dochody dobrowolne

Przymusowość

• obligatoryjne

• fakultatywne

Okoliczności pobierania

• zwyczajne

• nadzwyczajne

• pobierane okresowo

• pobierane sporadycznie

• dochody własne

• doch z zew

Lokalizacja źródła podobu

• poch z kraju

• poch z zagr

-na obsługe długu

Bieżące

Majątkowe

Podatek: podmiot czynny:

Podmiot, który pobiera na swoją rzecz pod

Podmiot bierny:

P. zobowiązany do uiszczenia podatku

Podatnik formalny: zobowiązany do zapłacenia pod i rozliczenia się z tego tyt z właściwym organem.

Podatnik rzeczywisty: formalnie zob do uiszczenia podatku

Podatnik pośredni: rozszczepienie podatnika formalnego i rzeczywistego-VAT akcyza

Zjawisko przerzusalności- rozszczepienie podatnika formalnego i rzeczywistego i przerzuceniu ciężaru ekon. podatku przez podatnika formalnego na inny podmiot, który staje się przez to podatnikiem rzeczywistym.

Płatnik-pośrednik między podmiotem czynnym a podatnikiem.

Ordynacja podatkowa(zawiera pozycja i obowiązki płatnika)

3 czynności:

1. obliczenie podatku

2. pobranie pod od podatnika

3. wpłacenie pod organowi pod we właściwym terminie

inkasent:pośrednik między podatnikiem a podmiotem czynnym. Nie odlicza on podatku gdyż dokonał tego właściwy organ.

Przedmiot pod- rzecz lub zjawisko które podlega opodatkowaniu.

Podstawa pod-konkretyzjacja przedmiotu podatku.

Stawka- relacja między wymierzonym podatkim a podstawą opodatkowania.

• Kwotowa

• Procentowa

• Ułamkowa

• Wielokrotność

Skala-zbiór stawek obowiązujących w danym podatku

1. Proporcjonalne-stała stawka pod.

2. Nieproporcjonalne

• Degresywna (gdy maleje podstawa pod maleje też stawka

• Regresywna (wraz ze wzrostem podstawy pod maleje stawka)

• Progresywna

• Postać globalna- stosowanie jednej skali

• Postać szczeblowa-opodatkowanie dzieli się na odc i do każdego z nich stosuje się inna wynikająca ze skali stawka.

System pod-ogól pod pobieranych w danym państwie

Rodzaj podmiotu publicznego

• Państwowe – pobierane do budżetu państwa

• Samorządowe- podatki zasilające budżety gmin

Tożsamość osoby podat

• Pośrednie- planowe rozszczepienie os pod formalnego i rzeczywistego przez państwo

• Bezpośrednie- zakłada tożsamość os pod formalnego i rzeczywistego.

Okoliczności wprowadzania podatków:

• Zwyczajne

• Nadzwyczajne

Sposób wprowadzania

• Obligatoryjny

• Fakultatywny

Charakter:

• Rzeczowe (najistotniejszy przedmiot podatku)

• Osobiste (najistotniejszy podmiot podatku)

Źródła dochodu:

• Od dochodu

• Od majątku

-typu konsumpcyjnego- pobierane w toku wydatkowania dochodu.

-typu przychodowego- opodatkowanie w toku ich powstania gdy wlk dochodu jest już ostatecznie znana.

-typu dochodowego- opodatkowanie gdy znana jest ostateczna wlk dochodu.

-typu przychodowo-dochodowego- opodatkowanie dochodu w toku jego tworzenia

-majątkowe-podatki sięgające do majątku podatnika.

Zasady sys pod-

Równość (powszechność podatku), pewność (jawne i konkretne przepisy), taniość, dogodność (czas)

Wagner:

Fiskalne(wpływy do skarbu) Społeczne (równość podatkowa) Techniczne (4 zasady Smitha)

Funkcje sys pod:

Fiskalna-cel dostarczenie państwu niezbędnych środków do jego działalności

Redystrybucyjna- podział PKB

Stymulacyjna- wywołanie lub zwiększenie za pomocą konstrukcji pod zjawisk korzystnych dla społ i gospodarki nar i hamowania lub eliminowania zjawisk szkodliwych)

Informacyjno-kontrolna- dostarcza zjawisk o zachodzących zjawiskach społecznych i gospodarczych.

