Wycena aktywów i pasywów bilansowa
Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne - nabycia, koszt wytw. lub wartość po aktualizacji, pomniejszone o odpisy amortyzacyjne, a także odpisy z trwalej utraty wartości .
Środki trwale w budowie - Ogół kosztów pozostających w bezpośrednim związku z nabyciem lub wytworzeniem, pomniejszonych o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości.
Udziały w innych jednostkach oraz inne inwestycje zaliczane do aktywów trwałych - Cena nabycia pomniejszona o odpisy wyrażające trwałą utratę wartości lub wartość godziwa
Udziały w jednostkach podporządkowanych - Cena nabycia pomniejszona o odpisy wyrażające trwałą utratę wartości lub wartość godziwa. Udziały zaliczone do aktywów trwałych mogą być wycenione metodą praw własności
Inwestycje krótkoterminowe – cena (wartość) rynkowa albo cena nabycia lub cena (wartość) rynkowa, zależnie od tego, która z nich jest mniejsza.
Inwestycje finansowe dla których nie istnieje aktywny rynek - Wartość godziwa
Rzeczowe składniki aktywów obrotowych – cena nabycia lub koszt wytworzenia, nie wyższe od ceny sprzedaży netto na dzień bilansowy
Należności i udzielone pożyczki - Kwota wymaganej zapłaty, z zachowaniem zasady ostrożności
Zobowiązania – kwota wymagająca zapłaty
Rezerwy - Uzasadniona, wiarygodnie oszacowana wartość
Kapitały (fundusze) własne oraz pozostałe aktywa i pasywa – wartość nominalna.
Składnik | Wycena bieżąca | Wycena bilansowa |
---|---|---|
Spółdzielcze własnośc. prawo do lokalu mieszkal., użytkowego | Cn/cs takiego samego lub podobnego składnika | Cn – odpisy amort. lub umorzeniowe – odpisy z tyt. Tuw |
Prawo wieczystego użytkowania gruntu | Cena nabycia | Brak jednoznacznej interpretacji w kwestii amortyzacji |
Grunty | Cn/cs takiego samego lub podobnego składnika | Cena nabycia |
Budynki, budowle, lokale | Cn lub Kw/Cs takiego samego lub podobnego składnika | Cn lub Kw lub wartość przeszacowana – odpisy amort. lub umorzeniowe – odpisy z tyt. Tuw |
Maszyny, urządzenia, środki transportu | Cn lub Kw/Cs takiego samego lub podobnego składnika | Cn lub Kw lub wartość przeszacowania – odpisy amort. lub umorzeniowe, – odpisy z tyt. Tuw |
Ulepszenia w obcych środkach | Koszt wytworzenia | Kw – odpisy amort. lub umorzeniowe, – odpisy z tyt. Tuw |
Środki trwałe w budowie | Cn lub Kw/Cs takiego samego lub podobnego składnika | W wysokości ogółu kosztów pozostających w bezpośrednim związku z ich nabyciem Lub wytworzeniem – odpisy z tyt. Tuw |
Zaliczki na środki trwałe w budowie | W wn, w wysokości kwot przekazanych kontrahentom | W walucie obcej – po kursie kupna stosowanym w tym dniu przez bank z którego usług korzysta jednostka, nie wyższym od śr. kursu NBP |
Majątek obrotowy | ||
Materiały | Cn /Cz lub Kw | Cn /Cz lub Kw nie wyższy od cs netto |
Towary | Cn /Cz lub Kw, cn koryguje się o koszty obsługi zobowiązań zaciągniętych w celu finansowania zapasu, związanych z nimi różnic kursowych, – przychody z tego tytułu | Cn /Cz lub Kw (w uzasadnionych przypadkach ,gdy towar na dzień bilansowy nadal przechodzi proces dostosowywania, w wycenie można uwzględnić koszty obsługi zobowiązań i związanych z nimi różnic kursowych, – przychody z tego tyt.nie wyższy od cs. |
Produkty gotowe i półprodukty | Kw/koszt ten koryguje się o koszt obsługi zobowiązań zaciągniętych w celu finansowania zapasu, związanych z nimi różnic kursowych, pomniejszone o przychody z tego tyt. | Kw nie wyższy od cs netto |
Produkty w toku | Kw nie wyższy od cs netto/koszt ten koryguje się o koszty obsługi zobowiązań zaciągniętych w celu fin. zapasu, związanych z nimi różnic kursowych, –przychody z tego tyt./w wysokości kb, wartość zużytych materiałów bezpośrednich, można ich nie wyceniać | |
Filmy, oprogramowanie komputerowe, projekty typowe, inne produkty o podobnym przeznaczeniu do sprzedaży charakterze. | Kw/Kw koryguje się o koszty obsługi zobowiązań zaciągniętych w celu fin. produktów i związanych z nimi różnic kursowych – przychody z tego tyt. | W okresie przynoszenia korzyści (max 5 lat) w wysokości nadwyżek kosztów ich wytworzenia nad przychodami wg cs netto, uzyskanymi ze sprzedaży tych produktów |
Wycena aktywów i pasywów bilansowa
Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne - nabycia, koszt wytw. lub wartość po aktualizacji, pomniejszone o odpisy amortyzacyjne, a także odpisy z trwalej utraty wartości .