Dług-finansowe, ogólne zobowiązanie władz publicznych.Kosztowny sosób finansowania wydatków publ.

Przyczyna- zaciąganie pożyczek na pokrycie deficytu budżetowego.

Powstał w wyniku:

-zaciągania bezpośrednich pożyczek i kredytów

-emisja pap wart

-nieuregulowane przez j. sektora publ wymagalnych zobowiązań

Dobrowolność:

• Dług dobrowolny

• Dług przymusowy

Przyczyn i skutków

• Globalny

• Wewnętrzny

• Zewnętrzny

Czas

• Krótkoterminowy

• Długoterminowy

Zasady ewidencji, rzeczywiste obciążanie gosp i społ długiem publ:

• Brutto(zob władz publ wzg podmiotów krajowych i zagr znajdujących się poza sektorem publ)

• Netto

Fundowany dług publ- pows z zaciągania pożyczek długoterminowych

-Nominalny (wartośc nominalna władz publ)

-Realny (znaczenie badawcze)

-rzeczywisty (zdefiniowane wyżej nominalne wymagalne zob bilansowe władz publ

-potencjalny (zob władz publ zw z udzielaniem przez wł publ poręczeń i gwarancji)

Struktura władz publ:

-centralny (państwowy)

-lokalny (samorządowy)

4 matody finansowania deficytu:

-za pomocą kredytu udzielanego prze inst. Emitującą pieniądz na skutek czego powst niepokryty dług skarbowy w inst emisyjnej.

-pożyczki u różnych podmiotów(GD i przeds niefinansowych)

-kredyty w bankach komercyjnych,pożyczki w inst finansowych

-powstawanie zob płatniczych w zw z transakcjami podmiotów publ, które przejściowo finansowane są przez dostawców i odbiorców.

Kredyt:

BC

B komercyjnych

Międzynarodowych instytucji finansowych.

Weksle- krótkoterminowe pap wart emitowane przez państwo w celu pokrycia bieżące potrzeby płatnicze.

Obligacje- pap wart który zawiera zob emitenta do zapłaty posiadaczowi obligacji jej nominalnej wart wraz z oprocentowaniem, za przedstawieniem kuponów odsetkowych na war podanych w obligacji lub w ogólnych zasadach subskrypcji.

-krótkoterminowa-do 5 lat

-średnio 6-15 lat

Długo powyżej 15 lat

Eminent:

-Ob. Skarbowe

-Ob. Municypalne- emitowane przez władze lokalne i przez ich agencje w celu finansowania infrastruktury lokalnej.

Cele zarządzanie długiem publ:- zarządzanie długiem ma zapewnić zaspokojenie pp na pieniądz

Ogólne

Dodatkowe

-zapewnienie stałego dostępu władz publ do rynków fin

-efektywne zarządzanie nowymi emisjami pap wart

-min kosztów pozyskania i obsługi długu publ

-koordynowanie bieżącej i przyszłej zapadalności instrumentów skarbu państwa z wymagalnością zobowiązań GD

-promowanie oszczędności-GD długoterminowych

-zapewnienie sprawnego funkcjonowania wtórnego runku skarbowego pap wart

-zapewnienie stałego dostępu państw do rynków finansowych

Równowaga budżetowa: wydatki znajdują pokrycie w dochodach

Uzwlędnienie by zrozumieć:

-rodzaj odchyleń od stanu równowagi między mom. Wyjściowym a badanym

-skali odchyleń od stanu równowagi

-kierunku ewolucji niezrównoważonego budżetu

-równowaga bieżącej i równowaga na koniec okresu fiskalnego

-przyczyn naruszania równowagi budżetowej

-relacje między równowagą całego sys finansów publ a równowagą budżetu

-poziom równowagi budżetowej

-źródeł finansowania deficytu

Budżet-

-narzędzie ograniczającym pp podmiotów gosp i GD

-narzędzie kreujące pp w związku z wyd publ o charakterze bezpośrednim

Niezrównoważony bp: wyraz nadmiernej ekspansji sektora publ w zużywaniu zasobów pracy żywej co musi prowadzić do nadmiernych wydatków budżetowych i w konsekwencji do nierównowagi w budżecie.