Środki trwale w budowie - Ogół kosztów pozostających w bezpośrednim związku z nabyciem lub wytworzeniem, pomniejszonych o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości.
Udziały w innych jednostkach oraz inne inwestycje zaliczane do aktywów trwałych - Cena nabycia pomniejszona o odpisy wyrażające trwałą utratę wartości lub wartość godziwa
Udziały w jednostkach podporządkowanych - Cena nabycia pomniejszona o odpisy wyrażające trwałą utratę wartości lub wartość godziwa. Udziały zaliczone do aktywów trwałych mogą być wycenione metodą praw własności
Inwestycje krótkoterminowe – cena (wartość) rynkowa albo cena nabycia lub cena (wartość) rynkowa, zależnie od tego, która z nich jest mniejsza.
Inwestycje finansowe dla których nie istnieje aktywny rynek - Wartość godziwa
Rzeczowe składniki aktywów obrotowych – cena nabycia lub koszt wytworzenia, nie wyższe od ceny sprzedaży netto na dzień bilansowy
Należności i udzielone pożyczki - Kwota wymaganej zapłaty, z zachowaniem zasady ostrożności
Zobowiązania – kwota wymagająca zapłaty
Rezerwy - Uzasadniona, wiarygodnie oszacowana wartość
Kapitały (fundusze) własne oraz pozostałe aktywa i pasywa – wartość nominalna.
Składnik | Wycena bieżąca | Wycena bilansowa |
---|---|---|
Spółdzielcze własnośc. prawo do lokalu mieszkal., użytkowego | Cn/cs takiego samego lub podobnego składnika | Cn – odpisy amort. lub umorzeniowe – odpisy z tyt. Tuw |
Prawo wieczystego użytkowania gruntu | Cena nabycia | Brak jednoznacznej interpretacji w kwestii amortyzacji |
Grunty | Cn/cs takiego samego lub podobnego składnika | Cena nabycia |
Budynki, budowle, lokale | Cn lub Kw/Cs takiego samego lub podobnego składnika | Cn lub Kw lub wartość przeszacowana – odpisy amort. lub umorzeniowe – odpisy z tyt. Tuw |
Maszyny, urządzenia, środki transportu | Cn lub Kw/Cs takiego samego lub podobnego składnika | Cn lub Kw lub wartość przeszacowania – odpisy amort. lub umorzeniowe, – odpisy z tyt. Tuw |
Ulepszenia w obcych środkach | Koszt wytworzenia | Kw – odpisy amort. lub umorzeniowe, – odpisy z tyt. Tuw |
Środki trwałe w budowie | Cn lub Kw/Cs takiego samego lub podobnego składnika | W wysokości ogółu kosztów pozostających w bezpośrednim związku z ich nabyciem Lub wytworzeniem – odpisy z tyt. Tuw |
Zaliczki na środki trwałe w budowie | W wn, w wysokości kwot przekazanych kontrahentom | W walucie obcej – po kursie kupna stosowanym w tym dniu przez bank z którego usług korzysta jednostka, nie wyższym od śr. kursu NBP |
Majątek obrotowy | ||
Materiały | Cn /Cz lub Kw | Cn /Cz lub Kw nie wyższy od cs netto |
Towary | Cn /Cz lub Kw, cn koryguje się o koszty obsługi zobowiązań zaciągniętych w celu finansowania zapasu, związanych z nimi różnic kursowych, – przychody z tego tytułu | Cn /Cz lub Kw (w uzasadnionych przypadkach ,gdy towar na dzień bilansowy nadal przechodzi proces dostosowywania, w wycenie można uwzględnić koszty obsługi zobowiązań i związanych z nimi różnic kursowych, – przychody z tego tyt.nie wyższy od cs. |
Produkty gotowe i półprodukty | Kw/koszt ten koryguje się o koszt obsługi zobowiązań zaciągniętych w celu finansowania zapasu, związanych z nimi różnic kursowych, pomniejszone o przychody z tego tyt. | Kw nie wyższy od cs netto |
Produkty w toku | Kw nie wyższy od cs netto/koszt ten koryguje się o koszty obsługi zobowiązań zaciągniętych w celu fin. zapasu, związanych z nimi różnic kursowych, –przychody z tego tyt./w wysokości kb, wartość zużytych materiałów bezpośrednich, można ich nie wyceniać | |
Filmy, oprogramowanie komputerowe, projekty typowe, inne produkty o podobnym przeznaczeniu do sprzedaży charakterze. | Kw/Kw koryguje się o koszty obsługi zobowiązań zaciągniętych w celu fin. produktów i związanych z nimi różnic kursowych – przychody z tego tyt. | W okresie przynoszenia korzyści (max 5 lat) w wysokości nadwyżek kosztów ich wytworzenia nad przychodami wg cs netto, uzyskanymi ze sprzedaży tych produktów |