Czynniki kształtujące równowagi:

-ekonomiczne(kształtują rozmiary i strukture dochodów oraz wydatków budżetowych.

-ch realnym- rozmiary dział gosp i inne zj realne które powodują powst stosunku finansowego)

-ch. Systemowy-przesądzają o rodzajach i wlk dochodów budżetowych

-wynikające z bieżącej Pol gosp państwa- wyk przez państwo pozasystemowych sposobów oddziaływania na dochody budżetu.

-organizacyjne- ogólna budowa sys finansów wzgl. Zasady i tytuły przepływu dochodów oraz wydatków między poszczególnymi funduszami

-techniczne—

-techniki planowania dochodów budżetowych, wydatków, dochodów

-techniki rozdysponowywania wydatków

-możliwości monitorowania dochodów i wydatków

-polityczne- zespół zachowań państwa, które układają się w określoną strategię państwa.

Mnożnik AP=C+I+G ppglob=pp kons+pp inwest+pp rządowy

Dochód po opo: YD=Y-NT dochód do dysp-dochód nar-podatki netto

Krańcowa skłonnośc do konsumpcji-jaka część każdej dodatkowej j monetarnej dochodu do dyspozycji konsument jest skłonny przeznaczyć na wydatki konsumpcyjne.

Konsumpcja dochodu nar: MPC’=MPc*(1-t)

Teoria mnożnika zatrudnienia- jeżeli wyst bezrobocie należy zatrudniać przy robotach.

Ogólne- pokrywa się z kredytową konsumpcją salda budżetu państwo nie zaciąga nowych pożyczek

Krajowe-uzyskuje się je po skorygowaniu salda ogólnego o budżetowe rozliczenia zagraniczne.

Realne-+n wpływają na kształtowanie się dochodów i wydatków budżetowych.

Nominalne

Deficyt ekonomiczny- wlk rzeczywistego deficytu jest pomniejszony o przekazane z bp za pośrednictwem ZUS składki do prywatnych funduszy emerytalnych

Metody obliczania deficytu budżetowego:

GFS:

Ujęcie kasowe, udzielane przez władze pożyczki pomniejszone o ich spłaty traktuje się na równi z wydatkami. Dochody i wydatki kapitałowe mogą mieć różne źródła i mogą pochodzić z prywatyzacji majątku publicznego.Nie bierze się pod uwagę j komercyjnych. Dzieli sektor publ na szczebel centralny i lokalnyi federalnego.

ESA:

Ujęcie memoriałowe, wyróżnia się saldo budżetowe majątkowo-kredytowe obrazujące zmiany stanu majątku zob i nal sektora budżetowego. Obliguje na obliczaniu deficytu całego sektora finansów publ bez stosowania podziału na podsystemu.

Akumulacja-przeciwnośc długu publ.

Rodzaje deficytu:

Rzeczywisty- faktyczna różnica między wydatkami i dochodami w danym okresie

Strukturalny-wlk symulowaną powst w war gdy dochody i wydatki realizowane są przy pełnym wykorzystaniu zdolności wytwórczych gospodarki

Cykliczny-rezultat cyklu koniukturalnego wpływającego na dochody i wydatki budżetowe, a więc wyst w war gdy gosp nie funkcjonuje przy pełnym wykorzystaniu zdolności wytwórczych.

Przyczyny trudnego rozpoznania deficytu:

-rok to zbyt mało by ocenić przyczyna zjawiska

-rok nie przystaje do przebiegu cyklu Kon

-deficyt nie może ograniczać się do bp

-deficyt jest powiązany z polityką monetarną

-stan budżetu krajowego pozostaje pod wpływem otoczenia zewnętrznego

Cele polityki fiskalnej dziś:

Zrównoważony wzrost gospodarczy

Ograniczenie bezrobocia

Łagodzenie wahań cyklu koniukturalnego

W gosp rynkowj do minimum ogr SA metody bezp oddziaływania państwa na podmioty gosp

Budżet poza celami fiskalnymi jest także wykorzystywany w celach regulacyjnych w stosunku do podmiotów gosp.

Równowaga w budżecie nie pozostaje bez wpływu na ogólną równowagę gosp, zjawiska inflacyjne, poziom bezrobocia,

Zrównoważony budżet jest ważnym argumentem w grze sił politycznych wew państw i może być traktowany jako jedno z kryteriów oceny danego kraju.

Wzrastające zadłużenie państwa prowadzi do :

-wzrost stóp procentowych, aprecjacja waluty krajowej

-do spadku eksportu dług na kolejne pokolenia

Wydatki stałe:

• Subwencje dla JST

• Wydatki na obronę międzynar

• Składki do budżetu UE

• Koszty obsługi długu publ

• Dotacje dla FUS i FER

• Zasiłki i św przed i emerytalne

Wydatki elastyczne:

• Dotacje dla JST

• Wynagrodzenia i wydatki rzeczowe jb

• Dotacje dla j sfp i nie zaliczanych do sjp

• Dotacje dla podmiotów gosp

• Wydatki majątkowe

Wydatki wg. Podst grup ekon:

-Dotacje i subwencje

-Wpłaty śr własnych UE

-Świdczenia na rzecz os. F.

- Wydatki bieżące jb

- Wydatki majątkowe

- wydatki na obsługę długu Skarbu Państwa

Środki publ-śr fin którymi dysp inst publ służące finansowaniu zadań publ

1. Dochody publ

2. Przychody publ

3. Środki z budżetu UE

4. Inne śr ze źr zagr niepodl zw

Dochody publ:

Daniny publ: (bezzw,nieodpł, przymus, stały.Klas cieżar nakładany na GD i podG)

-podatki składki opłaty

-cła i wpływy z nal celnych

-wpłaty z zysku przeds publ

-inne obl św pien

Pozostałe dochody:

-wpływy ze sprz diu

-dochody z mienia

-spadki zapisy darowizny

-odszkodowania

-kwoty z tyt udz por, gwar

-doch ze sprz majątku

-inne dochody

Dochody publ:

• Kryt ekonomiczne:

Rzeczywiste, rozliczeniowe(rezultat wtórnego podziału PKB)

-subwencje i dotacje JST

-dotacje z bp na rzecz szkół wyższych inst kultury, funduszy celowych

• Kryt prawne

Publiczno- cywilno prawne

Umowne- Jednostronnie ustalone

Ogólne- Indywidualne

Zasadnicze- Uboczne

Zwrotne Bezzwrotne

Odpłatne- Nieodpłatne

Przymusowe- Dobrowolne

Obligatoryjne- Fakultatywne

Zwyczajne- Nadzwyczajne

Okresowe- Sporadyczna

Własne- Obce

• Kryt organizacyjne

-budżetowe,(od os f) pozabudżetowe

Przychody:

BP i b JST:

-ze sprz pap wart i innych oper fin

-z pryw maj SP i JST

-ze spłat pożyczek udziel ze Śr. Publ

-z otrzymanych kredytów i pożyczek

Przych j sektora fp z dział i innych źr.

Przych a Dochód

Nadzwyczajny Zwyczajny

Zwrotny Bezzwrotny

Warunkowy Bezwarunkowy

Określony cel Swoboda wyd

Śr. Z budżetu UE:

-śr na realizację pr przedakcesyjnych

-śr poch z funduszy struktur i fun spójności WPR

Inne zagr:

Śr pozyskane w ramach pomocy udzielanej PL przez org międzynar, gr państw, lub państwa. Np. śr z pomocy EFTA

Cło:świadczenie pobierane przez uprawnione org w zw z przekroczeniem przez towar granicy celnej

Pieniężne oboziąz nieodpł, bezzwr ogólne

Funkce ceł:

Fiskalna

Cenotwórcza

Protekcjonistyczna

Przesłanki stosowania:

-ochrona ważnych strat dziedzin gosp

-ochrona nowych i słabych sektorów g

-ochrona rynku w czasie recesji

-ograniczenie deficytu bilansu płatniczego

Cło:

Cel: fiskalne, ochronne(ekspansywne, wychowawcze, prohibicyjne)

Różne trakt pod wzg celnym:

Preferencyjne, dyskryminacyjne (retorsyjne, wyrównawczem antydumpingowe)

Sp pod Dec o stawkach: autonom, konwencyjne=